- 公司财务、会计的基本要求
- 共1320题
ABC会计师事务所在接受E公司20×8年度财务报表审计业务时，委派戊注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，戊注册会计师应当考虑( )。
A．可获得信息的来源
B．可获得信息的可比性
C．可获得信息的性质和相关性
D．与信息编制相关的控制
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
请分析飞龙公司发行新股的程序有哪些不合法之处。
正确答案
飞龙公司发行新股的程序有以下不合法之处：
1) 只有股东大会才有权作出发行新股的决议，而飞龙公司的该项决议是由董事会作出的，程序上不合法(《公司法》第103条)。
2) 发行新股的决议作出后，必须由董事会向国务院授权的部门或者省级人民政府申请批准。属于向社会公开募集的，须经国务院证券管理部门批准。飞龙公司未经批准就擅自发行，违反了法律规定(《公司法》第139条)。
3) 发行股票时，若以超过票面金额为股票发行价格的，须经国务院证券管理部门批准。飞龙公司则未经过批准(《公司法》第131条第2款)。
4) 公司经批准向社会公开发行新股时，必须公告新股招股说明书和财务会计报表及附属明细表，并制作认股书，而飞龙公司只公开了招股说明书，未公开财务会计报表及附属明细表 (《公司法》第140条第1款)。
5) 公司向社会公开发行新股，应当由依法设立的证券经营机构承销，签订承销协议。飞龙公司由公司临时成立的承销处负责新股的承销，显然违反法律规定(《公司法》第140条第2款)。
解析
暂无解析
根据《证券法》的规定，上市公司下列情形中，不属于由证券交易所决定暂停其股票上市交易的情形是( )。
A．公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件
B．公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者
C．公司有重大违法行为
D．公司最近两年连续亏损
正确答案
D
解析
[解析] D项应为公司最近3年连续亏损。
发行人的财务独立是指以下（）内容。
A．能够独立作出财务决策
B．建立独立的财务核算体系
C．具有规范的财务会计制度和分公司、子公司的财务管理制度
D．发行人不得与控股股东及其控制的其他企业共用银行账户
正确答案
A, B, C, D
解析
根据《首次公开发行股票并上市管理办法》规定，发行人的财务独立内容有：发行人应当建立独立的财务核算体系，能够独立作出财务决策，具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度；发行人不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银行账户。
下列各项中，属于会计档案的是( )。
A．公司的工作制度
B．原始凭证
C．月度财务计划
D．会计移交清册
正确答案
B,D
解析
[考点] 会计档案的范围和种类
[解析] 会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。故AC属于文书档案，不合题意。
截至2009年12月31日，甲上市公司的总资产为4亿元，净资产为0.9亿元，甲公司2009年度的营业收入为3亿元。根据《重组管理办法》的规定，甲公司在2010年10月发生的下列哪些行为，构成重大资产重组( )
A．甲公司购买乙公司的资产净额占上市公司2009年度经审计的合并财务会计报告期末净资产额的比例达到50%以上，且超过4000万元人民币
B．甲公司出售对丙公司的全部股权，出售前持有丙公司70%的股份，丙公司2009年度的营业收入为2亿元
C．甲公司将部分资产出售给乙公司，出售的资产在2009年度所产生的营业收入占上市公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例达到35%
D．因经营亏损，甲公司与戊公司签订协议，将全部经营性资产委托戊公司经营，经营期限为
E．2009年11月，甲公司购买丁公司的非股权资产，该项资产净资产账面值和成交金额都为0.4亿元，经中国证监会认定，该次交易不构成重大资产重组；本次甲公司购买丁公司的非股权资产，该项资产净资产账面值和成交金额都为0.3亿元
正确答案
B,D,E
解析
暂无解析
A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。根据评估的重大错报风险，注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊审计目标实施传统变量抽样，以确认财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为21000元。由于预计只存在少量审计差异，确定的预计总体错报为0。其他相关情况如下：
(1)为同时量化控制误受风险和误拒风险，A注册会计师认为宜选择传统变量抽样。因为非统计变量抽样无法量化抽样风险，而PPS抽样一般不需要特别控制误拒风险。
(2)A注册会计师将X公司2010年12月31日应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体，而将该明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。
(3)在确定样本规模时，为在确保审计效果的前提下提高审计的效率以及根据风险后果的严重性，A注册会计师确定的误受风险为10%，误拒风险为5%。
(4)为实现计价和分摊审计目标，A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极方式的函证程序，并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。
(5)在对抽取的样本实施审计程序后，确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计时采用差额估计抽样比比率估计抽样更为适宜。
(6)为计算总体错报上限，A注册会计师认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。
(7)因为计算的总体错报上、下限均在正负可容忍错报范围内，尽管该上限值与可容忍错报额很接近，A注册会计师仍然做出了接受总体的结沦。
要求：
请逐一单独看来上述每一种情况．指出A注册会计师的决策和做法是否妥当如认为不妥当，请简要说明原因。
正确答案
(1)妥当。
(2)不妥当。与计价和分摊目标相关的审计程序是针对单笔应收账款实施的，应将明细表中列示的每一笔应收账款定义为抽样单元。
(3)不妥当。误受风险影响审计的效果，误拒风险影响审计的效率，前者的后果更为严重。因此，可接受的误受风险水平应低于误拒风险水平。
(4)不妥当。仅实施函证程序无法证实应收账款的计价和分摊认定。注册会计师应同时实施分析应收账款账龄、检查坏账准备计提等必要审计程序。
(5)不妥当。使用统计抽样时，如果预计只发现少量差异，不应使用比率估计抽样和差额估计抽样。
(6)不妥当。计算抽样风险允许限度时，需要利用可接受的误受风险系数，与可接受的误拒风险系数无关。
(7)妥当。
解析
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A会计师事务所对一小型的W公司2006财务报表进行年度审计，涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。
下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审训意见的基础
D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
正确答案
C
解析
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ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。
甲公司提供的财务报表显示：2011年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2011年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户，均为省级经销商，余额在100万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。
2011年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法为：账龄六个月以上一年以下是10%；一年以上两年以下是50%；两年以上是100%。 该公司2011年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
[要求]
(1)A注册会计师针对甲公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序；
(2)通过执行上述风险评估程序，A注册会计师可以识别出哪些重大错报风险，这些重大错报风险是与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关；
(3)针对识别出的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序
正确答案
(1)针对甲公司销售业务流程应执行的风险评估程序包括：
①询问甲公司相关人员，例如销售部门有关销售状况、销售预算的制定和完成情况等；
②执行分析程序，例如各年销售收入的趋势分析、销售预算的执行情况分析、计算应收账款周转率、应收账款的账龄分析、坏账准备的计提比例等；
③检查销售汇总表、应收账款账龄分析表等。
(2)销售收入高估的重大错报风险，甲公司的销售增长目标是20%，实际完成21%，刚好完成，是否存在高估收入以达到预算目标的错报；
销售收入低估的重大错报风险，销售增长目标刚好完成，是否存在低估本年收入，将本年收入转入下期确认以确保下期销售目标顺利实现的错报；
应收账款高估与低估的重大错报风险，伴随销售收入的高估或低估错报，也可能存在应收账款高估或低估的错报；
应收账款计价的重大错报风险，甲公司2011年应收账款周转天数比上一年延长，销售收入也比上一年增加，可能存在少计提坏账准备的错报。
(3)A注册会计师应当执行的审计程序：
①检查销售收入确认的各项原始单据，包括销售合同、顾客订单、销售单、发货单、销售发票等；
②执行销售收入的截止测试，特别是临近年末的销售收入确认时点是否在恰当的会计期间；
③对所有期末余额在100万元以上和账龄较长的应收账款账户进行函证，30万元以下的抽样函证；
④检查甲公司编制的应收账款账龄分析表，确认甲公司坏账准备的计提比例，所使用的方法，复核计算结果。
解析
暂无解析
丁注册会计师负责对D公司20×8年度财务报表进行审计，遇到下列有关固定资产审计的问题，请代为做出正确的专业判断。
为证实D公司会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，丁注册会计师应当实施( )程序。
A．对固定资产实地观察
D．检查固定资产的所有权归属
C．以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账
D．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
正确答案
D
解析
[解析] 验证固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。
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