- 企业所得税法律制度
- 共1132题
某生产性企业2009年1月申报2008年度企业所得税，申报全年主营业务收入 6500000元，其他业务收入320000元，全年实现会计利润98000元。企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税26460元。2009年4月，主管税务机关对该企业所得税进行检查，查出部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)全年“管理费用――业务招待费”账户实际列支业务招待费44100元，业务招待费允许扣除比例为5%。
(2)清理无法偿还的应付款项收入5600元。账务处理为：
借：应付账款 5600
贷：应付福利费 5600
(3)从联营企业分得税后利润85000元，经查，联营企业所得税适用税率为 20%。账务处理为：
借：银行存款 85000
贷：盈余公积 85000
(4)直接捐给敬老院10000元。账务处理为：
借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
(5)12月份多转产品销售成本50000元。
根据上述资料回答下列问题：
应补缴企业所得税税额为( )。
A．22252.5元
B．25872.6元
C．33720.5元
D．68512.7元
正确答案
A
解析
应补缴企业所得税=48712.5-26460＝22252.5(元)
16～20题为某企业发生的业务，该企业月初“生产成本――A产品”账户余额为2000元，采用实际成本法核算。本月业务如下：
企业计算确认管理部门人员本月工资15800，其中应扣项目有个人所得税1200元、代扣房租1600元、代垫职工医药费500元，实际用银行存款发放12500元。下列分录中错误的是( )。
A．借：应付职工薪酬 1600
贷：其他应付款 1600
B．借：应付职工薪酬 1200
贷：应交税费――应交个人所得税 1200
C．借：应付职工薪酬 12500
贷：银行存款 12500
D．借：应付职工薪酬 500
贷：其他应付款 500
正确答案
D
解析
[解析] 本题考核主要经济业务的核算。从职工薪酬中扣除代垫职工医药费应该将之前代垫费用时确认的其他应收款冲销，贷记“其他应收款”科目。
按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。
A．总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内
B．总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算
C．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批
D．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批
正确答案
C
解析
[解析] 按教材新增加的支付总机构管理费的规定，总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批；该论述是正确的，其他的论述错误。
甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元，实发工资 235000元，该企业会计处理中，不正确的是( )。
A．借：管理费用 250000 贷：应付职工薪酬 250000
B．借：应付职工薪酬 15000 贷：应交税费―应交个人所得税 15000
C．借：其他应收款 15000 贷：应交税费―应交个人所得税 15000
D．借：应付职工薪酬 235000 贷：银行存款 235000
正确答案
C
解析
[解析] 企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。
高新技术企业的工资制度需要改革。应该允许企业在积累增长大于消费增长、劳动生产率增长大于工资总额增长的前提下，自主确定职工工资标准和企业内部分配办法。国家可以通过调节个人收入所得税管理这些企业。
这段话主要支持了这样一种观点，即在高新技术企业的工资改革中( )。
A．个人所得应不断提高
B．应确定职工工资标准和企业分配办法
C．企业对职工工资标准应有一定自主权
D．劳动生产率的增长将大于工资总额的增长
正确答案
C
解析
文段主要说在高新技术企业的工资改革中，企业对职工工资标准应有自主权，国家用税收进行宏观调控。A项表述正确，但没有扣到文段的重点内容，作为观点不够全面；B项文中说要怎样制定，不仅仅说要制定，也不全面；D项表达内容无法从原文推断，为主观臆断。故选C。
下面( )是对特定减免税货物的报关手续错误的叙述。
A．特定企业的进出口货物是指外商投资企业在投资总额内进口的生产、管理设备
B．特定减免税货物不豁免进口许可证件，但是对外商投资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证
C．外商投资企业在投资总额内进口的自用机器设备在填制报关单上的“贸易方式”栏时，应当填写为“特定减免税货物”
D．特定减免税进口设备不可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转
正确答案
C,D
解析
[解析] 特定减免税货物的报关要点包括：①特定减免税货物不豁免进口许可证件，但是对外资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可证的也可以豁免；②以外商投资企业在投资总额内进口的自用机器设备在填制报关单上的“贸易方式”栏目时，应当分别填写“合资合作设备”或“外资设备物品”；在投资总额以外用自有资金进口的自用机器设备，则应填写“一般贸易”；③特定减免税进口设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转；④出口加工区企业进口免税的机器设备等应当填制《进口货物报关单》。
按照企业所得税的优惠规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。
A．中小学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业承包给本单位个人经营的企业
D．高等学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
正确答案
B,C
解析
[解析] 校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。
按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括（ ）
A．增值税
B．个人所得税
C．消费税
D．企业所得税
E．证券交易印花税
正确答案
A,B,D,E
解析
中央和地方共享税包括增值税、个人所得税、企业所得税、证券交易印花税等。
下列项目中，属于分部费用的有( )。
A．营业成本
B．营业税金及附加
C．与企业整体相关的管理费用和其他费用
D．所得税费用
正确答案
A,B
解析
[解析] 分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。
任选其中五项论述企业享受减税免税优惠而减少的应纳税所得额和应纳税额。
正确答案
1)高新技术企业。本栏反映高新技术产业开发区内高新技术企业应减免的应纳税所得额和应纳税额。
2)新办第三产业。本栏反映根据规定对新办第三产业企业所应减免的应纳税所得额和应纳税额。
3)受灾企业。本栏反映企业遭受严重自然灾害后国家给予的减免所得税所得额和应纳税额。
4)劳服企业。本栏仅限于享受减免税照顾的劳服企业填写，反映对劳服企业减免所得税而减少的应纳税所得额和应纳税额。
5)校办企业。本栏仅限于符合免税条件的校办工厂填写，反映对校办工厂免征所得税而减少的应纳税所得额和应纳税额。
解析
暂无解析
[资料三]中国公民孙某是一外商投资企业的管理人员，2011年10月取得收入如下：
(1)工资6000元；
(2)出版一本科幻小说，取得稿酬6000元；由于畅销，当月中旬又加印一批，取得稿酬3000元；
(3)购买福利彩票支出500元，一次中奖8000元；
(4)将自己所有的一项非专利技术使用权在境外A国转让，取得收入20000元，已在A国缴纳2800元的个人所得税；
要求：根据上述资料，回答下列小题：
孙某工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A．145
B．250
C．395
D．405
正确答案
A
解析
[解析] 应缴纳的个人所得税=[(6000-3500)×10%-105]=145(元)。
某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的忧惠政策。2012年年初，该企业根据产品的市场需求，拟开发一系列新产品，产品开发周期计划为两年，科研部门提出技术开发费预算需要600万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现税前利润300万元，第二年可实现税前利润850万元。假定该企业适用的所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个预算方案可供选择：
甲方案：第一年预算为350万元，第二年预算为250万元；
乙方案：第一年预算为150万元，第二年预算为450万元。
要求：
(1)分别计算甲、乙两个方案第一年的应纳税所得额和应交所得税；
(2)分别计算甲、乙两个方案第二年的应纳税所得额和应交所得税；
(3)从税收管理的角度分析该企业应该选择哪个方案。
正确答案
甲方案第一年可以税前扣除的技术开发费=350×(1+50%)=525(万元)
应纳税所得额=300-525=-225(万元)＜0，所以，第一年该企业不交企业所得税，亏损留至下一年度税前弥补。
乙方案第一年可以税前扣除的技术开发费=150×(1+50%)=225(万元)，应纳税所得额=300-225=75(万元)，应交所得税=75×25%=18.75(万元)。
(2)甲方案第二年可以税前扣除的技术开发费=250×(1+50%)=375(万元)，应纳税所得额=850-375-225=250(万元)，应交所得税=250×25%=62.5(万元)。乙方案第二年可以税前扣除的技术开发费=450×(1+50%)=675(万元)，应纳税所得额=850-675=175(万元)，应交所得税=175×25%=43.75(万元)。
(3)尽管甲、乙两个方案两年中应交所得税的总额相同(均为62.5万元)，但是，甲方案第一年不需要缴纳企业所得税，而乙方案第一年需要缴纳企业所得税，考虑资金时间价值因素，应该选择甲方案。
解析
暂无解析
计算企业所得税时，可以作为销售税金在税前单独扣除的包括( )。
A．消费税
B．增值税
C．已计入管理费用的房产税
D．城市维护建设税
正确答案
A,D
解析
[考点] 企业所得税前扣除的税金
[解析] 准予在企业所得税前扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。故选AD。
按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。
A．将原有的企业转为校办企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业
D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 税法规定：可以享受校办企业税收优惠的，必须是学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。
下列项目中，计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，经税务机关核定，允许扣除的是( )。
A．支付给总机构的管理费
B．支付给总机构的特许权使用费
C．直接向受灾地区的单位和个人进行的公益、救济性捐赠支出
D．向关联企业支付的同本机构、场所生产经营有关的管理费用
正确答案
A
解析
暂无解析
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