- 土地增值税法律制度
- 共4178题
根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有( )。
A．拆迁补偿费
B．前期工程费
C．开发间接费用
D．公共配套设施费
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考核土地增值税扣除项目的规定。本题各选项都属于房地产开发成本的范围，均可在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除。
下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是( )。
A．土地使用权收入
B．货币收入
C．实物收入
D．租金收入
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入，但不包括租金收入。
在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有______。
A．资源税
B．城镇土地使用税
C．土地增值税
D．城市维护建设税
E．耕地占用税
正确答案
A,B,D
解析
资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率，土地增值税采用超率累进税率，城市维护建设税采取比例税率。
下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。
A．房地产开发公司将开发的房产出租，取得出租收入的的行为
B．私营企业的房地产评估增值
C．企业发生借款，以房屋作抵押的
D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
E．双方合作建房，建成后分房自用的
正确答案
D,E
解析
[解析] 选项A、B、C未发生产权转移，不是土地增值税的征税范围
根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有( )。
A．消费税
B．营业税
C．增值税
D．土地增值税
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 准予在税前扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税，但不包括增值税。
对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。
A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
正确答案
A
解析
[解析] 选项B、c房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定；选项D房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。
下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。
A．国家征用房地产
B．国有土地使用权出让
C．企业问的房地产互换
D．国有土地使用权转让
正确答案
C,D
解析
[解析] 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
我国现行的以土地为征收对象的税种有（）。
A．耕地占用税
B．印花税
C．城镇土地使用税
D．土地增值税
E．城市维护建设税
正确答案
A, C, D
解析
本题考核的是土地税的种类。土地税是以土地为征税对象，并以土地面积、等级、价格、收益或增值为依据计征的各种赋税的总称。中国现行的土地税种有城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税和契税等。
下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。
A．国家征用房地产
B．国有土地使用权出让
C．企业间的房地产互换
D．国有土地使用权转让
正确答案
C,D
解析
[解析] 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
某市一房地产开发公司，发生业务如下：
(1)2010年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。
(2)2011年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元(不能提供金融机构的贷款证明)；10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为15000万元；12月，该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。
(3)2011年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2006年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格。
(注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；契税税率为4%)
根据上述资料，回答下列问题：
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。
A．1838.54
B．2709.87
C．2796.74
D．1785.60
正确答案
B
解析
[解析] 增值额=20000-11755.84=8244.16 (万元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87 (万元)
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