- 企业财务管理
- 共3271题
根据《建筑安装工程费用项目组成》(建标[2003]206号)文件的规定，下列各项中属于企业管理费的是( )。
A．住房公积金
B．社会保障费
C．生产工人劳动保护费
D．财务费
E．工会经费
正确答案
D,E
解析
间接费由规费、企业管理费组成。规费包括：工程排污费、工程定额测定费、社会保障费(养老保险费，失业保险费，医疗保险费)、住房公积金、危险作业意外伤害保险。企业管理费包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金等。
下列叙述中，正确的说法是
A．编译程序、解释程序和汇编程序不是系统软件
B．故障诊断程序、排错程序、人事管理系统属于应用软件
C．操作系统、财务管理程序、系统服务程序都不是应用软件
D．操作系统和各种程序设计语言的处理程序都是系统软件
正确答案
D
解析
[解析] 系统软件包括操作系统、程序语言处理系统、数据库管理系统以及服务程序。应用软件就比较多了，大致可以分为通用应用软件和专用应用软件两类。
根据证券法律制度的规定，首次公开发行股票，应当通过向特定机构投资者询价的方式确定股票发行价格。下列各项中，可以成为询价对象的有( )。
A．符合规定条件的证券投资基金管理公司
B．符合规定条件的证券公司
C．符合规定条件的保险机构投资者
D．符合规定条件的信托投资公司
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 询价对象是指符合规定条件的证券投资基金管理公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、保险机构投资者、合格境外机构投资者、主承销商自主推荐的具有较高定价能力和长期投资取向的机构投资者，以及经中国证监会认可的其他机构投资者。
某市化妆品生产企业(为日化企业)，为增值税一般纳税人，2006年度有关生产、经
营情况如下：
(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。
期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。
每件成套化妆品单位成本90元。
(2)固定资产盘盈收入20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20万元；
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元，广告费用600万元；
(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，通过市教育局向希望小学捐赠132.6万元，因排污不当被环保部门罚款1万元；
(5)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为350万元(1～6月100万元，7～12月250万元)，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费64.75万元，2006年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定1～6月人均月计税工资标准为800元，取得上交工会经费的专用收据，提取的职工教育经费已全部实际使用；
(6)本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，12月份购置国产设备400万元，上年度实际已纳企业所得税税额为430．24万元；
(7)因债权人原因确实无法支付的款项38万元。
(已知企业所得税税率33%，消费税税率30%，教育费附加征收率3%。)
要求：按顺序回答下列问题，每问为共计金额：
(1)计算该企业2006年度收入总额；
(2)计算该企业2006年应纳增值税税额；
(3)计算该企业2006年应纳消费税税额；
(4)计算所得税前准许扣除的销售税金及附加；
(5)计算所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)；
(6)计算工资和三项经费对应纳税所得额的影响额；
(7)计算所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出；
(8)计算该企业2006年应纳税所得额；
(9)计算该企业2006年实际应纳所得税额。
正确答案
(1)该企业2006年收入总额＝7200＋1404÷(1＋17％)＋20＋30＋5.1＋20＋38
＝8513.1(万元)
(2)销售成套化妆品不含税收入＝7200＋1404÷(1＋17％)＝7200＋1200＝8400(万元)
应纳增值税＝8400×17％－(425＋5.1)＝997.9(万元)
(3)年初库存外购已税化妆品600万元。本期购进2500万元，期末库存外购化妆品500万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款＝(600＋2500－500)×30％＝780万元)
应纳消费税额＝8400×30％－780＝1740(万元)
(4)应纳城建税税额＝(997.9＋1740)×7％＝191.65(万元)
应纳教育费附加＝(997.9＋1740)×3％＝82.14(万元)
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79(万元)
(5)业务招待费扣除限额＝8400×3‰＋3＝28.2(万元)，实际发生60万元，只能扣除 28.2万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50％。
广告费扣除限额＝8400×8％＝672(万元)，实际发生600万元，可以据实扣除。
所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)＝700＋300＋640-60＋28.2＋80×50％＝1648.20(万元)
(6)上半年计税工资标准＝0.08×6×200＝96(万元)，实发工资100万元，应调增100－96＝4(万元)
下半年计税工资标准＝0.16×6×200＝192(万元)，实际发生250万元，应调增250- 192＝58(万元)
三项经费应调增应纳税所得额＝(4＋58)×(14％＋2％＋2.5％)＝11.47(万元)
工资和三项经费应调增应纳税所得额＝4＋58＋11.47＝73.47(万元)
(7)纳税调整后所得
＝8513.1-(30＋5)×90-2013.79－1648.2＋80×50％＋73.47＋20＋132.69＋1
＝1968.27(万元)
公益救济性捐赠扣除限额＝1968.27×3％＝59.05(万元)，实际发生132.6万元，准予扣除59.05万元。
所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出＝20＋59.05＝79.05(万元)
(8)该企业2006年应纳税所得额＝1968.27－79.05－80×50％＝1849.22(万元)
(9)该企业2006年应纳企业所得税额＝1849.22×33％＝610.24(万元)
新增所得税额＝610.24－430.24＝180(万元)
国产设备投资抵免限额＝400×40％＝160(万元)，可以全部抵免。
2006年实际应纳所得税额＝610.24－160＝450.24(万元)
解析
暂无解析
为规范物业服务企业财务管理行为，______年建设部与财政部颁布了《物业管理企业财务管理规定》。
A．1995
B．1996
C．1997
D．1998
正确答案
D
解析
暂无解析
某居民企业2008年度取得生产经营收入总额3200万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、上缴增值税100万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠15万元。该企业在计算 2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。
A．22.8
B．15
C．18.96
D．20.16
正确答案
B
解析
[解析] 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业2008年度利润总额=3200-2000-150-400-300-140-14-6-7-15=168(万元)
捐赠限额=168×12%=20.16(万元)，实际发生15万元，全额据实扣除。
位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2010年生产经营情况如下：
(1)1月～11月，取得产品不含税销售收入4400万元，生产设备出租取得收入10万元；12月取得产品不含税销售收入100万元；
(2)发生产品销售成本2600万元；
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元；
(4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，通过政府部门向上海世博会捐款15万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元)；
(5)1～11月销售税金160万元(含增值税120万元)；12月份的流转税尚未核算；
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
(7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
(说明：假定该企业所在地城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%；12月可抵扣增值税进项税为5.5万元，该企业产品适用的增值税税率是17%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算企业2010年子公司所得在我国应补缴企业所得税额；
正确答案
A国扣除限额=50×25%=12.5(万元)
B国扣除限额=30×25%=7.5(万元)
在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。
在我国应缴纳的所得税=12.5-10=2.5(万元)
解析
暂无解析
根据以下信息，回答第37题至第38题。
一家公司的财务管理小组正在评估一个涉及100000美元支出的投资项目。一号经理认为这个项目连续6年每年年底都会提供20000美元的现金流，她认为这个项目风险较低，只要求10%的回报率；二号经理认为这个项目第1年年底会产生5000美元的现金流，从第2年到第6年每年年底会产生23000美元的现金流，他认为这个项目的风险中等，要求有14%的回报率；三号经理认为这个项目会在第6年年底产生135000美元的现金流，但具有较高的风险，要求有15%的投资回报率。基于以上的净现值评价标准，（）项是正确的。
A.一号经理要求实施该项目
B.二号经理要求实施该项目
C.三位经理都要求实施该项目
D.三位经理都要求不实施该项目
正确答案
D
解析
[解析] 这三位经理都会拒绝这个项目。一号经理会计算出净现值为-12894美元，二号经理会计算出净现值为-26349美元，三号经理会计算出净现值为-41640美元。
净现值=-100000美元+135000美元×(现值因子6年，15%)=-100000美元+135000美元×(0.4323)=-41636美元
选项(a)不正确，一号经理会计算出项目的净现值是-12894美元，将强烈建议拒绝该项目：
-100000美元+20000美元×(现值因子6年，10%)
-100000美元+20000美元×(4.3553)=-12894美元
选项(b)不正确，二号经理会计算出项目的净现值是-26350美元，会强烈建议拒绝该项目：
净现值=-100000美元+5000美元×(现值因子1年，14%)+23000美元×(年金现值因子5年，14%)×(现值因子1年，14%)=-100000美元+5000美元×(0.8772)+23000美元×(3.4331)×(0.8772)=-26349美元
选项(c)不正确，所有的三位经理都会计算出负的净现值，没有人会同意进行此项目。
以下各项中，( )属于外商投资企业向企业所在地主管海关办理企业登记备案手续时应向海关提供的文件。
A．工商行政管理部门颁发的营业执照
B．商务主管部门签发的外商投资企业批准证书
C．企业章程
D．验资报告正本
正确答案
B,C,D
解析
[精解] 外商投资企业报关注册登记时应向所在地海关递交的文件材料包括：(1)商务主管部门核发的“外商投资企业批准证书”或“进出口企业资格证书”。(2)工商行政管理部门制发的企业法人营业执照副本复印件。(3)企业合同、章程及其批复(非外商投资企业仅提供公司章程)。(4)企业组织机构代码证、国税局税务登记证和银行开户许可证的复印件。(5)企业验资报告正本。(6)企业财务管理制度和财务账册设置情况的说明。(7)“企业情况登记表”。(8)“企业管理人员情况表”。(9)“自理报关注册登记申请书”。(10)企业公章和报关专用章印模、企业负责人或主管报关业务的负责人的备案文件。(11)海关认为需要的其他单证。
下列各财务管理目标中，考虑了风险因素并在一定程度上能避免企业短期行为的财务管理目标有( )。
A．利润最大化
B．股东财富最大化
C．相关者利益最大化
D．企业价值最大化
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 利润最大化的缺点是：(1)没有考虑利润实现时间和资金时间价值；(2)没有考虑风险问题；(3)没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；(4)可能会导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。利润最大化目标可能导致企业短期财务决策倾向，而其他三个目标能不同程度地避免企业短期行为。选项B、C、D都考虑了风险因素。相关者利益最大化目标具体内容的第一点：强调风险与报酬的均衡。
企业内部审计机构的主要职责包括( )。
A．对企业财务收支及其有关的经济活动进行审计
B．对企业的预算内、预算外资金的管理和使用进行审计
C．对企业固定资产投资项目进行审计
D．对企业主要领导人的任期经济责任进行审计
E．对企业权力机构作出的投资决策进行审计
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
根据公司法律制度的规定，下列选项中，属于上市公司监事会行使的职权有( )
A．检查公司财务
B．提议召开临时股东大会
C．选举公司监事
D．决定公司内部管理机构的设置
正确答案
A,B
解析
本题考核《公司法》规定上市公司监事会的职权。职权包括检查公司财务、提议召开临时股东大会等。选项C是股东大会的职权；选项D是董事会的职权。
甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人。相关背景信息如下：(1)注册会计师对以下单位整套财务报表实施审计；(2)财务报表由以下单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的以下单位管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号――就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。在审计以下单位2011年度财务报表时分别遇到以下情况：
(1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2011年12月31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
(2)B公司于2010年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2010年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2011年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
(3)C公司在2011年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为30%和40%，C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)D公司于2011年11月20日发现，2010年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2011年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。
(5)E公司于2011年年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2011年度已审计财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2011年度已审计财务报表和提供管理层声明书。
[要求] 假定上述情况对各被审计单位2011年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2011年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
正确答案
(1)保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让，尚未办理产权过户手续，交易尚未完成，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中止交易的可能，因此甲公司应计提50万元的减值准备。由于无法判断少计50万元的长期投资减值准备的影响，所以注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。
(2)(标准)无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告。
①出具标准无保留意见审计报告的理由：该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段另外说明。
②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由：该诉讼可能给乙公司带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。
(3)(标准)无保留意见的审计报告。丙公司与关联方M公司的交易价格公允，且关联方关系及其交易已经适当披露，符合企业会计准则的规定。
(4)(标准)无保留意见的审计报告。丁公司对漏计折旧的重大会计差错进行了追溯调整，并进行了适当披露，符合企业会计准则的规定。
(5)无法表示意见的审计报告。由于戊公司管理层对已审计财务报表未予认定，也未能提供管理层声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制。如果戊公司管理层对已审计财务报表签字确认，只是拒绝就对财务报表具有重大影响的事项提供必要的声明的话，注册会计师可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告，但本题包括“拒绝签署2011年度已审计财务报表”，在这种情况下，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
解析
暂无解析
《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（即“国九条”）明确提出了对证券公司规范发展的要求，下列有关表述错误的是（）。
A．完善治理结构，规范股东行为
B．严禁挪用客户资产，切实维护投资者合法权益
C．完善内控机制，加强对分支机构的集中统一管理
D．完善以总资产为核心的风险监控指标体系，督促证券公司实施稳健的财务政策
正确答案
D
解析
根据审慎监管原则，健全证券、期货公司的市场准入制度；督促证券、期货公司完善治理结构，规范其股东行为，强化董事会和经理人员的诚信责任；改革证券、期货客户交易结算资金管理制度，研究、健全客户交易结算资金存管机制；严禁挪用客户资产，切实维护投资者合法权益；证券、期货公司要完善内控机制，加强对分支机构的集中统一管理；完善以净资本为核心的风险监控指标体系，督促证券、期货公司实施稳健的财务政策；鼓励证券、期货公司通过兼并重组、优化整合做优做强；建立健全证券、期货公司市场退出机制。
营业收入减去营业成本、营业税金及附加，减去销售费用、管理费用和财务费用，减资产减值损失，加投资收益后的金额，称为（）。
A．主营业务利润
B．利润总额
C．营业利润
D．净利润
正确答案
C
解析
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+投资收益。
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