热门试卷

(一) 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下： (1)2007年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20％。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。 (2)2007年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。 (3)200,7年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
 上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2007年对外出售60％，2008年对外出售剩余的40％. (4)2007年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元。 (5)2008年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2007年度现金股利1000万元。 (6)、2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度现金股利 (7)2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；2008年度，乙公司亏损800万元。 (8)2008年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。 (9)2009年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5％，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。 (10)2009年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2008年度现金股利500万元。 (11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据以上资料，回答下列问题。2009年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益是（）万元。

A．95．0
B．100．4
C．122．0
D．130．4

2008年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为100万元，票面年利率为5%，期限为5年。购入时实际支付价款 99万元，另外支付交易费用1万元。甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年4月20日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60 000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元)，另外支付印花税及佣金5 000元。 2008年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为51万元。2008年末债券投资的公允价值下降为70万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。2009年1月10日处置交易性金融资产，取得价款54万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
(3)对于甲公司交易性金融资产的处理，正确的有( )。

A．交易性金融资产的入账价值为450 000元
B．期末应确认公允价值变动损益60 000元
C．已宣告发放尚未领取的现金股利应计入交易性金融资产的成本
D．另外支付印花税及佣金5 000元应计入当期损益
E．处置交易性金融资产产生的投资收益金额为90 000元

A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2007年至 2009年与投资有关的资料如下：
(1)2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。A公司应收N公司账款的账面余额为4 000万元，已计提坏账准备200万元。由于 N公司发生财务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。根据N公司有关资料，M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的B公司长期股权投资的账面价值为2 800万元，公允价值(等于可收回金额)为3 000万元。A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B公司股权(此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7 650万元，公允价值为8 100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于2fir7年4月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。
(3)2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。
(4)2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司换出的房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为 300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2 000万元；换出的库存商品实际成本为 200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：
1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给 C公司。股权转让协议的有关条款如下：
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；
②股权转让的总价款为6 300万元，协议生效日 C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(6)2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，回答下列问题(答案中单位用万元表示)：
A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

A．3 892
B．3 728
C．3 692
D．3 586

工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。

A．长期股权投资取得的现金股利
B．购买可供出售金融资产支付的价款
C．为购建固定资产支付的专门借款利息
D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示：
资产负债表 2009年12月31日 单位：万元
资产 年末 年初 负债及股东权益 年末 年初
流动资产： 流动负债：
货币资金 10 7 短期借款 30 14
交易性金融资产 5 9 交易性金融负债 8 6
应收利息 0.2 0.1 应付票据 2 11
应收票据 6.8 26.9 应付账款 14 40
应收账款 80 60 应付职工薪酬 1 1
应收股利 20 12 应交税费 3 4
其他应收款 10 0 应付利息 5 4
存货 40 85 应付股利 10 5
其他流动资产 28 11 其他应付款 9 14
流动资产合计 200 211 其他流动负债 8 0
流动负债合计 90 99
非流动负债：
长期借款 105 69
非流动资产： 应付债券 80 48
可供出售金融资产 5 15 长期应付款 40 15
持有至到期投资 10 0 预计负债 0 0
长期股权投资 100 100 递延所得税负债 0 0
长期应收款 0 0 其他非流动负债 0 0
固定资产 170 87 非流动负债合计 225 132
在建工程 12 8 负债合计 315 231
固定资产清理 0 0 股东权益：
无形资产 9 0 股本 30 30
长期待摊费用 4 6 资本公积 3 3
递延所得税资产 0 0 盈余公积 30 12
其他非流动资产 5 4 未分配利润 137 155
非流动资产合计 315 220 股东权益合计 200 200
资产总计 515 431 负债及股东权益总计 515 431
利润表 2009年 单位：万元
项目 本期金额 上期金额
一、营业收入 750 700
减：营业成本 640 585
营业税金及附加 27 25
销售费用 12 13
管理费用 8.23 10.3
财务费用 22.86 12.86
资产减值损失 0 5
加：公允价值变动收益 0 0
投资收益 1 0
二、营业利润 40.91 48.84
加：营业外收入 16.23 11.16
减：营业外支出 0 0
三、利润总额 57.14 60
减：所得税费用 17.14 18.00
四、净利润 40 42
(2)A公司2008年的相关指标如下表。表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。
指标 2008年实际值
净经营资产净利率 15.70%
税后利息率 7.21%
净财务杠杆 62.45%
杠杆贡献率 5.30%
权益净利率 21%
(3)计算财务比率时假设：“货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”是由融资租赁引起的；“应付股利”全部是普通股的应付股利；“投资收益”均为经营资产的收益，财务费用全部为利息费用。
要求：
1.计算2009年的净经营资产、净金融负债和税后经营净利润；

企业可以认定某项可供出售金融资产已发生减值的情形主要有( )。

A．其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过20%的情形)
B．在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过6个月的情形)
C．预期这种下降趋势属于暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过6个月的情形)
D．其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过30%的情形)
E．其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过50%的情形)

利德公司于2005年6月在上海证券交易所上市。2009年4月，利德公司聘请甲证券公司作为向不特定对象公开募集股份(以下简称“增发”)的保荐人。甲证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下：
(1)利德公司近3年的有关财务数据如下图所示。

注：假定不考虑非经常性。
(2)利德公司于2008年1月，在经过公司董事会全体董事同意并作出决定后，利德公司为信誉良好和业务往来密切的乙公司向银行一次借款3亿元提供了担保。
(3)利德公司于2006年6月将所属5000万元委托丙证券公司进行理财，直到2008年11月，丙证券公司才将该委托理财资金全额返还利德公司。
(4)本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90%确定。
 要求：根据上述内容，分别回答下列问题。 1.利德公司的净资产收益率是否符合增发的条件简要说明理由。

黄山公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。
20×7年1月1日，公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股)，股票面值为每股1元，余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(已知PV9%，5=0.6499；PVA9%,5=3.8897)
新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。20×7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日，支付建筑物施工尾款520万元。20×8年1月31日设备和建筑物通过验收，达到预定可使用状态。预计该设备的使用年限为10年，净残值为50万元，按照直线法计提折旧。
经临时股东大会授权，20×7年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票 400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。
黄山公司20×7年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。
受全球金融危机影响，20×9年底，黄山公司不得不缩减生产规模。20×9年12月31日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元，并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算，成本为800万元，公允价值变动贷方余额为50万元，未计提减值，重组日公允价值为650万元。设备20×8年底已计提减值准备109.56万元，折旧方法、净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为700万元。
黄山公司新建投资项目20×7年度借款费用资本化金额为( )元。

A．493538.25
B．743538.25
C．1581038.25
D．3393538.25

AS公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为4500万元。AS公司在2007年1月1日备查簿中记录除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
单位：万元
账面价值 公允价值 公允价值与账面
原坐的差额 乙公司预计
使用年限 甲公司取得投资
后剩佘使用年限
固定资产 1800 2400 600 20 16
无形资历产 1050 1200 150 10 8
股本 3000 3000
资本公积 1500 2250 750
盈佘公积 0 0
未分配利润 0 0
其他有关资料如下：
(1)甲公司2007年度实现净利润为1605万元(均由投资者享有)，提取盈余公积150万元。甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积223.88万元(未扣除所得税影响，甲公司所得税税率为33%)。甲公司2007年度宣告发放现金股利600万元。
(2)甲公司2008年度实现净利润为3105万元(均由投资者享有)，提取盈余公积300万元。甲公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元
(已扣除所得税影响)。甲公司2008年度宣告发放现金股利900万元(全部计入投资收益)。
(3)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。
(4)AS、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，2007年、2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元、600万元。
(5)2007年1月1日，母公司AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司购入AS公司发行的50%的债券。
要求：
(1)2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。
(2)编制2007年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。
(3)编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。
(4)2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。
(5)编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。
(6)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。
(7)编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。
(8)编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。