- 其他税收法律制度
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土地增值税对( )征税。
A．继承转让的房地产
B．转让非国有土地
C．出让国有土地
D．转让土地使用权和转让地上建筑物和其他附着物的产权
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税；对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。故A、B、C三项均不正确。
土地增值税( )课税。
A．只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权的行为
B．只对集体所有的土地
C．对由国家征收的土地
D．对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权及集体所有的土地的行为均可
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。土地增值税只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权后的行为课税。对于属于集体所有的土地，按现行规定需先由国家征用后才能转让，可以依照法律规定征用集体土地，依法被征用后的土地属于国家所有。
财政部于1995年1月27日颂布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，决定自( )起在全国开征土地增值税。
A．1993年12月13日
B．1993年12月25日
C．1994年1月1日
D．1995年2月23日
正确答案
C
解析
[解析] 财政部决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税，这是我国(除台湾省外)开征的第一个对土地增值额或土地收益额征收的税种。
某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金275万元（其中印花税金5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）。
A．96.75万元
B．97.50万元
C．306.75万元
D．307.50万元
正确答案
C
解析
扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元,土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元,增值额与扣除项目比率=1022.5÷3977.5≈26%，适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元。（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。）
下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。
A．房地产出租
B．以房地产进行投资
C．房地产开发公司代客户进行房地产开发
D．以房地产抵债
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。
某商业企业2009年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本价800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。
A．26.4
B．36
C．51
D．60
正确答案
A
解析
[解析] 收入总额=600(万元)；扣除项目金额=800×60%+32=512(万元)；增值额=600-512=88(万元)；增值额÷扣除项目金额=88÷512×100%=17.19%，适用税率30%。因此应纳土地增值税税额=88×30%=26.4万元
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
[解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。 增值额=52-30-2=20(万元) 增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。 应缴纳的土地增值税=(20×40%-32×5%)×50%=3.2(万元)
下列税种中，由国家税务局负责征收的是( )。
A．进口环节的消费税
B．建设银行总行的营业税
C．土地增值税
D．外籍个人的个人工资薪金所得税
正确答案
B
解析
[解析] 进口环节的增值税由海关负责征收；土地增值税和外籍个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。
下列税种中采用定额税率的是( )。
A．营业税
B．车船使用税
C．外商投资企业和外国企业所得税
D．土地增值税
正确答案
B
解析
[解析] 营业税、外商投资企业和外国企业所得税适用比例税率，土地增值税适用累进税率。
在计算个体工商户的生产、经营所得时，不可以扣除的税金是( )。
A．增值税
B．土地增值税
C．车船税
D．印花税
正确答案
A
解析
[解析] 在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、土地使用税。
下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。
A．事业单位转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．居民个人转让住房
D．企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的
E．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 事业单位转让自用的房产、税务机关拍卖欠税单位的房产，应按照规定缴纳土地增值税。
下列税种中，属于中央政府和地方政府共享收入的是( )。
A．增值税
B．消费税
C．土地增值税
D．关税
正确答案
A
解析
[解析] 关税和消费税属于中央税。土地增值税属于地方税。增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。
根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 ( )。
A．某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人
B．某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C．某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校
D．某菜市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
正确答案
B
解析
[解析] 以“继承、赠与”方式无偿转让房地产的行为，以及房地产“出租、抵押”等未转让房产产权、土地使用权的行为，不属于土地增值税，的征税范围。
某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为9%，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。
A．180万元
B．240万元
C．251.38万元
D．265万元
正确答案
C
解析
[解析] 增值额＝1000－(50＋200)－(200＋50)×(20%＋9%)－60＝617.5(万元) 增值率＝617.5÷(1000－617.5)×100%＝161.44% 应缴纳土地增值税＝617.5×50%－(1000－617.5)×15%＝251.38(万元)
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