- 关税征收管理
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以下各项中属于保税加工货物的特征的是( )。
A．进出境时缴纳进出口税费
B．进出境海关现场放行并未结关
C．进出口时提交相关的许可证件
D．海关放行即办结了海关手续
正确答案
B
解析
[解析] 保税加工货物有以下特征：①料件进口时暂缓缴纳进口关税及进口环节海关代征税，成品出口时除另有规定外无须缴纳关税；②料件进口时除国家另有规定外免予交验进口许可证件，成品出口时凡属许可证件管理的，必须交验出口许可证件；③进出境海关现场放行并未结关。
下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有( )。
A．购入商品运输过程中的保险费用
B．进口商品支付的关税
C．采购人员差旅费
D．入库前的挑选整理费用
E．支付的增值税
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本，计入当期损益(管理费用)；选项E，一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本。
下列哪项措施将会对出口到另一国造成最严重的限制壁垒
A．关税。
B．配额。
C．禁运。
D．外汇管制。
正确答案
C
解析
[解析]
A．不正确，因为关税是外国政府针对某些进口商品所课的税。出口商可以通过降低利润来消化关税，或者通过提高价格来弥补关税损失。
B．不正确，因为配额指的是外国政府对于某些种类商品可以接受的进口数量限制。配额会限制出口商出口的数量，但不至于完全将其排除出市场。
C．正确。所谓禁运就是完全禁止某些种类的商品进口，实际上禁运是进口配额的一种极端形式。禁运将会完全禁止出口商把商品销售到另一个国家，因此是进出口法律中最为严厉的。
D．不正确，因为外汇管制是控制可以交易或者兑换的某种外汇的数量。这种外汇管制将会减少厂商的出口收入从而限制厂商向一个国家出售商品的能力，但是这也不会将该厂商完全赶出市场。
某市工商银行2008年第四季度发生如下经营业务：
(1) 受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；
(2) 吸收存款800万元，支付存款利息40万元， 11月1日发放贷款1200万元，年利率10%，贷款利息收入尚未取得；
(3) 取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元；
(4) 经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算；
(5) 10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飚升，于12月25日将其出售，取得收入120万元。
要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(金额单位以元表示)。
正确答案
受托发放贷款应扣缴委托方的营业税。
应扣缴营业税=(200×8%÷4)×5%=0.2(万元)=2000(元)
受托发放贷款的手续费收入，应按“金融经纪业”征收营业税。
手续费收入=(200×8%÷4)×10%×5%=0.02(万元)=200(元)
(2) 用自有资金发放贷款1200万元，应收未收的利息收入未超过90天应缴纳营业税=(1200×10%×2÷12)×5%=1(万元)=10000(元)
(3) 取得结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入，以及结算罚息与加息收入应缴纳营业税=(30+10+3)×5%=2.15(万元)=21500(元)
出纳长款收入不征营业税。
(4) 纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税，消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。
进口设备应纳关税
=(900+46)×10%=94.6(万元)
进口设备应纳增值税
=(900+46+94.6)×17%=176.90(万元)
融资租赁设备本季度应纳营业税
=[3400-(900+46+94.6+176.9+144+12)]×90÷(15×360)×5%
=1.6888(万元)=16888(元)
(5) 购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。
解析
暂无解析
在下列两个案例中各有5个问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或一个以上正确答案。
对运交B国修理的2台工业缝纫机的海关管理，表述正确的是( )。
A．出境申报时应向海关提交含有保修条款的原进口合同
B．在境外维修期限为出境之日起6个月，可以申请延长，延长期限最长不超过6个月
C．在规定期限内复运进境时，海关以境外维修费，材料费确定完税价格，征税放行
D．超过规定期限内复运进境的，海关以一般进口货物计征进口税
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 发货人在货物出境时，向海关提交维修合同或含有保修条款的原进口合同以及申报出口需要的所有单证，办理出境申报手续。选项A说法正确。维修货物出境后，在境外维修的期限为出境之日起6个月，可以申请延长，延长期限最长不超过6个月。选项B说法正确。在海关规定期限复运进境的，向海关中报在境外实际支付的修理费和材料费，由海关审查完税价格，计征进口关税和进口环节海关代征税。选项C说法正确。超过海关规定期限复运进境的，海关按一般进口货物计征进口关税和进口环节海关代征税。选项D说法正确。因此，本题正确答案为ABCD。
出口国并非出于自愿，而是在进口国的要求或压力下被迫做出的非关税壁垒是( )。
A．进口配额
B．“自动”出口限制
C．进口许可证制
D．本地成分要求
正确答案
B
解析
[解析] 非关税壁垒是指一国除关税以外的各种限制商品进口的措施。非关税壁垒大致可分为直接的和间接的两大类：前者是由海关直接对进口商品的数量、品种加以限制，其主要措施有：进口配额制、关税配额制、“自动”出口限额制、进口许可证制等。后者是对进口商品制定严格的海关手续或通过外汇管制，间接地限制商品进口，其主要措施有：实行外汇管制、对进口货征收国内税，制定购买国货和限制外国货的条例、复杂的海关手续、繁琐的卫生安全质量标准以及包装装潢标准等。其中，进口配额制是一国政府在一定时期(如一季度、半年和一年)以内，对某些商品的进口数量或金额加以直接的限制。“自动”出口限额制是指进口国以某些商品的大量进口会严重损害或威胁本国工业为理由，迫使出口国在一定时期内自动限制那些商品的出口。因此，本题答案为B。
按管制对象，我国的对外贸易管制可以分为( )。
A．知识产权进出境贸易管制
B．技术进出口贸易管制
C．国际服务贸易管制
D．货物进出口贸易管制
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 对外贸易管制按照其管制对象分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际贸易服务贸易管制；按管制目的分为进口管制和出口管制：按管制手段分为关税措施和非关税措施。因此B、C、D三项为正确答案。
根据《中华人民共和国海关稽查条例》相关规定，下列说法正确的是( )。
A．暂准进出境货物的使用、管理不纳入海关稽查范围内
B．海关稽查是从海关对货物放行后三年内实施的
C．一般进口货物的使用、管理不纳入海关稽查范围内
D．海关稽查是针对所有进出口企业、单位的
正确答案
B
解析
[解析] 海关稽查是海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限及其后的3年内，对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。B说法正确。
根据《(中华人民共和国海关稽查条例)实施办法》的规定，海关对被稽查人实施稽查所涉及的进出口活动包括：
(1)进出口申报；
(2)进出口关税和其他税费的缴纳；
(3)进出口许可证件的交验；
(4)与进出口货物有关资料的记载、保管；
(5)保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；
(6)减免税进口货物的使用、管理；
(7)转关运输货物的承运、管理；
(8)暂准进出境货物的使用、管理；
(9)其他进出口活动。
A、C说法错误。
海关稽查针对特定的对象。海关稽查的相对人是与进出口活动直接有关的企业、单位。只有与海关在进出口监督管理活动中产生法律关系的当事人，海关才能对其实施稽查。D说法错误。
按管制对象，我国的对外贸易管制可以分为( )。
A．知识产权进出境贸易管制
B．技术进出口贸易管制
C．国际服务贸易管制
D．货物进出口贸易管制
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 对外贸易管制按照其管制对象分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际贸易服务贸易管制；按管制目的分为进口管制和出口管制：按管制手段分为关税措施和非关税措施。因此B、C、D三项为正确答案。
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年5月经营情况如下：
(1) 从某酒厂购进60吨酒精，取得增值税专用发票，注明价款102.40万元；支付运费 3万元，取得运费发票。入库后第10天(财务已经入账)，由于储藏设备管理不善，造成3桶酒精挥发，经测算损失8吨。
(2) 从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得运费发票。
(3) 销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
(4) 将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(5) 将当月购买一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付全部价款32万元、增值税5.44万元。
(6) 生产车间领用煤炭6000吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭100吨，每吨不含税购进价格400元。
(7) 经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(8) 月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂，成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)。
(9) 本期为某酒厂提供酒窖设计，收取服务收入50万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率 9%，汇率1美元=7元人民币。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%；酒精消费税率为5%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(单位为万元，保留小数点后2位)
本期增值税进项税额转出的金额为( )万元。
A．1.94
B．1.980
C．2.32
D．3.59
正确答案
D
解析
暂无解析
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