热门试卷

（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：（1）10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。（2）12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。（3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。（5）12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4题至第6题。下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有（　）。

A．A原材料取得时按照实际成本计算
B．领用的A原材料成本按照个别计价法确定
C．发生的其他材料非正常损耗计入B产品的生产成本
D．来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本
E．为制造B产品而发生的制造费用计入B产品的生产成本

下列存货盘亏损失，报经批准后，不可以转作管理费用的是( )。

A．保管中产生的定额内自然损耗
B．自然灾害所造成的毁损净损失
C．管理不善所造成的毁损净损失
D．计量不准所造成的短缺净损失

用MIPS衡量的计算机性能指标是

A．安全性
B．存储容量
C．可靠性
D．运算速度

以下公式中错误的是( )。

A．资产－负债=净资产
B．以市价计量的期初期末净资产差异=储蓄额+未实现资本利得或损失+资产评估增值(－资产评估减值)
C．普通年金终值=每期固定金额×[(1+利率)期限－1]/利率
D．复利现值=终值×(1+利率)期限

根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有( )。

A．房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开发产品尚未完工
B．提取在建工程人员福利费
C．建造合同预计损失
D．债务重组损失
E．收发计量差错造成的存货短缺

下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有( )。

A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增筐税税率为17%。甲公司2012年度发生的部分交易或事项如下：
(1)10月8日，购入A原材料一批，取得增值税专用发票并支付价款234万元(含增值税)，另支付运杂费、保险费合计10万元。A原材料专门用于为乙公司制造的B产品进行精加工，无法以其他原材料替代。
(2)12月10日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料公允价值为100万元。至12月31日，该加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的60%，实际发生加工成本60万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
(3)12月15日，采用托收承付的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格(不含税)为300万元，成本为200万元。同日甲公司发出商品，且办妥托收手收续，并开具增值税专用发票。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素．回答下列问题。
下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有( )。

A．A原材料取得时的入账价值为210万元
B．若B产品发生减值，计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定
C．来料加工业务实际发生的加工费应计入利润表营业成本中
D．销售C产品应确认销售毛利100万元
E．销售C产品时，应将库存商品转入发出商品

甲股份有限公司(以下简称甲公司)对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为1400万元，其具体情况如下：
(1)A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2012年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
(2)B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2012年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
2012年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2012年对外销售A产品结转存货跌价准备20万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年12月31日A产品的账面价值为( )万元。

A．1000
B．970
C．982
D．1050

(一)甲集团公司为一销售生产建材的有限公司，下属一个房地产开发公司。ABC会计师事务所受托对其2005年度会计报表进行审计。2005年10―11月期间，注册会计师对甲公司的内部控制进行了预备调查和测试。在调查和测试过程中，注册会计师注意到这些情况：
(1)甲公司生产的建材除自身的销售部对外销售，大部分发给各地的办事处和分公司。各月底，办事处将当月的收发存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应的会计处理；
甲集团公司以前年度对本部的建材存货，均实施了盘点，对分公司和办事处的建材产品，没有进行盘点，但有完整的存货进货和发货的仓库记录；
甲集团公司还有一部分产品在代理商处，产权属于甲公司，但甲公司未对其进行盘点，由代理商每月上报代销清单和存量；
(2)甲集团公司发出建材产品时并未按顺序编号；
(3)仓库的明细账记录和财务的明细账记录每月不作核对，每年终时根据盘点情况一并核对调整差异；
(4)甲公司的子公司乙公司房地产的开发项目除当地外，也有外地的项目。因房地产开发公司开发产品的特殊性，乙公司以前年度都不组织盘点小组进行盘点，主要通过销售部门的销售报表了解库存的开发产品，对开发成本也不盘点。
2005年12月25日，甲公司编制了存货盘点计划并交予注册会计师讨论，从11月30日存货情况看，办事处和分公司、本部及子公司的存货均占1/3。
存货盘点计划的部分内容如下：
(1)甲公司本部的存货由财务、仓库和采购部门人员组成盘点小组，在2005年12月31日进行盘点，所有的存货流动截止到12月26日，登记好盘点表数据，12月26日以后发出的存货和入库的存货全部作为2006年的存货变动；
(2)各办事处和分公司的存货，限于集团总部人手，由各自办事处和分公司在2005年 12月28日自行负责盘点，届时将盘点表报送本部的财务部和仓库；
(3)各盘点表的要求是，按存货类别和相关明细填写盘点清单，存货要摆放整齐，便于点数计量；
(4)在代理商处尚未销售的存货，由代理商将存货盘点表做好交给集团财务部和仓库；
(5)子公司的开发产品和开发成本存货性质特殊，由子公司自行决定，可以不盘点，与子公司的销售部门进行核对工作，做好存货明细表交给集团财务部；
(6)如盘点有废品和残次品等，不再进行盘点，以财务部和仓库部门的账面记录为准。
注册会计师与公司讨论后，决定监盘计划主要针对如下：
(1)随机选择1/3的存货进行监盘，包括集团本部和分公司、办事处的存货，以及子公司的存货，其余进行审阅盘点记录和账面记录；
(2)对在代理商处保管的存货，采取函证的方式；
(3)确定重要性水平为公司资产总额的1%。公司自行盘点完，注册会计师按存货期末余额的10%进行重新盘点，若盘点结果表明误差低于1%的，则不要求公司重新盘点；
(4)盘点结束，与公司盘点人员对存货盘点表进行签字确认，获取盘点时间前的最后一张出入库单据。
要求：
1．通过内部控制调查和测试所注意到的事项是否构成存货的内部控制缺陷，请一一说明理由。
2．甲公司和注册会计师编制的盘点计划和监盘计划的相关内容有无不妥之处，如有，请予以指正。
3．注册会计师要对该公司的内部控制出具审核报告，其获取了公司管理当局声明书，声明书中说明其公司在存货内控中存在重大缺陷，即办事处、分公司和代理商处存货没有定期盘点的内控薄弱环节，并恰当地修正了有关内部控制有效性的认定。注册会计师据此草拟了内部控制审核报告如下，请说明是否有不当之处。
内部控制审核报告
甲公司：
我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2005年与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制制度。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。
我们认为，贵公司按照控制标准于2005年12月31日保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。
ABC事务所有限公司 中国注册会计师
中国 北京 中国注册会计师
2006年2月16日