- 房地产投资项目可行性研究
- 共4251题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月，9日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行；
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。
当日，收到口公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。
(4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。
(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元 (不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。
(6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。 12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。
(7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为5l万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。
(9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录；
(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。
(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
(3)编制出售该设备时的会计分录。
正确答案
(1)①借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额)
17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
②借：主营业务收入 10
应交税费――应交增值税(销项税额)
1.7
贷：银行存款 11.7
③借：银行存款 117
贷：库存商品 78
应交税费――应交增值税(销项税额)
17
待转库存商品差价 22
④借：分期收款发出商品 75
贷：库存商品 75
借：银行存款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费――应交增值税(销项税额)
6.8
借：主营业务成本 25
贷：分期收款发出商品 25
⑤借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15
应交税费――应交增值税(销项税额)
2.55
借：劳务成本 20
贷：应付工资 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费――应交增值税(销项税额)
6.8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑦借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑧借：银行存款 351
贷：主营业务收入 225
递延收益 75
应交税费――应交增值税(销项税额)
51
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
⑨借：主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额)
17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
(2)主营业务收入=100-10+40+15+40 +225-100=310(万元)
主营业务成本=85+25+20+36+200-85= 281(万元)
解析
暂无解析
回购交易到期清算日收市后，中国结算公司负责计算出结算参与人净应收或净应付资金余额。其中，购回价格：( )。
A．[(购回价-100)/100] ×100%
B．[(购回价-100)/100] ×[(一年的天数/回购天数)×100%]
C．成交年收益率×100×回购天数/360
D．100+成交年收益率×100×回购天数/360
正确答案
D
解析
[解析] 回购交易到期清算日收市后，中国结算公司按到期购回金额将到期购回的应收、应付资金数据，与其到期清算当日其他应收、应付资金数据合并清算，轧差计算出结算参与人净应收或净应付资金余额。计算公式为：到期购回金额二购回价格X成交金额÷ 100；购回价格=100+成交年收益率×100×回购天数÷360。
在编制资产负债表时，需要根据有关明细账户的期末余额合并、计算填列的项目是______。
A．货币资金
B．固定资产
C．盈余公积
D．应收账款
正确答案
A
解析
[考点] 会计计量属性
[解析] 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
某施工企业一次性从银行借人一笔资金，按复利计息，在随后的若干期内采用等额本息偿还方式还款，则根据借款总额计算各期应还款数额时，采用的复利系数是（）。
A．(A/P，i，n)
B．(P/A，i，n)
C．(F/A，i，n)
D．(A/F，i，n)
正确答案
A
解析
暂无解析
下列关于资产负债表填列方法的表述中，正确的是( )。
A．都按有关账户期末余额直接填列
B．必须对账户发生额和余额进行分析计算才能填列
C．应根据有关账户的发生额填列
D．有的账目直接根据总账期末余额填列，有的账目需要根据有关账户期末余额分析填列
正确答案
D
解析
[解析] 资产负债表中的大部分项目都可以根据相应的总账账户余额直接填列，如“短期借款”、“应付票据”等。有些项目需要根据若干个总账户的期末余额计算填列，如“货币资金”需要根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账户的期末余额的合计数填列。有些项目需要根据所属的相关明细账户的期末余额计算填列，如“应付账款”应根据“应付账款”、“预付账款”账户的所属明细账户期末贷方余额计算填列。有些账户需要根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列，如“长期借款”需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。
现金流量图是进行复利计算和投资分析的有效辅助工具，现金流量图中的时间点“零”是( )。
A．资金运动的时间始点
B．日历年度的年初
C．某一基准时刻
D．既不能有现金流出也不能有现金流入的时间点
E．既可有现金流入也可有现金流出的时间点
正确答案
A,C
解析
暂无解析
某项目在建设起点一次投入全部原始投资额为 2000万元，若利用EXCEL采用插入函数法所计算的方案净现值为300万元，企业资金成本率10%，则方案本身的获利指数为( )。
A．1.1
B．1.15
C．1.265
D．1.165
正确答案
D
解析
[解析] 按插入函数法所求的净现值并不是所求的第零年价值，而是第零年前一年的的价值。方案本身的净现值=按插入法求得的净现值×(1+ic)=300×(1+10%)=330(万元)
方案本身的净现值率=330/2000=16.5%
获利指数=1+16.5%=1.165
某建设项目建设期为2年，生产期为8年。建设项目建设投资(含工程费，其他费用、预备费用)3100万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法计算折旧，残值率为5%，在生产期末回收固定资产残值。
建设期第1年投入建设资金的60%，第2年投入建设资金的40%，其中每年投资的50%为自有资金， 50%由银行贷款，贷款年利率为7%，建设期只计息不还款。生产期第1年投入流动资金300万元，全部为自有资金。流动资金在计算期末全部回收。
建设单位与银行约定：从生产期开始的6年间，按照每年等额本金偿还法进行偿还本金，同时偿还当年发生的利息。
预计生产期各年的经营成本均为2600万元，销售收入在计算期第3年为3800万元，第4年为4320万元，第5～10年均为5400万元。假定销售税金及附加的税率为6%，所得税率为33%，行业基准投资回收期(Pc)为8年。
【问题】
正确答案
1．第1年应计利息：
q1＝(0＋
第2年应计利息：
q2＝[(3100×60%×50%＋32.55)＋
建设期贷款利息＝q1＋q2＝32.55＋89.08＝121.63(万元)
第3年年初的累计借款＝q1＋q2＝3100×50%＋121.63＝1671.63(万元)
2．根据所给条件，按以下步骤编制还本付息表。
(1)建设期借款利息累计到投产期，按年实际利率每年计息1次。
(2)本金偿还自第3年开始，按分6年等额偿还计算。即：
每年应还本金＝第3年年初累计借款/还款期限
＝1671.63/6＝278.61(万元)
(3)编制建设项目还本付息表，见表2－6。
单位：万元 3．固定资产残值＝(3100＋121.68)×5%＝161.08(万元)
各年固定资产折旧额＝(3100＋121.63)×(1－5%)/8＝382.57(万元)
4．编制自有资金现金流量表
(1)总成本费用＝经营成本＋折旧费＋维修费＋摊销费＋利息支出，则：
第3年总成本费用＝2600＋382.57＋117.01＝3099.58(万元)
第4年总成本费用＝2600＋382.57＋97.51＝3080.08(万元)
第5年总成本费用＝2600＋382.57＋78.01＝3060.58(万元)
第6年总成本费用＝2600＋382.57＋58.51＝3041.08(万元)
第7年总成本费用＝2600＋382.57＋39.00＝3021.57(万元)
第8年总成本费用＝2600＋382.57＋19.50＝3002.07(万元)
第9、10年总成本费用＝2600＋382.57＝2982.57(万元)
(2)所得税＝(销售收入－总成本费用－销售税金及附加)×所得税率＝销售收入×销售税金及附加税率，则：
第3年所得税＝(3800－3099.58－3800×6%)×33%＝155.90(万元)
第4年所得税＝(4320－3080.08－4320×6%)×33%＝323.64(万元)
第5年所得税＝(5400－3060.58－5400×6%)×33%＝665.09(万元)
第6年所得税＝(5400－3041.08－5400×6%)×33%＝671.52(万元)
第7年所得税＝(5400－3021.57－5400×6%)×33%＝677.96(万元)
第8年所得税＝(5400－3002.07－5400×6%)×33%＝684.40(万元)
第9、10年所得税＝(5400－2982.57－5400×6%)×33%＝690.83(万元)
(3)自有资金现金流量表见表2－7。
建设项目静态投资回收期只为4.46年，小于行业基准投资回收期Pc＝8年，说明该建设项目是可行的。
解析
暂无解析
某企业现着手编制2009年7月份的现金收支计划。有关资料为：
(1)2009年4～6月份的产品实际不含税销售收入为20000元、20000元、30000元。预计7月的不含税销售收入为40000元，估计的收现情况为：当月收回现金60%，下月收回现金30%，下下月收回现金10%。该产品均为应交增值税的产品，税率17%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%，各月应交税金均于当月用现金交纳。
(2)预计7月份需要采购原材料的成本是18000元，预计购货金额当月付款70%，下月付款 30%。月初应付款余额5000元需在本月内全部付清。
(3)预计7月份以现金支付工资8000元，制造费用16000元(其中非付现成本2000元)；其他经营性现金支出900元，预付所得税4500元．购买设备支付现金10000元(含增值税1700元)。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。6月底有月末余额7500元，每月月末的现金余额不能低于6000元。
要求：
(1)计算7月份经营现金收入；
(2)计算7月份购货现金支出、应交税金及附加支出、经营现金支出；
(3)计算7月份现金余缺；
(4)确定最佳资金筹措或运用数额；
(5)确定7月末现金余额。
正确答案
(1)7月份经营现金收入=40000×(1+17%)×60%+30000×(1+17%)×30%+20000×(1+17%)×10%=40950(元)
(2)7月购货现金支出=18000×(1+17%)×70%+5000=19742(元)
7月应交税金及附加支出=40000×17%-18000×17%-1700+(40000×17%-18000×17%- 1700)×10%=2244(元)
7月份经营现金支出=19742+2244+8000+(16000-2000)+900+4500=49386(元)
(3)7月份现金余缺=7500+40950-49386-10000=-10936(元)
(4)最佳资金筹措=11000+6000=17000(元)
(1)7月末现金余额=17000-10936=6064(元)
解析
暂无解析
甲乙双方签订一买卖合同，合同金额为4万元，付款方式为托收承付、验单付款。卖方甲根据合同规定发货后委托银行向买方乙收取货款，乙的开户银行于2006年5月15日(星期一)收到经甲的开户银行审查后的托收凭证及附件，当日通知乙。承付期满日，乙的账户上无足够资金支付，尚缺2万元。同年5月29日，乙存人3万元。根据《支付结算办法》的有关规定，乙应被计扣赔偿金的数额为( )。
A．110元
B．120元
C．140元
D．150元
正确答案
A
解析
付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金，其中逾期付款天数从承付期满日算起(承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期1天，计算1天的赔偿金)。在本题中，验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起，即5月16日一18日。乙的逾期付款天数为5月18日一28日，共计1l天，因此应当支付赔偿金：2万元F0．05％F11=110元。
下列各项中，计算应收账款占流动资产比重的目的是( )。
A．用于经营周转的资金量
B．应收账款的价值
C．应收款项的账面余额
D．可收回的应收账款
正确答案
A
解析
暂无解析
某企业的产权比率为0.6（按市场价值计算），债务平均利率为15.15%，股东权益资金成本是20%，所得税率为34%。则该企业综合资金成本为（）。
A.16.25%
B.16.75%
C.18.45%
D.18.55%
正确答案
A
解析
综合资金成本=
某带转换层的高层建筑，底部大空间层数为3层，6层以下混凝土强度等级相同，转换层下部结构以及上部部分结构采用不同计算模型时，其顶部在单位水平力作用下的侧向位移计算结果(mm)见图8-71-1。试问，转换层上部与下部结构的等效侧向刚度比γe，与下列何项数值最为接近？（）
A．0.496
B．0.599
C．0.661
D．0.702
正确答案
C
解析
[解析] 根据《高规》附录E，应按式(E.0.3)计算。注意到第E.0.3条中关于H1、H2的规定，即有
H1=13.5m，H2=11.4m，△1=8.6×10-10m，Δ2=4.8×10-10m
所以
故选项C正确
[点评] 本题关键是确定H1、H2的高度，计算模型1当然是取图8-71(a)，故H1=13.5m，要求计算模型2的高度H2应等于或接近计算模型1的高度H1，且不大于H1。故H2=11.4m，即计算模型2取图8-71(d)。
某投资项目不存在维持运营投资，终结点年度的息税前利润为100万元，所得税率为25%，折旧 10万元，回收流动资金30万元，固定资产净残值收入10万元。下列表述正确的有( )。
A．回收额为40万元
B．回收额为30万元
C．终结点税后净现金流量为125万元
D．终结点税前净现金流量为150万元
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 本题考核净现金流量计算中的相关指标。(1)回收额=回收流动资金+回收固定资产余值=30+10=40(万元)；(2)终结点税前净现金流量=100+10+40=150(万元)；(3)终结点税后净现金流量=150-100×25%=125 (万元)。
百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)2005年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。
(2)2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为1156万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为164万元。
(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用399万元。2005年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
(1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。
(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。
(3)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
(4)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)编制发行债券的会计分录
借：银行存款 812
贷：应付债券――债券面值 800
应付债券――债券溢价 12
(2)计算该设备的入账价值
2005年应计入设备成本的债券利息费用：800×6%÷12×3-12+24×3＝ 10.5(万元)
应计入该设备成本的其他金额＝680+115.6+16.4+24+3.51+6+8.99＝ 849.5(万元)
该设备的入账价值=10.5+849.5＝860(万元)
(3)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额
2005年应计提的折旧额=860×40%×9/12＝258(万元)
2006年应计提的折旧额＝860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12
[或：＝(860-258)×40%]=240．8(万元)
2007年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12＝51.6(万元)
(4)编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309.6
累计折旧 550.4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0.4
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
解析
暂无解析
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