- 产品成本计算与分析
- 共1641题
以协商价格作为企业内部各组织单位之间相互提供产品的转移价格，需要具备的下列条件有( )。
A．在非竞争性市场买卖的可能性
B．买卖双方有权自行决定是否买卖
C．完整的组织单位之间的成本转移流程
D．最高管理层对转移价格的适当干预
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 本题的主要考核点是协商价格的适用前提。完整的组织单位之间的成本转移流程与协商价格无关。
某混凝土预制构件厂生产某种构件，设计年产销量为3万件，每件的售价为300元，单位产品的可变成本120元，单位产品营业税金及附加40元，年固定成本280万元，则当年利润为140万元时的年产销量为( )件。
A．10000
B．23334
C．28000
D．30000
正确答案
D
解析
暂无解析
下列有关工程单价的说法，正确的是( )。
A．单位假定建筑安装产品的不完全价格
B．单位假定建筑安装产品的完全价格
C．单位假定建筑安装产品的全部费用
D．通常是指建筑安装工程的预算单价和概算单价
E．由某一单位工程的人工、材料和机械使用费构成
正确答案
A,D,E
解析
暂无解析
某公司生产某种结构件，设计年产销量为3万件，每件的售价为300元，单位产品的可变成本120元，单位产品营业税金及附加40元，年固定成本280万元，该公司不亏不盈时的最低年产销量是( )件。
A．15000
B．18000
C．20000
D．26000
正确答案
C
解析
暂无解析
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)， 2008年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 125 012元，全年实现净利润为402000元。该公司适用的所得税税率为25%，2008年度的股利支付率为20%。2009年度的股利支付率将提高到50%。长江公司2009年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2008年末简要资产负债表如下(金额单位：元)：
资主项目 负债及所有者权益项目
货币资金 300024 流动负债 应付账款 200000
应收账款 1000000 短期借款 345800
应收票据 35976 应交税费 50000
存货 2400000 长期负债 1560000
固定资产净值 1364000 所有者权益 股本 3000000
无形资产 900000 留存收益 844200
资产总计 6000000 负债所有者权益总计 6000000
假设长江公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列各题：
如果长江公司2009年度实现税前利润总额比2008年度增长10%，在其他条件不变的情况下，2009年度应实现销售收入将比2008年度增加( )元。
A．100 000
B．120 000
C．134 000
D．450 000
正确答案
C
解析
[解析] 2009年的边际贡献=2009年的利润总额+固定成本
=402000/(1-25%)×(1+10%)+1 125 012
=1 714 612(元)
2009年的销售收入=2009年的边际贡献/边际贡献率
=1 714 612/40%
=4 286 530(元)
2008年的销售收入=2008年的边际贡献/边际贡献率
=(2008年的利润+固定成本)/边际贡献率
=[402000/(1-25%)+1 125 012]/40%
=4 152 530(元)
2009年销售收入增加额=4 286 530-4 152 530=134000(元)
某企业以自产的产品A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人，已知产品A的市场售价为20000元，增值税税率为17%，产品A的成本共计15000元。那么对此项经济业务的会计处理应该是( )。
A．借：管理费用 23400
贷：应付职工薪酬 23400
B．借：管理费用 20000
贷：应付职工薪酬 20000
C．借：生产成本 23400
贷：应付职工薪酬 23400
D．借：生产成本 20000
贷：应付职工薪酬 20000
正确答案
C
解析
[考点] 自产产品作为非货币性福利发放的会计处理
[解析] 企业以自产的产品作为非货币性福利发放给车间部门生产人员的，应当按照该产品的公允价值，计入生产成本，同时确认应付职工薪酬。所以本题中，应付职工薪酬的贷方科目和生产成本的借方科目的金额应该是产品A的售价和增值税额之和，也就是20000×17%+20000=23400(元)。故选C。
宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务：
(1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本110万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到；
(2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批，协议价格60万元，产品成本36万元。宏盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60%：
(3)收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行；
(4)发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批，售价50万元，产品成本30万元。款项已于上期收到；
(5)收到丁公司退回的300件A产品。该退货系宏盛公司2009年售出，售出时每件售价200元，单位成本180元，该货款当时已如数收存银行。宏盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；
(6)出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为18万元，公允价值变动损益余额为0，收到出售价款20万元，存入银行；
(7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元；用银行存款支付发生的管理费用5万元，销售费用3万元；
(8)用银行存款支付非公益性捐赠4万元，假定不允许税前扣除。
要求：
计算本期利润总额和本期应交所得税，并做出确认本期应交所得税的账务处理。(不考虑其他纳税调整事项，答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数)
正确答案
计算利润总额和应交所得税：
利润总额=(150+36+50-6)-(110+21.6+30-5.4)-7.21-5-6+2-4
=53.59(万元)
应交所得税=(53.59+4)×25%=14.40(万元)
会计分录：
借：所得税费用 14.40
贷：应交税费――应交所得税 14.40
解析
暂无解析
某机械厂为一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：
(1) 10日开出专用发票销售甲产品50台，单价8000元。
(2) 将20台乙产品分配给投资者，单位成本6000元，无同类产品售价。
(3) 基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元。
(4) 本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，本月发生购进货物的全部进项税额为7万元。购销货物税率17%，成本利润率为10%。
根据以上资料回答下列问题：
本月发生销项税额合计( )。
A．6.8万元
B．88400元
C．10400元
D．以上均不正确
正确答案
C
解析
暂无解析
某企业以自产的产品A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人，已知产品A的市场售价为20000元，增值税税率为17%，产品A的成本共计15000元。那么对此项经济业务的会计处理应该是( )。
A．借：管理费用 23400
贷：应付职工薪酬 23400
B．借：管理费用 20000
贷：应付职工薪酬 20000
C．借：生产成本 23400
贷：应付职工薪酬 23400
D．借：生产成本 20000
贷：应付职工薪酬 20000
正确答案
C
解析
[考点] 自产产品作为非货币性福利发放的会计处理
[解析] 企业以自产的产品作为非货币性福利发放给车间部门生产人员的，应当按照该产品的公允价值，计入生产成本，同时确认应付职工薪酬。所以本题中，应付职工薪酬的贷方科目和生产成本的借方科目的金额应该是产品A的售价和增值税额之和，也就是20000×17%+20000=23400(元)。故选C。
如果产品的单价与单位变动成本下降的百分率相同，其他因素不变，则盈亏临界点销售量（）。
A．不变
B．上升
C．下降
D．不确定
正确答案
B
解析
[解析] 盈亏临界点销售量＝固定成本/(单价-单位变动成本)，由公式可知，若单价与单位变动成本同比下降，它们的差额也会相应下降，盈亏临界点上升。
案例二．（一）资料某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税率为17%，消费税率为10%，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。2003年发生如下业务： 1．采购甲材料一批，增值税专用发票注明原材料价款10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时开出商业汇票一张，抵付货款。该批材料计划成本为11万元。 2．销售A产品10 000件，单位售价125元（不含增值税），单位销售成本75元，该产品属于应交消费税产品，货已发出款未收到。 3．出售专利权一项，出售价款4.5万元，该专利权账面余额1.5万元，已提无形资产减值准备0.5万元。出售价款存入银行。 4．购入机器一台，增值税专用发票注明机器价款45万元，增值税7.65万元；另支付安装调试费1.5万元；有关款项均已用银行存款付讫。机器安装完毕，已交有关部门使用。 5．出售一栋办公楼房，原价1 500万元，已提折旧1 100万元，出售收入955万元，发生清理费用5万元，有关款项均以银行存款收付。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该企业采购的甲材料在验收入库时，其材料成本差异应记入的账户和金额是：
A．借记“材料成本差异”账户1万元
B．贷记“材料成本差异”账户1万元
C．借记“材料成本差异”账户2．7万元
D．贷记“材料成本差异”账户2．7万元
正确答案
B
解析
暂无解析
某农业发展有限公司2009年1月于县城依法设立，主要从事花卉种植销售和租赁、中药材的种植。
2009年度有关经营情况如下：
(1)当年花卉销售收入不含税3089万元；中药材销售不含税收入2580万元；
(2)当年购买国债50万元，取得国债利息5万元；
(3)产品销售成本3500万元(其中，花卉销售成本为1890万元)；
(4)发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费400万元；
(5)发生财务费用200万元，其中企业于2009年7月因办公楼装修工程专门向金融机构借款300万元(一年期)，合同约定的利率为6%，9月底工程完工验收投入使用，当年借款费用全部计入财务费用；
(6)发生管理费用593万元，其中业务招待费55万元、支付给母公司管理费19万元，计提用于环境保护的专项资金29万元；
(7)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资75万元；污水排放违规被环保局处罚5万元；
(8)当年自境外取得税后投资收益54万元，已经取得境外完税凭证，注明完税金额为12万元；
(9)2009年12月购进一台花卉安全生产专用设备，其中支付设备价款150万元、增值税进项税额25.50万元；
该企业的两个项目，直接成本和费用分账核算，为简化征管当地税务机构确定期间费用、营业外支出按项目收入比例占总收入比例在两个项目间分配。该企业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算该企业2009年所得税前准许扣除的销售费用；
正确答案
计算该企业2009年所得税前准许扣除的销售费用：
广告宣传费限额=(3089+2580)×15%=850.35(万元)
大于实际发生额400万元，所以广告宣传费可以据实扣除。
税前准许扣除的销售费用为560万元。
解析
暂无解析
某公司两个车间生产同一种产品，今年一季度同去年一季度相比较，由于两个分厂单位产品成本降低使企业的总平均成本下降5%，产品结构变化使公司总平均成本提高10%，则该公司总平均成本增减变动百分比为（）。
A．(95%×110%)-100%=4.5%
B．(110%/95%)-100%=15.8%
C．(95%/110%)-100%=-13.6%
D．10%-5%=5%
正确答案
A
解析
原平均总成本下降5%后变为原先的95%，再提高10%，是在现有基础上提高，因此为A选项。
各责任中心相互提供的产品采用协商定价的方式确定内部转移价格时，其协商定价的最大范围应该是（）。
A．在单位成本和市价之间
B．在单位变动成本和市价之间
C．在单位成本加上合理利润以上，市价以下
D．在市场最低市价和最高市价之间
正确答案
B
解析
协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本，具体价格由各相关责任中心在这一范围内协商解决。
南海公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。南海公司2007年发生如下经济业务：
(1)向中华公司销售电子产品一批，销售价格20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托环海公司销售电子产品一批，协议价格10万元，产品成本6万元。南海公司收到环海公司开来的销售清单，环海公司已将销售的该批电子产品售出80%。
(3)收到环海公司按售价10%扣除手续费后的金额存入f银行。
(4)采用交款提货方式向永昌公司销售数码产品一批，售价20000元，产品成本11250元，收到的款项已存入银行。
(5)收到中华公司电子产品退货30件。该退货为南海公司2006年售出，售出时每件销售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的电子产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(6)计提交易性金融资产利息5000元，该交易性金融资产为分期付息的企业债券。
(7)计提已完工工程项目的长期借款利息6000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(8)用银行存款支付非公益救济性捐款支出1万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)计算本期税前会计利润和本期应交所得税。
(3)编制公司2007年度的利润表。
编制单位：南海公司 2007年 单位：万元
项目 本期金额
一、主营业务收入
减：主营业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“―”号填列)
投资收益(损失以“―”号填列)
二、营业利润(亏损以“―”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额(亏损以“―”号填列)
减：所得税费用
四、净利涧(净损失以“―”号填列)
正确答案
(1)编制会计分录：
①向中华公司销售电子产品并结算销售成本：
借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额)(20×17%) 3.4
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
②委托环海公司代销电子产品，发出商品时：
借：委托代销商品 6
贷：库存商品 6
收到代销清单时：
借：应收账款 9.36
贷：主营业务收入(10×80%) 8
应交税费――应交增值税(销项税额)(8×17%) 1.36
借：主营业务成本(6×80%) 4.8
贷：委托代销商品 4.8
③收到款项：
借：银行存款 8.56
销售费用 0.8
贷：应收账款 9.36
④交款提货方式销售商品：
借：银行存款 2.34
贷：主营业务收入 2
应交税费――应交增值税(销项税额)(2×17%) 0.34
结转成本：
借：主营业务成本 1.125
贷：库存商品 1.125
⑤销售退回：
借：主营业务收入(0.02×30) 0.6
应交税费――应交增值税(销项税额)(0.6×17%) 0.102
贷：银行存款 0.702
借：库存商品(0.0175×30) 0.525
贷：主营业务成本 0.525
⑥计提交易性金融资产利息：
借：应收利息 0.5
贷：投资收益 0.5
⑦计提借款利息：
借：财务费用 0.6
贷：应付利息 0.6
支付费用：
借：管理费用 0.5
销售费用 0.2
贷：银行存款 0.7
⑧支付非公益救济性捐赠支出：
借：营业外支出 1
贷：银行存款 1
(2)税前会计利润＝(20+8+2-0.6)-(12+4.8+1.125-0.525)-(0.8+ 0.2)-0.5-0.6+0.5＝10.4(万元)
应交所得税=10.4×25%＝2.6(万元)
会计分录：
借：所得税 2.6
贷：应交税费――应交所得税 2.6
(3)编制公司2007年度的利润表
编制单位：南海公司 2007年 单位：万元
项目 本期金额
一、主营业务收入 29.4(20+8+2-0.6)
减：主营业务成本 17.4(12+4.8+1.125-0.525)
营业税金及附加
销售费用 1(0.8+0.2)
管理费用 0.5
财务费用 0.6
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“―”号填列)
投资收益(损失以“―”号填列) 0.5
二、营业利润(亏损以“―”号填列) 10.4
加：营业外收入
减：营业外支出 1
三、利润总额(亏损以“―”号填列) 9.4
减：所得税费用 2.6
四、净利涧(净损失以“―”号填列) 6.8
解析
暂无解析
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