- 土地增值税税收优惠
- 共1351题
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和( )的，免征土地增值税。
A．10%
B．20%
C．30%
D．40%
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税的主要内容
某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5 000万元，综合楼销售收入18 000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2 000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6 000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。
要求：计算该公司应缴纳土地增值税的税额。
正确答案
建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
计算综合楼应纳土地增值税。
(1)计算扣除项目金额
1)取得土地使用权所支付的金额＝[2000×(1－l/4)]万元＝1500万元
2)支付开发成本＝6000万元
3)扣除税金＝18000万元×5％×(1＋7％＋3％)＝990万元
4)应计提开发费用＝(1500＋6000)万元×10％＝750万元
5)加计扣除费用＝(1500＋6000)万元×20％＝1500万元
6)扣除项目金额＝(1500＋6000＋990＋750＋1500)万元＝10740万元
(2)增值额＝(18000－10740)万元＝7260万元
(3)增值额占扣除项目的比率＝7260÷10740×100％≈67.60％
(4)应缴土地增值税＝(7260×40％－10740×5％)万元＝2367万元
解析
暂无解析
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )万元。
A．500
B．2000
C．2500
D．3000
正确答案
D
解析
[解析] 应扣除的房地产开发费用：10000×10%=1000(万元)，“其他扣除项目”；10000×20%=2000(万元)
根据土地增值税法律制度的规定，某内资房地产开发公司在计算土地增值税的扣除项目金额时，允许单独扣除的税金是( )。
A．营业税
B．契税
C．城市维护建设税
D．印花税
正确答案
A,C
解析
[解析] 纳税人在取得土地使用权时缴纳的契税，已经计入取得土地使用权所支付的金额，不得单独扣除。房地产开发企业在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除；其他纳税人缴纳的印花税允许单独扣除。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
根据我国现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，对于增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为( )。
A．60%
B．50%
C．40%
D．30%
正确答案
D
解析
[解析] 增值额上扣除项目金额比例为50%以下的，税率为30%。
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