热门试卷

[考点] 税款征收[详解] 根据《税收征收管理法》第30条的规定，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。故B项说法正确， CD项说法错误。根据《税收征收管理法》第34条的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。故A项说法错误。本题正确选项为B。

[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高限额不得超过当年销售收入的5‰。销售收入的5‰=50000×5‰=250(万元)；业务招待费的60%=700×60%=420(万元)，大于扣除限额，故A公司准予在税前列支的业务招待费金额为250万元，剩余170万元不得在税前扣除。故本题答案为D。

[考点] 本题在2011年1月真题第一大题第12小题考过，主要考查的知识点是税金的核算。
[解析] 所得税形成企业的所得税费用，营业税在“营业税金及附加”账户中核算，增值税是价外税。只有房产税是在管理费用中核算。

【解析】选项AD，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入（而不是免税收入）；选项C，企业资产溢余属于应当征税的其他收入。

暂无解析

[解析] 《企业所得税法》第26条规定：“企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(四)符合条件的非营利组织的收入。”因此，D项符合题意，当选。本题中，需要区分免税收入和不征税收入的差别。所谓免税收入，是指属于《企业所得税法》“第四章税收优惠”的内容，与经营活动密切相关，只是特定项目取得的收入有税收优惠待遇；而不征税收入，是指从企业所得税原理上讲应永久不列入征税范围的收入范畴。简而言之，不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，但基于税收优惠政策而予以免除。因此，免税收入和不征税收入存在根源上和性质上的区别，A、B两项属于我国税法规定的不征所得税的收入类型，故不选。C项所述由于非营利组织从事了营利性活动，因此取得的这类收入需要征收所得税，也不选。故本题答案为D。

[解析] 货物按照特定减免税通关制度办理手续，其受海关监控的过程和货物在放行后受制约的状态，反映了该项通关制度的管理特征。 (1)在特定条件或规定范围内使用可减免进出口纳税。特定减免税是关税优惠政策的重要组成部分。它是国家无偿向国内进出口商品的用户提供的，其目的是优先发展特定地区的经济、鼓励外商投资，促进国有大中型企业和科教文卫事业的发展。因而，也表明了关税优惠的特定性。进口货物只有按照规定的使用条件在规定的地区、企业或按照规定的用途使用，才符合国家既定的关税政策。 (2)原则上应受各项进出境管制。特定减免税货物的去向是实际进出口，因此，按照国家有关进出境管制的原则规定，凡涉及许可证、检验检疫、机电产品进口审查等各项进出境管制的，均应在进出口申报时向海关交验许可证件。 (3)货物进口验放后仍受海关监控。特定减免税进口的货物在完成申报、配合查验手续，并以此获得海关放行后，虽然进口阶段的海关手续已办理，然而依照审批减免税的先决条件之一，货物在规定的年限内，其使用必须在规定的范围内，因此，货物仍将在海关的监管下。 (4)脱离特定范围使用，须补缴进口各税。即进口的减免税货物在规定的监管期限内，因故脱离规定的使用范围，出售、转让或移作他用，使其丧失了进口税优惠的特定性。若经海关核准，应在折旧后补缴原本减免的进口税。 (5)期限到期，方可解除海关监管。从简化手续，方便用货单位和减轻海关工作负担等诸多因素考虑，对特定减免税使用状况的监管，海关采取的是，根据货物的品种分别确定监管期限，经海关核查监督，有关货物能按规定合法正常使用的，在期限届满时可自动解除海关监管，但期满后货物需出售、转让的，则还需向海关办理解除监管的手续。

[解析] 银行存款科目计算
[解析] 银行存款月末余额为10375+35100-5000-2000-5800-1500-1675=29500(元)。

[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，即6万元(10万元×60%)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即(2000-200)×5‰=9(万元)。则可以在所得税前列支的业务招待费为6万元。