- 固定资产的成本
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下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。
A．固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B．低值易耗品价值摊销采用分期摊销法
C．存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D．长期债券投资期末采用成本计价
正确答案
A,C
解析
低值易耗品采用一次摊销法体现谨慎性原则，采用分期摊销法不符合谨慎性原则。长期债券投资期末采用成本与其可收回金额孰低法符合谨慎性原则，采用成本法不符合谨慎性原则。
企业购进货物发生的下列相关税金中，应记入取得资产成本的有( )。
A．小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额
B．签订购买原材料合同时交纳的印花税
C．支付进口商品的关税
D．一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额(非东北地区)
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 签订购买合同交纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。
某拟建项目根据可行性研究提供的主厂房工艺设备清单和询价资料，估算出该项目主厂房设备投资约4233万，主厂房的建筑工程费占设备投资的18%，安装费占设备投资的12%，该厂房投资有关的辅助工程及附属设备投资系数见表5。
辅助生产项目 公用工程 服务性工程 环境保护工程 总图运输工程 工程建设其他费
9% 12% 0.7% 2.8% 1.5% 32%
本项目的资金来源为自有资金和贷款，贷款总额为6416万元(不含利息)，贷款利率为6%(按年计息)。建设期3年，第1年投入30%，第2年投入50%，第3年投入20%。预计建设期物价平均上涨率3%，基本预备费率为10%。
项目达到设计生产能力后，劳动定员240人，年标准工资为1.5万元/人，年福利为工资总额的14%。年其他费用20820万元(其中其他制造费用820万元)，年外购原材料、燃料、动力费9482万元。经营成本为30877万元，年修理费按固定资产原值的2.5%计取(建设投资中工程建设其他费用全部形成无形及其他资产)。年销售收入为50000万元。各项流动资金最低周转天数分别为：应收账款45天，现金30天，应付账款60天，原材料、燃料、动力90天，在产品3天，产成品20天。
问题：
1．试用系数法估算该项目主厂房投资和项目建设的工程费用与工程建设其他费用。
2．估算该项目的建设投资。
3．用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。
4．编制项目总投资估算表。
正确答案
1．主厂房投资
主厂房投资=设备费+建筑工程费+安装工程费
=4223×(1+18%+12%)万元=5490万元
工程费用及工程建设其他费=工程费用+工程建设其他费用=(主厂房投资+辅助生产项目投资+公用工程投资+服务性工程投资+环境保护工程投资+总图运输工程投资)+工程建设其他费
=5490×(1+9%+12%+0.7%+2.8%+1.5%)+5490×32%=(6917+1757)万元
=8674万元
2．建设投资
基本预备费=工程费用及工程建设其他费×10%
=8674万元×10%=867万元
涨价预备费=
第一年涨价预备费=6917×30%×[(1+3%)-11万元=62万元
第二年涨价预备费=6917×50%×[(1+3%)2-11万元=211万元
第三年涨价预备费=6917×20%×[(1+3%)3-11万元=128万元
建设期利息=(年初借款本息累计+1/2当年借款)×利率
第一年利息=6416万元×30%/2×6%=58万元
第二年利息=(6416×30%+58+1/2×6416×50%)×6%万元=215万元
第三年利息=(6416×30%+58+6416×50%+215+1/2×6416×20%)×6%万元
=263万元
建设投资=工程费用+其他费用+基本预备费+涨价预备费+建设期利息
=[6917+1757+867+(62+211+128)+(58+215+263)]万元
=10478万元
3．流动资金估算
外购原材料、燃料动力=年外购原材料、燃料动力/周转次数
=9482/4万元=2371万元
在产品=(年外购原材料、燃料动力+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用)/周转次数
=(9482+410+218+820)/120万元=91万元
产成品=年经营成本/周转次数
=30877/18万元=1715万元
应收账款=年销售收入/周转次数
=50000/8万元=6250万元
现金=(年工资及福利+年其他费用)/周转次数
=(410+20820)/12万元=1769万元
应付账款=年外购材料、燃料动力/周转次数
=9482/6万元=1580万元流动资金=流动资产-流动负债
=(2371+91+1715+6250+1769-1580)万元=10616万元
4．项目总投资估算表(表9)
(单位：万元)
解析
暂无解析
为建造工程所借入的长期借款，在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出应记入______科目。
A．管理费用
B．财务费用
C．固定资产
D．在建工程
正确答案
D
解析
[考点] 在建工程成本的确定
在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出符合资本化条件，应计入在建工程的成本。故选D。
某机床厂是增值税一般纳税人。2000年5月份，主管税务机关对该厂4月份增值税纳税情况进行检查。4月未“应交税金――应交增值税”账户有借方余额500元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下：
(1) 以本厂生产的5台机床对外投资，每台机床的生产成本14万元，市场售价每台20万元(该企业产品仅有此一种售价)。企业账务处理为：
借：长期投资 70000
贷：产成品――机床 70000
(2)本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的两台机床入库直接用于生产。企业账务处理为：
借：固定资产――机床 280000
贷：生产成本 280000
(3)用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用发票注明：单价 4273.50元。价款119658元，税率17%，税额20342元。材料已验收入库。账务处理为：
借：原材料――钢材 119658
应交税金――应交增值税(进项税额) 20342
贷：产成品――机床 140000
(4)将换取的钢材8吨用于新车间厂房建设，成本价为34188元(4273.50×8)，账务处理为：
借：在建工程 34188
贷：原材料――钢铁 34188
根据上述资料回答下列问题：
关于用机床兑换钢材( )。
A．按机床生产的耗原材料作进项税额转出处理
B．按机床的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理
C．按机床当期的最高售价计算销项税额
D．按机床当期的平均售价计算销项税额
正确答案
D
解析
暂无解析
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