热门试卷

(二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。8专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l 000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20X 9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。

A．商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B．无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产
C．固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D．长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
E．投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

A公司与B公司2008年和2009年投资业务资料如下：
(1) A公司于2008年1月1日取得B公司10%的股权，成本为610万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。
(2) 2008年1月1日，A公司以一台设备换入甲公司持有B公司20%的股权，换出设备的公允价值为1300万元，账面价值为1100万元(原价1300万元，已提折旧200万元)，另支付补价60万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加10万元，未派发现金股利或利润。
2009年1月1日，B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
(3) 2009年12月1日，B公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同)，未计提减值准备。2009年12月31日其公允价值为3200万元。
(4) 2009年度B公司实现净利润为1020万元。假定：A公司和B公司适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，两公司适用的所得税税率均为25%；两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
(1) 编制A公司2008年1月1日取得B公司10%的股权的会计分录；
(2) 编制A公司2009年1月1日取得B公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录；
(3) 编制B公司2009年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录；
(4) 编制A公司2009年度与长期股权投资有关的会计分录；
(5) 计算2009年12月31日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示)

下列内容属于会计政策变更，且需采用追溯调整法进行调整的是( )。

A．S公司将一台设备的折旧年限由8年降为 5年
B．S公司对JC公司原采用权益法进行长期股权投资核算，现因出售部分股权而采用成本法进行核算
C．S公司对坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法，但累积影响数无法准确计算
D．S公司对YB公司原采用成本法进行长期股权投资核算，现因追加投资，拥有其 40%的股份，而改用权益法进行核算，且累积影响数也可以确认