- 企业所得税的减免税管理
- 共1132题
企业应当自月份或者季度终了之日起( )内，向税务机关报预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A．5日
B．10日
C．15日
D．60日
正确答案
C
解析
考查的是企业所得税纳税申报的管理。
外商投资企业作为发起人，必须符合下列( )条件。
A．认缴出资额已经缴足
B．已经完成原审批项目
C．已经开始缴纳企业所得税
D．认缴部分出资额
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 经外商投资企业登记管理机关核准登记、领取《中华人民共和国营业执照》的中外合资经营企业、中外合作经营企业及外资企业(即外商独资企业)，依据《公司法》的有关规定，以本企业的名义登记为公司的发起人，用企业资产向股份有限公司投资。作为发起人，必须符合下列条件：①认缴出资额已经缴足。②已经完成原审批项目。③已经开始缴纳企业所得税。
下列各项中．在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A．企业之间支付的管理费
B．企业内营业机构之间支付的租金
C．企业向投资者支付的股息
D．银行企业内营业机构之间支付的利息
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项AB是正确的，D是错误的。选项C企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正确的。
[相关考点] 准予扣除项目。
1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，不得据实扣除的项目有( )。
A．购货运杂费
B．产品销售费用
C．印花税
D．境外收益
E．管理费用
正确答案
A,E
解析
[解析] 题中的购货运杂费、管理费用不得拒实扣除。
位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996年10月开始经营且当年获利，该企业选择从1997年开始执行税收优惠，该企业1996年～2005年盈亏情况如下：
单位：万元
年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
盈亏 20 －80 60 90 －50 100 －70 200 1000 －100
2006年业务如下：
(1)产品销售收入7000万元，接受现金捐赠100万元，另取得租赁业务的租金收入500万元。
(2)产品销售成本4000万元。
(3)支付增值税250万元，营业税25万元。
(4)管理费用1000万元，其中有：①交际应酬费100万元；②实际发放的福利费45万元，按允许在税前扣除的工资总额的2%规定比例提取的工会经费6万元和2.5%比例提取的教育经费7.50万元，提取的教育经费已全部实际使用；③自行研究开发新产品，发生技术开发费12万元，委托某科研机构开发新产品，发生的费用支出为8万元，企业全部在税前扣除；④为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费10万元。
(5)营业外支出200万元，其中：①公益性捐赠20万元；②非公益性捐赠20万元；③非常损失50万元(为前期购进的原材料发生非常损失，该批材料当时增值税发票上注明的进价50万元，增值税税率13%)；④向本企业投资的科研机构资助研究开发费15万元。
(6)取得国债利息收入2万元、转让记账式国库券收益5万元；取得境内对外投资收益
20万元。
(不考虑地方所得税，上年实际发生研发费用12万元)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)计算该企业1996年～2005年合计应纳企业所得税额；
(2)计算2006年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分)；
(3)计算2006年应纳所得税时可以扣除的营业外支出；
(4)计算该企业2006年应纳所得税额；
正确答案
(1)该企业于1996年下半年开业并当年获利，该企业选择从下一年开始享受优惠， 1996年按正常税率计算税额，1997年即使亏损，也是“两免三减半”优惠期的第一年。1997～1998年免税，1999～2001年减半征收。
1996～2005年应纳企业所得税
＝20×15％＋[90-(80-60)＋(100-50)]×7.5％＋(1000＋200-70)×10％
＝125(万元)
(2)交际应酬费扣除限额＝7000×3％。＋3＋500×10％。＝29(万元)，实际发生100万元，税前准予扣除29万元；福利费扣除限额＝6÷2％×14％＝42(万元)，实际发生45万元，税前准予扣除42万元。
为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费10万元，不得在税前扣除。
该企业计算2006年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分)
＝1000-100＋29-45＋42＋20×50％-10＝926(万元)
(3)非公益性捐赠不得扣除；购进货物发生非正常损失，其进项税应该转出；向本企业投资的科研机构资助研究开发费支出不得税前扣除。
该企业计算2006年应纳所得税时可以扣除的营业外支出
＝200-20＋50×1.3％-15＝171.50(万元)
(4)该企业2006年应纳所得税额
＝[(7000＋100＋500)-4000-25-926-171.50＋5-100]×15％
＝357.38(万元)
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析