- 企业所得税的减免税管理
- 共1132题
某生产性企业2009年1月申报2008年度企业所得税，申报全年主营业务收入 6500000元，其他业务收入320000元，全年实现会计利润98000元。企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税26460元。2009年4月，主管税务机关对该企业所得税进行检查，查出部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)全年“管理费用――业务招待费”账户实际列支业务招待费44100元，业务招待费允许扣除比例为5%。
(2)清理无法偿还的应付款项收入5600元。账务处理为：
借：应付账款 5600
贷：应付福利费 5600
(3)从联营企业分得税后利润85000元，经查，联营企业所得税适用税率为 20%。账务处理为：
借：银行存款 85000
贷：盈余公积 85000
(4)直接捐给敬老院10000元。账务处理为：
借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
(5)12月份多转产品销售成本50000元。
根据上述资料回答下列问题：
从联营企业分回利润补税额为( )。
A．5312.5元
B．17000元
C．21250元
D．20400元
正确答案
A
解析
因为联营企业已经交了20%的税了，所以按照本企业25%的税率还需交纳5%的税。
85000÷(1-20%)×(25%-20%)=5312.5(元)
根据企业所得税的规定，下列收入中应当征收所得税的有( )。
A．财政拨款收入
B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
C．非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得
D．转让财产所得
E．符合条件的非营利组织的收入
正确答案
C,D
解析
[解析] 财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，为不征税的收入；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得要并入收入总额中征收所得税；符合条件的非营利组织的收入是免税收入。
以下符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理规定的是( )。
A．总机构和分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法
B．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税
C．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税
D．企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照规定的比例和规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。
某中外合资生产性企业自1997年10月投产后，选择次年为减免税第1年，其7年经营情况如下：
年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
获利 +5 -10 -10 +15 +30 +10 +10 +15 +10
该企业（）减、免税期满。
A．2001年
B．2002年
C．2004年
D．2005年
正确答案
B
解析
[解析] 外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。在这种确定获得年度的情况下，如果下一年度发生亏损，仍应为获得年度，并开始汁算免征、减征企业所得税的期限，不能因发生亏损而推延获得年度。
坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司（在美国、韩国两国均设有分支机构），成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始亨受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务：
（1）取得业务收入5000万元（包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入500万元、内部商品部收入500万元）；有关业务支出2000万元（其中含商品部的商品成本300万元）；缴纳营业税为250万元；广告费支出500万元；当年支付200名员工工资总额600万元，按规定提取并支付职工福利基金120万元（本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除）；支付美国方面l0名管理人员境外社会保险费90万元；交际应酬费支出80万元；
（2）向当地一家希望小学直接捐款50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通过政府机构向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房屋损失300万元，由责任人和保险、公司分别承担了150万元；上交总公司两项特许权使用费120万元（其中商标权80万元，技术使用费40万元）；
（3）2005年度，在美国的总所得为100万元人民币，其中利息所得20万元.特许权使用费所得为10万元，这两项所得适用的税率为20％，生产经营所得为70万元，适用税率为40％；在韩国的总所得为60万元人民币，其中，股息为15万元，转让专用技术所得为20万元，这两项所得适用的税率为10％，生产经营所得为25万元，适用税率为35％。企业自己计算的当年企业所得税为：
应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+（100+60）-1000（万元），分支机构所得已纳税金=（20+10）×20％+70×40％+（20+15）×10％+25×35％=46.25（万元），所以。应交所得税=1000×30％-46.25=253.75（万元）。
要求：按下列顺序回答问题
（1）请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确；
（2）详细分析各项费用等对所得额的影响；
（3）计算境内应税所得额；
（4）计算在美国的扣除限额；
（5）计算在韩国的扣除限额；
（6）计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计；
（7）计算该企业在我国的应税总额。
正确答案
(1)该企业计算缴纳的所得税税额不正确。
(2)职工福利基金超过工资总额的14％，应调增120-600×14％=36(万元)；支付外方10名管理人员境外社会保险费，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额90万元； 交际应酬费支出80万元，应调增应纳税所得额=80-[500×l0‰+(5000-500)×5‰]=52.5(万元)
直接捐款不能在税前扣除，应调增应纳税所得额150万元；老区捐赠可全额扣除；广告 费支出可全额扣除，调减应纳所得额500万元。 上交总公司的特许权使用费不能在税前扣除，应调增应纳税所得额120万元； 烧毁房屋的损失已经全额获得赔偿，不允许作为当期损失列支，调增应纳税所得额300万元； 境外分支机构所得应分国不分项计算所得税抵扣限额，再根据我国税法计算应纳税额以及企业应补缴的所得税额； 企业适用的所得税税率为15％，[且处于减半征税优惠期。
(3)境内应税所得=1000+36+90+52.5+150-500+120+300-160=1088.5(万元)
(4)境内、境外所得总额=1088.5+100+60=1248.5(万元)
境内、境外所得应纳税总额=1248.5×(30％+3％)=412.01(万元)
所以，在美国所得的扣除限额=412.01×100÷1248.5=33(万元)
(5)在韩国所得的扣除限额=412.01×60÷1248.5=19.8(万元)
(6)在美国实际交纳税款=(20+10)×20％+70×40％=34(万元)
在韩国实际交纳税款=(20+15)×l0％+25×35％=12.25(万元)
在我国允许扣除的税款总额=33+12.25=45.25(万元)
(7)在我国应纳税总额=1088.5×15％÷2+412.01×160÷1248.5-45.25=89.19(万元)
解析
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