热门试卷

[解析] 税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配的重要形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

【评分标准】考生只要回答了试题答案中两个含义，即可给2分。如考生答案中有“作为政府税制建设的一个重要原则，”等字样，可以再加1分。

[考点] 税法概念
[解析] 选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。

[解析] Ⅰ项如资产、负债、人力资本(未来收入)等；Ⅱ项如不同的金融工具具有不同的税收特征，投资者在做出投资决策时，会把税收作为收益的减项加以考虑；Ⅲ项如长期投资具有很高的时间价值；Ⅳ项如投资者对风险的不同态度，决定了其在不同的金融工具和不同期限间进行选择。

[解析] Ⅰ项如资产、负债、人力资本(未来收入)等；Ⅱ项如不同的金融工具具有不同的税收特征，投资者在做出投资决策时，会把税收作为收益的减项加以考虑；Ⅲ项如长期投资具有很高的时间价值；Ⅳ项如投资者对风险的不同态度，决定了其在不同的金融工具和不同期限间进行选择。

[解析] 与纳税人有联系、又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可以是合一的，也可以是分离的，在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，纳税人和负税人是合一的，但在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下，纳税人和负税人是分离的。

[解析] 公民的纳税义务
[解析] 公平赋税原则是我国税收制度基本原则之一，是指以公正、平等为目标，通过税收调节，实现税制科学合理、税收公平负担。该原则包含两层含义：其一，纳税人的法律地位平等，税收分配公平、公正；其二，税收负担在国民之间的分配必须科学合理。故A选项正确。
B选项涉及税收法定原则和税收法律保留制度。税收法定原则是我国税收制度的基本原则之一，所谓税收法定原则，是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。所谓税收法律保留制度，是指关于税收的制度，只能由法律进行规定，其他任何法律规范都无权规定。
《立法法》第8条规定：“下列事项只能制定法律：……(八)基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度……”可见，我国税收制度实行法律保留，故B选项正确。
在此须提醒考生注意的一点是，税收制度的法律保留是相对法律保留。也就是《立法法》第9条的规定：“本法第八条规定的事项尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规，但是有关犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚、司法制度等事项除外。”据此，只有“有关犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚、司法制度等事项”才是绝对的法律保留，绝对保留事项只能制定法律。而《立法法》第8条规定的其他情形均属于相对法律保留，在相对保留的情况下，全国人民代表大会及其常务委员会可以授权国务院先制定行政法规。
考生对该题的异议集中在C选项，很多人认为《宪法》课以公民纳税义务，明明是给了国家权力侵犯公民财产权的理由，怎么会具有防止国家权力侵犯其财产权的属性。考生可以从以下两个方面来理解：首先，从权利义务的立法模式来说，对涉及公民权利的立法通常采用“重要权利宪法列举，剩余权利人民保留”的原则；而对于涉及公民义务的立法，则采取“完全列举”的方式，公民对《宪法》没有列举的义务，有拒绝承担的权利。这样，《宪法》列举了公民的纳税义务，也就同时限定了国家权力的范围，公民有拒绝承担《宪法》未列举义务的权利。因此，《宪法》规定纳税义务具有防止国家权力侵犯其财产权的属性。其次，从《宪法》第56条的具体内容来说，《宪法》虽然规定我国公民有纳税的义务，但是义务前面限定为“依照法律”纳税，因此，国家机关在对公民征税的时候，必须依照法律，在没有法律规定的情况下，国家机关不得课以公民纳税的义务。从这方面来理解，C选项的说法也是正确的。
关于D选项，纳税是公民应履行的义务，但并不是公民享有其他权利的前提条件。故D选项错误。
[陷阱点拨] 本题最大的陷阱设在C选项，而该陷阱的巧妙之处就在于考生的惯性思维，很多考生习惯性地认为，法律为公民设定义务就等于限制公民权利，而忽略了设定义务也有可能在保护公民的权利，因此，考生应当学会养成自己正确、严谨的法律思维，避免因为惯性思维导致的错误。

[解析] 本题考核税收的特征。税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。