- 财务报表分析
- 共1562题
关于单一法人客户财务状况分析，下列选项分析正确的是（）。
A．财务报表分析主要是对资产负债表和损益表进行分析
B．商业银行杠杆比率，用来衡量管理层将销售收入转换成实际利润的效率
C．盈利能力比率用来判断企业归还短期债务的能力
D．实践证明各项周转率越高，盈利能力和偿债能力就越好
正确答案
A
解析
暂无解析
2009年11月D公司与W 医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31 日支付价款的10%，2010年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余 80%款项，如不满意，则退货，D公司应退回货款。在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。D公司对此项业务的收入没有在2009年的账目中反映。助理人员提出的以下处理意见中，正确的是( )。
A．不用调整2009年的财务报表
B．建议调整2009年的财务报表确认收入10万元
C．建议调整2009年的财务报表确认收入20万元
D．建议调整2009年的财务报表确认收入100万元
正确答案
A
解析
[解析] 由于W医院是否试用满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2009年度的收入。
ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其20×8年的财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对20×7年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息：
资料一：
(1)W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；
(2)日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；
(3)公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×7年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%；
(4)W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；
(5)W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；
(6)W公司20×7年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在20×7年度审计报告中意见段后增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑，提醒报表预期使用者注意。
(7)W公司20×6年和20×7年的收益水平持续下降，但20×8年度未经审计的净收入比 20×7年有大幅上升。
资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况：
(1)20×8年6月30日，W公司于20×6年6月30日从华夏银行借入金额为6 000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后，于 20×8年7月份收回了款项。
(2)直到20×8年4月底，W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，W公司投资400万元于20×8年5月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行轮流培训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至20×8年底，相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(3)20×8年12月起，W公司将原存放于招商银行的1 800万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理人信用卡，与所有客户的往来以及对公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求：
(1)请根据审计准则的规定，简要说明A注册会计师应该从哪些方面了解被审计单位及其环境？
(2)请结合资料一，根据所了解的情况，你认为W公司的重大错报风险水平是高、中还是低为什么？
(3)请结合资料二，哪一种情况最可能会导致W公司的财务报表产生重大错报对此，注册会计师应当如何应对？
(4)请结合资料二，哪一种情况最可能意味着W公司存在特别风险注册会计师应当如何应对？
正确答案
(1)注册会计师应当从以下几个方面了解被审计单位及其环境：①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
(2)W公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：
第一，从以前年度审计的结果来看，W公司被出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，负责审计的XYZ会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注；而且，其收入在20×7年被调减600万元，占原报告收入的32%，这些都是W公司20× 8年财务报表可能存在重大错报的信号。
第二，从对W公司基本情况及其环境的了解来看，其20×8年度的财务报表重大错报风险较高，表现在：多行业经营，业务复杂性和会计处理的复杂性均较高；生产药品，面临激烈的竞争且监管压力较大；管理层拒绝接受以前年度的审计调整，其诚信需要加以考察；缺少审计委员会，治理结构不健全；缺少内部审计部门，会计信息的可靠性将存在问题；与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。
(3)情况(2)最有可能导致W公司财务报表产生重大错报。对此，注册会计师应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。
(4)情况(3)属于重大的异常情况，最有可能意味着W公司存在特别风险。该情况意味着 W公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。对此，注册会计师应当向招商银行询问，并要求W公司提供全部信用卡结算的清单，以便作进一步调查。
解析
暂无解析
丙注册会计师于20×9年3月5日完成了审计工作，被审计单位签署财务报表的日期为 20×9年3月8日，财务报表批准对外报出的日期是20×9年3月15日，20×9年3月 10日，注册会计师发现了20×9年3月9日发生的需要调整财务报表的期后事项，根据注册会计师建议，被审计单位调整了财务报表，重新签署财务报表的日期是20×9年3月11日。关于上述事项，下列说法错误的是( )。
A．注册会计师20×9年3月10日发现的20×9年3月9日发生的期后事项，属于第二时段期后事项
B．注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日为20×9年3月11日
C．注册会计师需要获取新的管理层声明书，新的管理层声明书的日期为20×9年3月11日
D．由于注册会计师已经针对20×9年3月9日发生的期后事项实施了专门的审计程序，而注册会计师针对第二时段期后事项只具有被动识别义务，所以无需再针对20×9年3月8日至20×9年3月11日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序
正确答案
D
解析
[解析] 由于审计报告日的变化，此时资产负债表日至20×9年3月11日变为期后事项的第一阶段，所以注册会计师应当针对20×9年3月11日之前的所有可能的重大期后事项实施专门的审计程序，以避免重大遗漏。
基金财务报表附注的披露内容主要包括( )。
A．基金基本情况
B．会计报表的编制基础
C．关联方关系及其交易
D．金融工具风险及管理
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。其披露内容主要包括：基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有何承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项目的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对持续经营进行审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
因为( )，所以要求管理层对持续经营能力作出评估的大多数财务报告编制基础中，可能规定了管理层应当考虑的所有可获得的信息的期间。
A．某一事项或情况其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加
B．被审计单位的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况，将影响对事项或情况的结果作出的判断
C．被审计单位受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断
D．对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础。管理层作出的判断在当时情况下可能是合理的，但之后发生的事项可能导致事项或情况的结果与作出的判断不一致
正确答案
A
解析
暂无解析
某企业总经理为了系统及时掌握企业经营管理情况，要求财务总监以财务报表的形式，每月进行汇总分析。以下选项中，对财务报表分析的描述，正确的是( )。
A．根据综合性分析和财务报表分析的结果，对某一专门课题进行的更加深入具体的调查研究和分析
B．是用来评价同行业的经济技术指标
C．是指以资产负债表、损益表和现金流量表为中心所进行的财务分析，它是综合性分析的进一步延伸和补充
D．是对企业所提供的财务报表等信息资料所进行的全面系统地总括性地分析与评价的活动
正确答案
C
解析
[解析] 考察财务报表分析的内容。依据题意:财务报表分析是指以资产负债表、损益表和现金流量表为中心所进行的财务分析，它是综合性分析的进一步延伸和补充。财务报表分析主要是根据企业所提供的财务会计报告进行分析的。因此，答案是C。
审查财务报表的目标有：
A．评价企业的经营业绩
B．评价企业的风险管理水平
C．证实报表内容的真实性
D．确认报表编制方法的合规性
E．确认报表编制方法的一贯性
正确答案
C,D,E
解析
暂无解析
为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是( )。
A．经济监督职能
B．经济评价职能
C．经济鉴证职能
D．经济调控职能
正确答案
A
解析
[解析] 本题考查重点是对“审计的职能”的掌握。审计的职能包括经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。①经济监督职能是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。②经济评价职能是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。③经济鉴证职能是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。因此，本题的正确答案为A。
B注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。在承接和执行业务时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
B注册会计师对Y公司20×9年度财务报表进行审计时发现较高级别的管理层舞弊，则采取应对舞弊的下列措施中不恰当的是( )。
A．重新评估舞弊导致的重大错报风险
B．重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
C．立即向监管机构报告
D．尽早将管理层舞弊事项与治理层沟通
正确答案
C
解析
选项C不恰当，只有当管理层舞弊影响到公众利益时注册会计师才需要根据法律法规的要求，考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。
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