- 财务报表分析
- 共1562题
个人与企业会计及财务管理的主要区别在于（ ）。
A．个人及家庭财务报表大多情况下不对外公开
B．个人及家庭的财务报表不需要受到严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束
C．个人及家庭财务报表没有计提减值准备的严格要求
D．个人及家庭财务报表并不严格要求对固定资产计提折旧
E．企业会计报表中的对应关系在个人及家庭财务报表中显得不是那么重要
正确答案
A,B,C,D,E
解析
暂无解析
现代商业银行的财务控制部门通常采取( )的方法，及时捕捉市场价格／价值的变化。
A．每月参照市场定价
B．每日参照市场定价
C．每日财务报表定价
D．每月财务报表定价
正确答案
B
解析
风险管理部门接收来自财务控制部门的收益/损失数据，并且与来自前台业务部门的信息调整一致；双方合作确保风险系统中相应的收益/损失信息是准确的，并且可以应用于事后检验的目的。现代商业银行的财务控制部门通常采取每日参照市场定价的方法，及时捕捉市场价格/价值的变化，因此所提供的数据最为真实、准确，这无疑使财务控制部门处在有效风险管理的最前端。本题最佳答案为B选项。
下列审计风险中，与控制环境有关的是( )。
A．财务报表层次的重大错报风险
B．检查风险
C．认定层次的重大错报风险
D．控制风险
正确答案
A
解析
[解析] 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督等。
下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。
A．期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B．期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C．注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D．审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告
正确答案
B, C, D
解析
【解析】请见教材P488，选项A不正确。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
天益会计师事务所拟指派注册会计师莉莉前往海河公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师莉莉经海河公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是( )。
A．注册会计师莉莉就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题
B．由于之前没有承接过海河公司的审计业务，因此注册会计师莉莉特地询问了前任注册会计师关于海河公司内部控制方面的问题
C．注册会计师莉莉向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高级管理层舞弊行为
D．由于是初次承接海河公司的审计委托，注册会计师莉莉对其财务报表的重要性水平进行了询问，以便此次审计有判断基础
正确答案
D
解析
[解析] 对于重要性水平的判断，各个会计师事务所都有不同的判断方法和标准，属于事务所的内部秘密，后任注册会计师不宜询问，而应当根据本所采用的重要性水平的判断政策和方法确定。
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是( )。
A．管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B．管理层对审计工作施加限制
C．审计项目组修改审计时间预算
D．注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
正确答案
C
解析
[解析] 根据《与治理层沟通的审计准则》，注册会计师对“审计工作中发现问题”沟通，包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间； (3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的证据；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。可见，选项C不属于沟通的重大事项。
(四)ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在对生产与存货循环审计的过程中，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列属于乙注册会计师在制定存货监盘计划时，应当考虑的有( )。
A．安排B公司的盘点时间
B．与存货相关的重大错报风险
C．存货盘点人员的分工及胜任能力
D．对存货的盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令
正确答案
B,D
解析
[解析] 选项AC属于B公司管理层制定的盘点计划的内容。
美国物业经理职位分为三个层次，分别为( )。
A．资产经理
B．物业经理
C．地区经理
D．房屋经理
E．楼宇经理
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 美国物业经理职位分为三个层次：最高层次为资产经理，主要负责地区物业发展战略规划，进行市场调研，确定物业的投资方式。其次是物业经理，主要职责是负责联系相关代理商，拟订物业财务报表，做广告、物业招租等。最低层次是楼宇经理，负责楼宇的日常管理工作，但一般不与小业主或租户发生联系。
册会计师在确定审计报告类型时，遇到以下情况。请代注册会计师作出正确的判断。
下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有( )。
A．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
C．注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度
D．被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
（1）2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
（2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。
审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原村料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
（3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
（4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：
1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；
2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；
3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
（5）审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。
审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。
要求：
（1）针对上述第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
（2）针对上述第（2）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
正确答案
（1）对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1）检查相关合同或协议。在检查相关合同或协议时应当评价：交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适应的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
（2）第（2）项不恰当。审计项目组还应当关注关联方交易的其他条款和条件是否与独立各方之间通常达成的交易条款相同。
第（3）项不恰当。如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。
第（4）项不恰当。管理层书面声明还应当包括：已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。
第（5）项不恰当。应当考虑在审计报告中发表非无保留意见/发表保留意见。
解析
暂无解析
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