- 财务报表分析
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（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）。
A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
正确答案
A, C, D
解析
【答案】ACD 【解析】选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
会计信息要有助于决策者决策，是( )原则的要求。
A．实质重于形式
B．相关性
C．可比性
D．及时性
正确答案
B
解析
[考点] 会计核算的基本要求
[解析] 相关性也称有用性，是指企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关，有助于财务报表使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。故选B。
公司分析中，最重要的是( )分析。
A．技术
B．公司所在行业
C．公司法人治理
D．公司财务状况
正确答案
D
解析
[解析] 公司的财务报表通常被认为是最能够获取有关公司信息的工具，在信息披露规范的前提下，已公布的财务报表是上市公司投资价值预测与证券定价的重要信息来源。证券分析师对真实、完整、详细的财务报表的分析，是其预测公司股东收益和现金流的各项因素的基础，也是其做出具体投资建议的直接依据之一。因此，对公司财务状况的分析是公司分析中最重要的方面。
CIIA考试分为国际通用知识考试和国家知识考试两部分，其中国际通用知识的考试涉及的科目有( )。
A．经济学
B．股票定价与分析
C．财务会计
D．金融衍生工具定价与分析
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] CIIA考试的国际通用知识分为基础和最终两级，考试内容有：股票定价与分析、财务会计与财务报表分析、固定证券定价与分析、经济学、金融衍生工具定价与分析、资产组合管理。
资格审查申请人提交的材料中，可以证明其财务状况的是( )。
A．现金流量表
B．ISO质量管理体系
C．项目经理的资历
D．类似项目的中标通知书
E．资产负债表
正确答案
A,E
解析
[解析] 投标资格申请人通过提供会计师事务所或审计机构审计的近年财务报表证明其财务能力状况，例如资产负债表、现金流量表、损益表和财务情况说明书等，资格审查时可据此分析和判断证明投标资格申请人的资产规模(注册资产、总资产、净资产)、营业收入、盈利能力(主营业务收入、净利润、净资产收益率)、偿债能力(流动负债、总负债、资产负债率、流动比率、速动比率)等。
ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在( )。
A．识别关联方的权利和义务
B．函证关联方的存在性
C．证实关联方交易价格的公允性
D．评价关联方交易的披露
正确答案
D
解析
[解析] 关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理。
ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是( )。
A．了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求
B．评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据
C．复核前期财务报表中作出的会计估计的结果，或对其进行重新估计
D．了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
正确答案
B
解析
[解析] 选项B是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。
甲公司生产多种产品，平均所得税率为30%，2010年和2011年的财务报表有关数据如下：
单位：万元 要求：
用连环替代法依次分析净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆变动对权益净利率变动的影响程度。
正确答案
上年的权益净利率=33.68%+(33.68%-8.4%)×0.25=40%，
第一次替代=30%+(30%-8.4%)×0.25=35.4%
第二次替代=30%+(30%-3.41%)×0.25=36.65%
第三次替代=30%+(30%-3.41%)×0.67=47.82%
净经营资产净利率变动对权益净利率变动的影响=35.4%-40%=-4.6%
税后利息率变动对权益净利率变动的影响=36.65%-35.4%=1.25%
净财务杠杆变动对权益净利率变动的影响=47.82%-36.65%=11.17%
解析
暂无解析
甲会计师事务所审计A公司2×10年度财务报表。在测试与应收票据相关的内部控捌时。发现如下事项：
（1）应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账；
（2）金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批；
（3）在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。
要求：
（1）请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否有缺陷，对于有缺陷的事项，请提出改进建议。
（2）请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。
正确答案
(1)事项(1)有缺陷，应当由不负责登记应收票据明细账的人员来保管应收票据;
事项(2)有缺陷，对总经理应设置审批上限，对于超过授权上限的，应当由集体进行决策;
事项(3)有缺陷，对于应收票据的处理、贴现应当由两名以上的人员同时办理。
(2)监盘应收票据;选取必要的应收票据实施函证;对于大额票据.检查与应收票据产生有关的原始凭证，如销售合同或协议、销售发票等，以证实其是否存在真实交易。
【解析】这里要注意，应收票据的函证只有在必要时才实施，这一点要与应收账款作恰当区分;应收账款只有在有证据表明不重要或函证是无效时才不实施函证，否则要求必须实施函证。
解析
暂无解析
甲注册会计师负责审计A公司2011年度财务报表。在考虑A公司运用持续经营假设的适当性时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在考虑管理层做出的评估所依据的假设时，注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有特征的假设，下列属于注册会计师关注的假设有( )。
A．对预测性信息具有重大影响的假设
B．特别敏感的或容易发生变动的假设
C．与历史趋势不一致的假设
D．对历史信息具有影响的假设
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项D不属于注册会计师特别关注的具有特征的假设。
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