- 财务报表分析
- 共1562题
A注册会计师在审计XYZ公司2007年度会计报表，正在了解XYZ公司及其环境，以便评价风险并安排应对措施，A注册会计师了解到XYZ公司出现以下情况：
(1)新颁布的行业相关法律法规、会计准则、监管规则对XYZ公司经营活动、投资活动和筹资活动可能产生重大影响。
(2)XYZ公司经营活动现金流量连续为负数。
(3)XYZ公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易，偿债要求或债务协议的规定的其他要求，否则可能导致退市、特别处理、清偿债务等后果。
(4)XYZ公司管理层的薪酬与公司报表利润挂钩。
(5)XYZ公司2007年度出现大量非常规交易，且拿不到交易对方经审计的财务报表。
(6)XYZ公司2007年度的高层人员、法律顾问有了变动。
(7)XYZ公司管理层过分强调保持或提高公司股票或盈利水平。
(8)非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的做出。
要求：
(1)结合A注册会计师了解到XYZ公司的情况，分析舞弊因素。
(2)如果A注册会计师评价XYZ公司舞弊因素后，如何运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险
(3)应对重大错报风险的总体措施有哪些
(4)针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，A注册会计师应当考虑如何实施进一步的审计程序
(5)哪些情况注册会计师应当与XYZ公司的治理层进行沟通
(6)注册会计师对舞弊的责任是什么，为什么
正确答案
(1)舞弊行为的发生可以分解为三项因素：①实施舞弊的动机或压力；②实施舞弊的机会；③舞弊者为舞弊行为寻找的借口(使舞弊行为看上去、听上去或在内心感受上显得合理)。
XYZ公司中事项(1)～(4)属于动机和压力；事项(5)和(6)属于机会；事项(7)和(8)属于合理化借口。
(2)注册会计师在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，应当考虑下列因素：
1)实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险。
2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。评估舞弊导致的重大错报风险不仅要着眼于财务报表层次，而且要与认定层次相联系，以设计和实施进一步审计程序。
3)识别的风险是否重大。识别的舞弊风险的重大程度，直接关系到注册会计师对舞弊导致的重大错报风险的评估。
4)识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
(3)针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定下列总体应对措施：
1)考虑人员的适当分派和督导。
2)考虑被审计单位采用的会计政策。
2)避免某些进一步审计程序被审计单位预见或事先了解。
(4)注册会计师应当考虑采取下列措施：
1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息。
2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易或贯穿于整个本期的交易事项实施测试。
3)改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。
(5)主要包括：
1)注册会计师对管理层实施的财务报表错报风险评估及相关控制评估的性质、范围和频率的疑虑。
2)管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实。
3)管理层未能恰当应对已发现的舞弊的事实。
4)注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑。
5)注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为。
6)注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权适当性的疑虑。
(6)注册会计师在财务报表审计中的责任，在于按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。
1)注册会计师不能获取绝对保证。
由于如下的审计固有限制：选择性测试方法的运用；内部控制的固有局限性；大多数审计证据是说服性而非结论性的；为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。
2)对于没有发现财务报表中所有舞弊导致的重大错报承担责任。
解析
暂无解析
以下属于商业银行应披露的有关公司治理的信息有（）。
A．年度内召开股东大会情况
B．独立董事的工作情况
C．公司财务报表
D．公司员工的家庭背景
E．银行部门与分支机构设置情况
正确答案
A, B, E
解析
商业银行应披露下列公司治理信息：①年度内召开股东大会情况；②董事会的构成及其工作情况；②监事会的构成及其工作情况；④高级管理层成员构成及其基本情况；⑤银行部门与分支机构设立情况；⑥独立董事的工作情况。
在同一张财务报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同财务报表如资产负债表和损益表的有关项目之间做比较，用比率来反映它们之间的关系，以评价客户财务状况和经营状况好坏的一种方法是( )。
A．比较分析法
B．比率分析法
C．因素分析法
D．结构分析法
正确答案
B
解析
[解析] 本题考查比率分析法的定义。比率分析法是最常用的一种方法。
下列各项中，（）是财务报表中对于通货膨胀的会计处理所带来的好处。
A．自动提供了股利基金和厂房扩建基金
B．它保留了以历史成本为基础的会计系统
C．规定了实物资本的维持
D．确定了持有利得与损失
正确答案
B
解析
之所以要在报表中记录通货膨胀，就是要消除一般的价格变动产生的影响。不用现时成本作为计量方法来记录通货膨胀的好处之一，是保留了基于历史成本的会计系统(这是我们现在使用并学习的)。选项(a)不正确，无论是使用恒定的美元，还是用现时成本编制的财务报表，都不会为了特定的目的而自动提供资金。选项(c)不正确，只有基于现时成本的财务报表才会规定实物资本的维持。选项(d)不正确，只有基于现时成本的财务报表才会确认和衡量持有利得与损失。
( )是在同一张财务报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同财务报表如资产负债表和损益表的有关项目之间作比较，用比率来反映它们之间的关系，以评价客户财务状况和经营状况好坏的一种方法。
A．比较分析法
B．比率分析法
C．因素分析法
D．结构分析法
正确答案
B
解析
[解析] 它符合比率分析法的具体定义，同时，比率分析法是最常用的一种方法。
在同一张财务报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同财务报表如资产负债表和损益表的有关项目之间做比较，用比率来反映它们之间的关系，以评价客户财务状况和经营状况好坏的一种方法是( )。
A．比较分析法
B．比率分析法
C．结构分析法
D．因素分析法
正确答案
B
解析
[解析] 本题考查比率分析法的定义。比率分析法是最常用的一种方法。
相对于单一法人客户，集团法人客户的信用风险特征有( )。
A．内部关联交易频繁
B．连环担保十分普遍
C．财务报表真实性差
D．系统性风险较低
E．风险识别和贷后监督管理难度较大
正确答案
A,B,C,E
解析
暂无解析
A和B注册会计师在编制T公司2011年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2011年度存在以下情况：
(1)2011年6月30日，T公司于2009年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2011年7月份收回了款项。
(2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2011年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。
(3)2011年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2011年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。
(4)直到2011年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2011年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2011年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(5)从2011年11月起，T公司将原存放在Q银行的2 000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
上述情况中，哪一种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报对此，A和B注册会计师应当如何应对
正确答案
情况(4)最有可能导致T公司财务报表产生重大错报。对此，A和B注册会计师应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。
解析
暂无解析
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A．重要性的具体金额
B．拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C．对于审计相关的内部控制采取的方案
D．拟利用内部审计工作的程度
正确答案
A
解析
[解析] 根据《与治理层沟通的审计准则》，注册会计师对“计划的审计范围和时间”沟通，应当考虑：(1)拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；(2)对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)重要性的概念；(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；(5)与治理层商定的沟通事项的性质。可见，选项A属于不宜沟通事项。
对于审计中发现的与财务报表或审计报告相关的事项，包括注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法，注册会计师应( )。
A．在最终完成财务报表前进行沟通
B．在最终完成财务报告后进行沟通
C．在审计报告出具前进行沟通
D．在与治理层正式会谈时进行沟通
正确答案
C
解析
[解析] 对于审计中发现的与财务报表或审计报告相关的事项，包括注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法，应在审计报告出具前进行沟通。
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