- 房地产的转换
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企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入( )。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．其他业务收入
D．资本公积
正确答案
D
解析
暂无解析
下列关于投资性房地产的说法，正确的是( )。
A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益
正确答案
A
解析
暂无解析
关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
正确答案
B
解析
[解析] 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
投资性房地产的转换日确定方法正确的是( )。
A．投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期 、
B．作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日
C．作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
D．作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
E．作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁开始日
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额是( )万元。
A．150
B．80
C．70
D．170
正确答案
C
解析
[解析] 资本公积――其他资本公积=150－80＝70(万元)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。
(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。
(5)2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。
要求：
1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；
正确答案
编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录
借：其他业务成本 2600
贷：投资性房地产――成本 2500
――公允价值变动 100
借：可供出售金融资产 1100
库存商品 900
应交税费――应交增值税(进项税额) 153
银行存款 397
贷：其他业务收入 2550
借：公允价值变动损益 100
贷：其他业务成本 100
借：资本公积――其他资本公积 210
贷：其他业务成本 210
解析
暂无解析
甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1 000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。
A．60
B．150
C．210
D．310
正确答案
C
解析
[解析] “资本公积”科目的贷方余额=150+[800-(1 000-300)]-[800-(1 000- 300)]+(660-600)=210(万元)。注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。
双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)2007年乙公司实现净利润1 600万元(各月均衡)。不考虑内部交易。
(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。
(4)2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9 700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。
(5)2009年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款1 600万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股12元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，问答下列问题：
2007年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为( )万元。
A．－175
B．－475
C．－300
D．－575
正确答案
D
解析
暂无解析
甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；
(2)6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%股权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。
上述业务对甲公司2009年12月31日资产负债表中“所有者权益”的影响金额是( )。
A．139.5万元
B．8086万元
C．8037.7万元
D．8052.7万元
正确答案
D
解析
[解析] 对甲公司2009年12月31日资产负债表“所有者权益”的影响金额=17.6×(1-25%)+139.5+(5-1)×2000-100=152.7+7900=8052.7(万元)。
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。该公司2007年起有关投资的资料如下：
(1)甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%，每年末确认利息，次年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2008年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，甲公司持有的该项债券价格持续下跌，为此，甲公司于2008年1月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款90万元(即所出售债券的公允价值)。甲公司遂将剩余的该项债券投资重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司于2007年1月1日以2 600万元对C公司投资，占C公司股权份额的5%，另支付税费25万元，对C公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日C公司可辨认净资产的公允价值为7 500万元。2009年1月1日，甲公司又以5 000万元从其他原有股东购入C公司股份，至此，甲公司占C公司股权份额达到25%，可以对C公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。2007年3月8日C公司宣告并分派2006年现金股利750万元，2007年实现净利润1125万元；2008年3月8日C公司宣告并分派2007年现金股利900万元，2008年实现净利润1 500万元。
(3)此外，C公司2007年、2008年还发生过以下事项：
①2007年12月31日C公司一项可供出售金融资产的账面成本为1 500万元，公允价值为4 012.5万元。
②2008年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为45 000万元，固定资产原值为20 000万元，已计折旧为5 000万元。该企业采用公允价值计量模式。
③假定C公司不存在其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，不考虑其他因素影响。根据上述资料，回答下面问题(单位以万元表示)：
2007年12月31日，对于该持有至到期投资，甲公司应该确认的投资收益为( )万元。
A．50
B．50.92
C．57.92
D．62.25
正确答案
C
解析
[解析] 2007年12月31日应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)，应收利息=1 000×5%=50(万元)，“持有至到期投资―利息调整”=57.92-50=7.92(万元)。账务处理为：
借：应收利息 50
持有至到期投资―利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
借：资产减值损失
43.27[(965.35+7.92)-930]
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
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