- 公司财务、会计的基本要求
- 共1320题
甲公司2005年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2005年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2004年财务会计报告批准报出日为 2005年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是( )。
A．作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B．作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C．冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2005年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
正确答案
D
解析
[解析] 此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
以下不应记入上市公司年度报告的为( )。
A．董事会秘书持有公司股份的情况
B．涉及公司的重大诉讼事项
C．李某的名字和持股数额，他持有的公司股份在所有股东中位列第八
D．高某，公司的实际控制人
正确答案
B
解析
根据《证券法》的规定，年度报告的内容包括：(1)公司概况；(2)公司财务会计报告和经营情况；(3)董事、监事、高级管理人员简介及其持股情况；(4)已发行的股票、公司债券情况，包括持有公司股份最多的前十名股东名单和持股数额；(5)公司的实际控制人；(6)国务院证券监督管理机构规定的其他事项。而涉及公司的重大诉讼事件属于中期报告应当记载的内容。
按照《公司法》的规定，股东可以复制( )。
A．公司章程
B．股东会会议记录
C．董事会会议决议
D．监事会会议决议
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考核股东的知情权。股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定应收账款的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师对甲公司应收账款实施函证所获回函的下列处理中不恰当的是( )。
A．作为审计证据纳入审计工作底稿管理
B．在甲公司同意后提供给后任注册会计师查阅
C．提供给甲公司作为其向法院主张自己债权的证据
D．在法庭上作为解脱自身职业责任的证据
正确答案
C
解析
[解析] 会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据，因此C是恰当的。
壬注册会计师在负责对I公司20×8年度财务报表审计时，遇到下列有关职业道德守则的问题，请代为做出正确的专业判断。非执业会员为了防范对专业胜任能力和应有的关注职业道德的威胁，壬注册会计师通常采取的防范措施包括（）。
A．获得更多的建议和培训
B．获取具有专业技能人士的帮助
C．在适当时向雇佣单位管理层、独立专家、相关职业团体咨询
D．征询法律意见
正确答案
A, B, C
解析
[解析] 法律意见无助于弥补专业胜任能力方面的不足。
A注册会计帅承接了甲公司2011年度的财务报表审计业务，在对甲公司内部控制进行了解的过程中发现下列情形，请代为判断这些情形中是否存在内部控制缺陷，如果构成内部控制缺陷，A注册会计师应向甲公司管理层提出哪些改进建议。
(1)在观察出纳人员开具支票的工作流程时，A注册会计师发现出纳人员直接从自己办公桌的抽屉中取出银行预留印鉴在支票上盖章。经询问出纳人员，甲公司内部控制政策要求银行预留印鉴由会计主管负责保管，出纳人员称如果某天要开具的支票比较多时，她会从会计主管处把印鉴领出来，下班之前再交回会计主管处。
(2)A注册会计师向甲公司财务经理提出调阅甲公司ERP系统中的全部数据，财务经理称他仅有权限查询财务模块中的数据，查询其他模块中的数据需向公司IT部门提出申请，并经总经理授权审批后才能进行。
(3)A注册会计师在审查甲公司的验收报告时，将验收报告与相应的采购订单进行核对，发现验收报告上的签字人与采购订单的编制人是同一个人，经询问该签字人是甲公司采购部职员。
(4)A注册会计师走访甲公司仓库时发现，大量商品被堆放在仓库门口，而仓库内还有大量的存放空间，询问仓库管理人员，管理人员称这些商品很快将要发出，搬入仓库比较麻烦。
正确答案
(1)存在内部控制缺陷。甲公司已经规定银行预留印鉴由会计主管负责保管，即设计了印鉴与空白支票的分离控制，但是该项内部控制并没有得到执行。A注册会计师应建议甲公司管理层严格对内部控制执行情况的持续监督。
(2)不存在内部控制缺陷。
(3)存在内部控制缺陷。采购员负责验收货物可能造成采购员不认真验货、采购质次价高的商品等舞弊行为。A注册会计师应建议甲公司建立采购环节和验收环节的职责分离，负责采购的人员不能同时负责验收货物。
(4)存在内部控制缺陷。甲公司仓库缺乏对商品的实物控制，商品堆放在仓库外可能造成丢失、被盗和毁损等问题。A注册会计师应建议甲公司加强对商品的实物控制。
解析
暂无解析
A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在考虑人力资源与工薪循环的风险评估、控制测试、实质性程序时，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的决策。
对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明尚不能对工薪交易和余额的( )认定获取高度的保证水平。
A．发生、完整性
B．分类和可理解性
C．准确性
D．截止、分类
正确答案
B
解析
分类和可理解性属于财务报表列报相关的认定，应当通过检查程序来证实。
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计或有事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A注册会计师针对甲公司由于产品质量保证而形成的或有负债应当实施的审计程序包括( )。
A．审阅截至审计工作完成日甲公司历次董事会纪要和股东大会会议记录
B．向销售经理进行询问
C．向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
D．检查甲公司产品销售合同中附带的产品质量保证条款
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 向法律顾问和律师函证更有助于发现未决诉讼，因此ABD是恰当的。
ABC会计师事务所承接甲公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。A注册会计师任项目合伙人，在编制和归档审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素包括( )。
A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论
B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险．则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿
D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因
正确答案
B,C,A,D
解析
暂无解析
ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．评价遵守职业道德规范的情况
C．实施进一步审计程序
D．及时签订或修改审计业务约定书
正确答案
C
解析
[解析] 进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。
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