- 公司财务、会计的基本要求
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B注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 注册会计师评价控制风险和固定风险时针对的因素是（）。
A．财务报表重大错报
B．认定层次重大错报
C．计划重要性水平
D．账户余额的重要性
正确答案
B
解析
[解析] 控制风险和固有风险都是针对认定层次的重大错报风险而言的。
根据《公司法》的规定，上市公司发生的下列情形中，应终止其股票上市的有( ) 。
A．经营状况严重恶化，最近3年连续亏损，在限期内未能消除
B．具有重大违法行为，经查实后果严重
C．被行政主管部门依法责令关闭
D．在交易中有严重的违约行为
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 根据《公司法》的规定，上市公司有下列情形之一时其股票应终止上市：①上市公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，经查实后果严重的；②上市公司具有重大违法行为，经查实后果严重的；③上市公司股本总额、股权分布等发生变化，不再具备上市条件，在限期内未能消除的；④公司最近3年连续亏损，在限期内未能消除的；⑤公司决议解散的；⑥公司被行政主管部门依法责令关闭的；⑦公司被依法宣告破产的。
(二) 某公司发生以下情况： (1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。 (2)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张25万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。 (3)公司对外报送2008年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。 (4)公司财务部门搬人新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。 (5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。” 关于该公司签发25万元转账支票的行为，下列说法正确的是（ ）。
A．该公司签发的是空头支票，是违法行为
B．出纳员并不知道公司银行存款余额小于25万元，所以此行为不违法，重新开一张就可以
C．银行予以退票，有权对其处以支票金额5%的罚款
D．持票人有权要求出票人支付支票金额5%的赔偿金
正确答案
A,C
解析
【解析】 该公司签发25万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为；根据《支付结算办法》第125条的规定，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
根据《证券法》的规定，公司公开发行新股，应当符合的条件包括( )。
A．具备健全且运行良好的组织机构
B．具有持续盈利能力，财务状况良好
C．最近两年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为
D．最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 根据《证券法》规定，公司公开发行新股，应当符合下列条件：(1)具备健全且运行良好的组织机构；(2)具有持续盈利能力，财务状况良好；(3)最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；(4)经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
公司获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人员支付好处费8万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，随同意拨付了款项。下列对谢某做法认定中正确的是( )。
A．谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求
B．谢某违反了参与管理的会计职业道德要求
C．谢某违反了客观公正的会计职业道德要求
D．谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求
正确答案
D
解析
[解析] 谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求。
甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2003年度的财务会计报告于2004年4月12日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整需调整应交纳的所得税。甲公司2004年度发生的经济业务和事项如下：
(1) 2004年3月10日接到乙公司的通知，要求退还于2003年10月25日购进的一批商品，该商品的销售价格为200万元(不含增值税)，销售成本为160万元，经过检查甲公司同意乙公司的退货，将开出的红字增值税专用发票交给乙公司并用银行存款支付了退货款，退还的商品已经验收入库。
(2) 2004年5月10日接到丙公司的通知，要求退还于2003年12月28日购进的一批商品，该商品的销售价格为100万元(不含增值税)，销售成本为90万元，经过检查甲公司同意此项退货，将开出的红字增值税专用发票交给乙公司并用银行存款支付了退货款，退还的商品已经验收入库。
简述对于2004年5月10日发生的退货甲公司应怎样进行会计处理。
正确答案
对于2004年5月10日发生的退货，因为是财务会计报告报出后发生的，根据会计制度的规定，应冲减2004年5月的销售收入、成本和相关税金。
解析
暂无解析
(四) 丁注册会计师负责对D公司2×10年度财务报表进行审计。在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是( )。
A．在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
B．从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
C．对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
D．即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的
正确答案
C
解析
[解析] 穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序，选项A不正确；在审计业务的承接阶段，注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价，并不仅仅是从计划阶段开始，选项B不正确；如果认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项D不正确。
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。
为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。以下哪(些)项是这种高度的职业怀疑态度的具体体现( )
A．不依赖以往审计中形成的对管理层、治理层具有诚信的经验判断
B．测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性
C．就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议
D．就管理层对重大事项作出的解释，通过其他信息予以验证
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 考察综合应用能力。准则、教材中均没有。
注册会计师对A公司2011年度财务报表执行审计业务过程中，在外勤审计工作结束前，遇到以下几项与销售相关的业务，如果不考虑重要性水平，判断是否应当提出调整建议，如果需要，请列出调整分录。
2012年2月3日，A公司收到退回的一批产品。该产品系2011年11月销售给乙公司，乙公司因产品质量原因根据销售合同条款退货。A公司将退回的产品冲减2012年2月的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。该批产品的价格为400万元，成本为250万元，销售款项尚未收取。增值税税率为17%。
正确答案
需要提出调整建议，调整分录为：
借：营业收入 400
应交税费――应交增值税(销项税额) 68
贷：应收账款468
借：存货 250
贷：营业成本 250
解析
暂无解析
ABC会计师事务所接受委托对D公司20×8年度的财务报表进行审计，在审计的过程中，丁注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 下列有关比较数据的说法中，丁注册会计师认为不正确的是（）。
A．比较数据是作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
B．比较数据是本期财务报表的组成部分，注册会计师受托对本期财务报表进行审计，就需要对包括比较数据在内的本期财务报表整体承担相应的责任
C．本期财务报表中的比较数据来源于上期财务报表中的本期数据，所以比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露一定是一致的
D．当上期财务报表未经审计时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据
正确答案
C
解析
在某些情况下，比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露并不一致，比如：会计准则和会计制度发生变化，或相关法律法规对信息披露提出了新的要求，导致财务报表格式和内容发生重大改变等。
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