- 企业所得税法律制度
- 共1132题
下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是（）。
A．土地增值税
B．地方银行缴纳的所得税
C．车船使用税
D．营业税
正确答案
B
解析
我国现行税法规定，地方银行和非银行金融企业缴纳的所得税由国家税务局系统负责征收和管理。
下列各项中，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支的是( )。
A．支付给总机构的管理费
B．支付给关联企业的管理费
C．支付给总机构的特许权使用费
D．在中国境内工作的职工的境外社会保险费
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 本题考核外商投资企业和外国企业所得税税前列支的范围。支付给关联企业的管理费、支付给总机构的特许权使用费、支付在中国境内工作的职工的境外社会保险费，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支。
社会团体因其非营利性的性质，部分收入可以免征企业所得税。下列需要缴纳企业所得税的是( )。
A．社会各界的捐赠收入
B．社会团体生产、经营所得
C．按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费
D．财政拨款
正确答案
B
解析
基于社会团体的非营利性，社会团体的部分收入项目可以免征企业所得税。按规定，可以免征所得税的项目主要有：(1)财政拨款。(2)经国务院、省级人民政府批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费。(3)社会团体取得的各级政府资助。(4)社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。(5)社会各界的捐赠收入。B项不属于免征企业所得税的范围。
根据《企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有( )。
A．购置固定资产
B．以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费
C．各种广告性质的赞助支出
D．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
正确答案
A,D
解析
[解析] 本题考察企业所得税的征收管理。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除；资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除；各种非广告性质的赞助支出不得扣除。故A、D符合题意。
自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后( )。
A．原优惠不再享受
B．因未获利而尚未享受的，不再享受
C．按原税收法律、行政法规及相关文件的规定的优惠办法及年限享受至期满为止
D．继续享受原税率下的“两免三减半”或“五免五减半”至优惠期满为止
正确答案
C
解析
[解析] 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
下列关于基金的收入中应征收企业所得税的有( )。
A．基金买卖股票、债券的差价收入
B．企业投资者买卖基金份额获得的差价收入
C．企业投资者从基金分配中获得的债券差价收入
D．基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得的收入
正确答案
B,D
解析
[解析] 根据基金税收的有关规定，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税；企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构，可选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。如涉及的营业机构适用不同税率纳税的，其纳税时应当采取的做法是( )。
A．从高适用税率计算纳税
B．从低适用税率计算纳税
C．按平均税率计算纳税
D．按各自不同税率分别计算纳税
正确答案
D
解析
[解析] 本题考查外国企业缴纳所得税的管理规定。外国企业合并申报纳税时，所涉及的营业机构适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。
对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理不正确的是( )。
A．作为企业当期所得缴纳所得税
B．不缴纳所得税
C．作为计算减免税优惠期的获利年度
D．减半征收所得税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，应作为企业当期所得缴纳所得税，但不作为计算减免税优惠期的获利年度。
根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有( )。
A．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批
B．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批
C．总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊
D．总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减
正确答案
A,B
解析
总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊；总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。
根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有（）。
A．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批
B．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批
C．总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊
D．总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减
正确答案
A, B
解析
总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊；总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。
根据企业所得税法律制度的规定，对2009年新增的企业所得税纳税人，下列表述中，不正确的是( )。
A．应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理
B．应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理
C．既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理
D．既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理
正确答案
C
解析
[解析] 根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定，2009年后新增企业的企业所得税的征管范围的调整事项如下：以2008年为基年，2008年年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
下列说法中正确的有( )。
A．投资者应纳的个人所得税税款按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
B．企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴
C．企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
D．投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题考核个人所得税的征收管理。投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
下列各项中，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支的是( )。
A．支付给总机构的管理费
B．支付给关联企业的管理费
C．支付给总机构的特许权使用费
D．在中国境内工作的职工的境外社会保险费
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 本题考核外商投资企业和外国企业所得税税前列支的范围。支付给关联企业的管理费、支付给总机构的特许权使用费、支付在中国境内工作的职工的境外社会保险费，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支。
下列各项视同销售行为中，应当计算缴纳企业所得税的有( )。
A．将自产货物用于分配给股东
B．将自产货物用于对外投资
C．将自产货物用于在建工程
D．将自产货物用于管理部门
正确答案
A,B
解析
[解析] 将自产货物用于在建工程、管理部门、非生产机构，不计算缴纳企业所得税。
下列各项中，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支的是( )。
A．支付给总机构的管理费
B．支付给关联企业的管理费
C．支付给总机构的特许权使用费
D．在中国境内工作的职工的境外社会保险费
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 本题考核外商投资企业和外国企业所得税税前列支的范围。支付给关联企业的管理费、支付给总机构的特许权使用费、支付在中国境内工作的职工的境外社会保险费，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支。
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