- 企业所得税法律制度
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某外商独资企业(鼓励类项目，海关A类管理企业)于2009年10月在投资总额内持编号为Z×××××××××××的征免税证明向海关申报进口原产于日本的“立式加工中心”(商品编码：84571010；最惠国税率：9.7%；增值税率：17%；法定计量单位：台；监管条件：AO)2台。
2010年3月，海关对企业实施常规稽查时发现该企业擅自将减免税设备向金融机构办理了货款抵押，海关对该企业处以罚款人民币10万元，并调整其管理类别。
根据上述案例，解答下列问题：
该批“立式加工中心”进口之日起______内，应接受海关监管：
A．8年
B．6年
C．5年
D．3年
正确答案
C
解析
暂无解析
根据企业所得税的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予当期扣除的税金包括( )。
A．增值税、消费税、营业税、资源税、契税
B．土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税
C．增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税
D．消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、出口关税以及在管理费用中列支的税金
正确答案
D
解析
[解析] 契税应该资本化，通过折旧、摊销的方式从税前扣除；企业所得税不能在税前扣除；增值税是价外税，不在扣除之列。
甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。
A．借：管理费用 500000 贷：应付职工薪酬 500000
B．借：应付职工薪酬 30000 贷：应交税费――应交个人所得税 30000
C．借：其他应收款 30000 贷：应交税费――应交个人所得税 30000
D．借：应付职工薪酬 470000 贷：银行存款 470000
正确答案
C
解析
暂无解析
下列各项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是( )。
A．国债转让收益
B．已作坏账损失处理后又收回的应收款项
C．非营利组织从事营利性活动取得的收入
D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
正确答案
D
解析
[解析] 选项D，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，属于不征税收入。
鑫跃公司是某经济特区企业，2008年该市国税局向鑫跃公司征收企业所得税20万元，鑫跃公司认为根据有关规定，鑫跃公司应享受税收减免政策，不应当缴纳如此多的企业所得税，但是该市国税局没有采纳鑫跃公司的主张，坚持征收税款20万元，下列说法正确的有：
A．鑫跃公司必须先经过复议，对复议决定不服再起诉
B．若鑫跃公司申请复议，复议机关为该省税务局
C．经过复议之后，若复议机关改变原纳税决定所认定的主要事实，但是对决定的内容没有改变，该复议机关可以作被告
D．诉讼期间，该市国税局自行收集案件相关证据的行为是违法的
正确答案
A,B,C,D
解析
[考点] 行政复议
[解析] 《行政诉讼法》第37条规定：“对属于人民法院受案范围的行政案件，公民、法人或者其他组织可以先向上一级行政机关或者法律、法规规定的行政机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。法律、法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议不服再向人民法院提起诉讼的，依照法律、法规的规定。”《税收征收管理法》第88条第1款规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”因此，鑫跃公司对市国税局的税收征管行为不服，应当适用复议前置原则。选项A正确。根据《行政复议法》第12条规定，对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。选项B正确。《行政诉讼法》第25条第2款的规定，经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。这里关键是怎样理解“改变”一词的含义，《行诉法解释》第7条规定，复议决定有下列情形之一的，属于行政诉讼法规定的“改变原具体行政行为”：(1)改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的……本题中，复议机关虽然没有改变决定的内容，但是改变了原纳税机关所认定的主要事实，属于“改变”范围。选项C正确。根据《行政诉讼法》第33条规定，市国税局在诉讼过程中收集证据的行为是不合法的。选项D正确。
在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有( )。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．房产税
E．印花税
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 题中各项税金，消费税、营业税准予在税前直接扣除，印花税与房产税需要记入管理费用进行扣除。
关于企业所得税的征管权限及收入划分，下列各项中正确的有( )。
A．2002年1月1日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收
B．中国工商银行、中国银行等七家银行缴纳的企业所得税归中央政府
C．由中央和地方共享的企业所得税，其2002年的分成比例为中央60%，地方40%
D．由中央和地方共享的企业所得税，其2003年的分成比例为中央60%，地方40%
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》精神，2001年以前前由国税和地税征收管理的企业所得税仍由原征收机关管理，从2002年1月1日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收；国家邮政、不实行所得税分享的铁路运输、七家银行及海洋石油天然气企业的所得税归中央政府；其余所得税的分成比例2002年为中央和地方各 50%，2003年为中央60%，地方40%。
沿海经济开放区设立的中外合资先进技术企业，适用的所得税优惠政策有( )。
A．税率减按15%
B．税率减按24%
C．从获利年度起两免三减半
D．减免税期满后仍为先进技术企业的，延长5年继续减半征税
正确答案
B,C
解析
暂无解析
企业所得税的优惠政策包括( )。
A．减免税
B．税收抵免
C．加速折旧
D．税收豁免
正确答案
A,B,C,D
解析
各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。主要方法有：一是税收抵免。主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。二是税收豁免。分为豁免期和豁免税收项目。三是加速折旧。另外，各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
企业从应付职工工资中代扣个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。
A．应付职工薪酬
B．管理费用
C．应交税费
D．其他应付款
正确答案
A
解析
【解析】 企业从应付职工工资中代扣个人所得税的会计处理为： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费――应交个人所得税。故选A。
下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有( )。
A．律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税
B．个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照劳务报酬所得项目计算个人所得税
C．个人财产拍卖所得，以该项财产最终拍卖成交价格为应纳税所得额
D．个人投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补
E．投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报
正确答案
A,E
解析
[解析] AE符合税法规定；个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照工资薪金所得项目计算个人所得税，所以B错误；个人财产拍卖所得，以该项财产最终拍卖成交价格为转让收入额而非应纳税所得额，所以C错误；个人投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损，允许用本企业以后5个年度内的所得延续弥补，不得跨企业弥补，所以D错误。
某外商投资企业2007年为减免税最后一年（地方附加税同所得税减免）。2007年购买国产设备用于生产经营，投资额100万元。该企业2006年有经营亏损20万元，2007年应纳税所得额为70万元（未补亏），则2007年实际应纳税额为（）。
A．0万元
B．5万元
C．8.25万元
D．10万元
正确答案
A
解析
[解析] 投资抵税限额＝100×40%＝40万元，2007年应纳税额＝(70-20)× (30%+3%)×50%＝8.25万元，比2006年增加税额8.25万元(2006年应纳税额为0)，且在抵税限额之内，可将新增所得税8.25万元从2007年应纳税额中抵扣，即2007年实纳税额＝8.25-8.25＝0。
下列各项中，影响企业利润总额的有( )。
A．管理费用
B．财务费用
C．所得税费用
D．主营业务成本
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 本题考核利润总额的核算。所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润的核算。
根据企业所得税的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予当期扣除的税金包括( )。
A．增值税、消费税、营业税、资源税、契税
B．土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税
C．增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税
D．消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、出口关税以及在管理费用中列支的税金
正确答案
D
解析
[解析] 契税应该资本化，通过折旧、摊销的方式从税前扣除；企业所得税不能在税前扣除；增值税是价外税，不在扣除之列。
按原企业所得税法规定，企业支付给总机构的管理费允许在企业所得税税前扣除的条件有( )。
A．与本企业生产、经营有关
B．须提供总机构出具的管理费汇集的证明文件
C．不得超过上年实际发生的管理费支出金额
D．经主管税务机关审核
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
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