- 企业所得税法律制度
- 共1132题
甲企业20×0年12月购人管理用固定资产，购置成本为5000万元，顶汁使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×6年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业20×6年应交所得税的金额为( )万元。
A．1155
B．1188
C．1287
D．1254
正确答案
C
解析
[解析] 20×6年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异
＝5 000÷10-2 400÷6＝500-400＝100(万元)
20×6年末该项固定资产的账面价值
＝固定资产原价-累计折旧-已汁提的减值准备
＝5 000-(500×4+400×2)-600＝1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来汁提的减值准备金额。
20×6年应交所得税＝(会计利润-应纳税暂时性差异)×33%
＝(4 000-100)×33%＝1287(万元)
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为( )万元。
A．1 162.5
B．900
C．975
D．950
正确答案
C
解析
[解析] 20×8年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异=5 000÷10-2400÷6=500-400=100(万元)20×8年末该项固定资产的账面价值=固定资产原价-累计折旧-已计提的减值准备=5 000-(500×4+400×2)-600=1 600(万元)该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来计提的减值准备金额。20×8年应交所得税=(会计利润4000-应纳税暂时性差异100)×25%=3 900×25%=975(万元)
甲企业20×0年12月购人管理用固定资产，购置成本为5000万元，顶汁使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×6年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业20×6年应交所得税的金额为( )万元。
A．1155
B．1188
C．1287
D．1254
正确答案
C
解析
[解析] 20×6年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异
＝5 000÷10-2 400÷6＝500-400＝100(万元)
20×6年末该项固定资产的账面价值
＝固定资产原价-累计折旧-已汁提的减值准备
＝5 000-(500×4+400×2)-600＝1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来汁提的减值准备金额。
20×6年应交所得税＝(会计利润-应纳税暂时性差异)×33%
＝(4 000-100)×33%＝1287(万元)
事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。
A．经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金
B．举办培训班取得的培训费收入
C．社会各界的捐赠收入
D．社会团体取得的各级政府资助
正确答案
B
解析
暂无解析
下列项目中，会影响企业利润表中“营业利润”的填列金额的有( )。
A．对外投资取得的投资收益
B．出租无形资产取得的租金收入
C．计提固定资产减值准备
D．缴纳所得税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 企业的营业利润是以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益 (减去公允价值变动损失)和投资收益 (减去投资损失)来计算。缴纳所得税不影响企业的营业利润。
已知当前的国债利率为3%，某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券。该金融债券的利率至少应为( )。
A．2.65%
B．3%
C．3.75%
D．4%
正确答案
D
解析
【解析】本题考核间接投资的税务管理。企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。因此企业购买的金融债券收益要想大于国债的收益，其利率至少为3%/(1～25%)=4%，所以本题正确答案为D。
已知当前的国债利率为3%，某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券。该金融债券的利率至少应为( )。
A．2.65%
B．3%
C．3.75%
D．4%
正确答案
D
解析
[解析] 本题考核间接投资的税务管理。企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。因此企业购买的金融债券收益要想大于国债的收益，其利率至少为3%/(1～25%)=4%，所以本题正确答案为D。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。
A．5%
B．15%
C．20%
D．25%
正确答案
B
解析
[解析] 国家需要重点扶持的高新技术企业，应按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： ①产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；③高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有( )。
A．财政拨款
B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C．附属单位缴款
D．依法收取并纳入财政管理的政府性基金
E．国债利息收入
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 附属单位缴款、国债利息收入属于免税收入。
对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是( )。
A．不缴纳所得税
B．作为企业当期所得缴纳所得税
C．减半征收所得税
D．作为计算减免税优惠期的获利年度
正确答案
B
解析
[解析] 税法规定：在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。
2012年8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业，根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（ ）。
A．商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税
B．商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利
C．张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税
D．合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则
正确答案
B
解析
解析： 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。
A．经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金
B．举办培训班取得的培训费收入
C．社会各界的捐赠收入
D．社会团体取得的各级政府资助
正确答案
B
解析
暂无解析
对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是( )。
A．不缴纳所得税
B．作为企业当期所得缴纳所得税
C．减半征收所得税
D．作为计算减免税优惠期的获利年度
正确答案
B
解析
[解析] 税法规定：在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。
某企业有闲置资金400万元，打算近期进行投资。其面临两种选择，一种是国债投资，已知国债年利率为3%；另一种是投资金融债券，年利率为5%，企业所得税税率为25%。该企业应采取的投资方案是( )。
A．投资国债
B．投资金融债券
C．两种皆可
D．两种皆不可行
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核间接投资的税务管理。若企业投资国债，则投资收益=400×3%=12(万元)，税法规定国债利息的收入免交所得税，所以税后收益为12万元；若企业投资金融债券，则税后投资收益=400×5%×(1-25%)=15(万元)。从以上计算结果可以看出，投资金融债券的收益高。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。
A．5%
B．15%
C．20%
D．25%
正确答案
B
解析
[解析] 国家需要重点扶持的高新技术企业，应按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
①产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；③高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
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