- 企业所得税法律制度
- 共1132题
某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2009年应纳税所得额为120万元，则2009年应纳企业所得税为( )万元。
A．13.2
B．15
C．12
D．9
正确答案
C
解析
[解析] 根据企业所得税法的规定，自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按 25%税率执行。根据该规定，该企业2009年企业所得税税率为20%。
根据企业所得税法的规定，自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。该企业2006年获利，2009年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。
因此该企业2009年应纳企业所得税=120×20%×50%=12(万元)
下列各项中，限制按照规定的某个基数的一定比例在企业所得税前扣除的有( )。
A．劳动保护支出
B．公益性捐赠支出
C．业务招待费支出
D．母公司管理费
E．职工福利费
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 选项B计算限额是企业会计利润的12%；选项c计算限额是发生额的60%与销售营业收入5‰相比较小的数；选项E计算限额的基数是合理工资、薪金的14%；A劳动保护费属于可以扣除项目；D母公司管理费不得扣除。
下列税金可以计入管理费用科目在企业所得税前扣除的是( )。
A．房产税
B．车辆购置税
C．土地使用税
D．印花税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 可以计人管理费用科目在企业所得税前扣除的税金包括房产税、车船税、土地使用税和印花税。
根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是( )。
A．依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B．在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C．在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D．在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
E．依法在中国境内设立的企业取得的所得
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 选项C、D适用20%的税率(实际征税按10%)。
下列项目，不符合企业所得税相关政策的是( )。
A．外国投资者在2009年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税
B．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
C．母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除
D．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免税
正确答案
C
解析
[解析] 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
依照原企业所得税的规定，提取管理费的总机构不须具备下列条件中的 ( )。
A．必须从事生产经营活动
B．具备法人资格和综合管理职能
C．为下属分支机构和企业提供管理服务
D．无固定经营收入来源
正确答案
A
解析
暂无解析
关于中外合资企业与中外合作经营企业的区别，以下哪些说法是正确的？( )
A．前者为股权式合营，后者是契约式合营
B．前者均取得法人资格，后者不一定取得法人资格
C．前者设立董事会，后者可以采取董事会以外的其他管理方式
D．前者按照比例税率缴纳企业所得税，后者按照累进税率缴纳企业所得税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 合资企业和合作经营企业现在是统一的外商投资企业所得税。D项是错误的。
下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税关于再投资退税管理规定的有 ( )。
A．再投资经营期不得少于10年
B．再投资额必须确实缴纳过企业所得税
C．再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润
D．外国投资者申请再投资退税额中不包括地方所得税
E．外国投资者必须在资金实际投入2年内申请办理退税
正确答案
B,C,D
解析
暂无解析
关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。
A．企业所得税由纳税人向其实际经营管理所在地主管税务机关缴纳
B．联营企业、股份制企业实行先税后分原则，在其经营所在地就地纳税
C．企业注册地与实际经营管理地不一致时，以企业注册地为纳税地点
D．中国工商银行、中国农业银行等由各分行就地缴纳
正确答案
A,B
解析
暂无解析
某城市远洋运输企业为居民企业，2008年度发生以下经营业务：
(1)承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入308万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)4552.46万元；
(2)企业拥有房产原值1000万元，1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，4月1日以原值500万元的房产投资，每年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险；
(3)将8号船舶自2008年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元；
(4)全年发生管理费用共2000万元(含业务招待费50万元)；发生经营费用共1600万元(含广告费1446万元)；
(5)实发工资总额共480万元，实际发生福利费80万元，实际拨缴工会经费9．6万元 (并取得专用收据)，实际发生职工教育经费10万元；
(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向灾区捐款20万元；
(7)税务机关核定的营业税279.2万元、城建税和教育费附加27.92万元；1～11月已预缴企业所得税60万元。(其中房产税的扣除比例是30%，已经按照会计准则的规定计入了管理费用)
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
远洋运输企业2008年应纳的房产税是( )万元。
A．15.84
B．20.25
C．4.41
D．20.6
正确答案
B
解析
[解析] 以房产对外投资，取得固定收入的也是按照租金收入计征房产税，从租计征的房产税=(6×12+60)×12%=15.84(万元)；从价计征的房产税=(1000-100-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×3÷12=4.41(万元)；合计应纳的房产税=15.84+4.41=20.25(万元)
根据《企业所得税法》的规定，企业分为居民企业和非居民企业，以下说法中属于非居民企业的有______。
A．依照中国的法律在中国境内成立的企业
B．依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C．依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
正确答案
C,D
解析
[考点] 企业所得税纳税人
[解析] 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是( )。
A．作为计算减免税优惠期的获利年度
B．减半征收企业所得税
C．不缴纳所得税
D．作为企业当期所得缴纳所得税
正确答案
D
解析
[解析] 在筹办期取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。
下列各项减免税方式中，属于税基式减免的有( )。
A．营业税的起征点
B．企业所得税中技术开发费的加计扣除
C．纳税人销售旧货按4%的征收率计算增值税，并减征50%
D．企业所得税中当年发生的亏损结转以后五年内扣除
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。
税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：
(1)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
(2)管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。
(3)销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，要求按顺序计算并说明理由：
该企业营业外支出的纳税调整金额；
正确答案
该企业营业外支出的纳税调整金额20万元
①70万违约购销合同的违约金支出以及10万元诉讼费支出可以在所得税前扣除；
②20万违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。
解析
暂无解析
根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。
A．个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分
B．个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3年内不得变更
C．纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
正确答案
B
解析
[解析] 选项B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
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