- 企业所得税法律制度
- 共1132题
根据《企业所得税法》的规定，下列说法不正确的是哪些选项
A．个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税
B．某企业2007年的利润总额为1000万元，其在2007年度支出的公益性捐赠200万元应当在计算应纳税所得额时予以扣除
C．外商投资企业按照《外商投资企业和外国企业所得税法》所享有的税收优惠，自《企业所得税法》实施之日起取消
D．企业所得税的居民企业仅指依法在中国境内成立的企业
正确答案
B,C,D
解析
[解析] A项说法正确，依据《企业所得税法》第1条第2款的规定，个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，它们的投资人需要按照《个人所得税法》缴纳个人所得税；B项说法错误，依据《企业所得税法》第9条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；C项说法错误，《企业所得税法》第57条对此有过渡性的规定，需要引起注意；D项说法错误，根据《企业所得税法》第2条的规定，居民企业还包括依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，故B、C、D项当选。
位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996年10月开始经营且当年获利，该企业选择从1997年开始执行税收优惠，该企业1996年～2005年盈亏情况如下：
单位：万元
年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
盈亏 20 －80 60 90 －50 100 －70 200 1000 －100
2006年业务如下：
(1)产品销售收入7000万元，接受现金捐赠100万元，另取得租赁业务的租金收入500万元。
(2)产品销售成本4000万元。
(3)支付增值税250万元，营业税25万元。
(4)管理费用1000万元，其中有：①交际应酬费100万元；②实际发放的福利费45万元，按允许在税前扣除的工资总额的2%规定比例提取的工会经费6万元和2.5%比例提取的教育经费7.50万元，提取的教育经费已全部实际使用；③自行研究开发新产品，发生技术开发费12万元，委托某科研机构开发新产品，发生的费用支出为8万元，企业全部在税前扣除；④为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费10万元。
(5)营业外支出200万元，其中：①公益性捐赠20万元；②非公益性捐赠20万元；③非常损失50万元(为前期购进的原材料发生非常损失，该批材料当时增值税发票上注明的进价50万元，增值税税率13%)；④向本企业投资的科研机构资助研究开发费15万元。
(6)取得国债利息收入2万元、转让记账式国库券收益5万元；取得境内对外投资收益
20万元。
(不考虑地方所得税，上年实际发生研发费用12万元)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)计算该企业1996年～2005年合计应纳企业所得税额；
(2)计算2006年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分)；
(3)计算2006年应纳所得税时可以扣除的营业外支出；
(4)计算该企业2006年应纳所得税额；
正确答案
(1)该企业于1996年下半年开业并当年获利，该企业选择从下一年开始享受优惠， 1996年按正常税率计算税额，1997年即使亏损，也是“两免三减半”优惠期的第一年。1997～1998年免税，1999～2001年减半征收。
1996～2005年应纳企业所得税
＝20×15％＋[90-(80-60)＋(100-50)]×7.5％＋(1000＋200-70)×10％
＝125(万元)
(2)交际应酬费扣除限额＝7000×3％。＋3＋500×10％。＝29(万元)，实际发生100万元，税前准予扣除29万元；福利费扣除限额＝6÷2％×14％＝42(万元)，实际发生45万元，税前准予扣除42万元。
为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费10万元，不得在税前扣除。
该企业计算2006年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分)
＝1000-100＋29-45＋42＋20×50％-10＝926(万元)
(3)非公益性捐赠不得扣除；购进货物发生非正常损失，其进项税应该转出；向本企业投资的科研机构资助研究开发费支出不得税前扣除。
该企业计算2006年应纳所得税时可以扣除的营业外支出
＝200-20＋50×1.3％-15＝171.50(万元)
(4)该企业2006年应纳所得税额
＝[(7000＋100＋500)-4000-25-926-171.50＋5-100]×15％
＝357.38(万元)
解析
暂无解析
按照我国企业所得税法规定，下列说法不正确的是( )。
A．国债利息收益免交企业所得税
B．购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税
C．连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不需要缴纳企业所得税
D．连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核的是间接投资的税务管理。企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。
依据外资企业所得税的现行规定，下列表述中正确的是( )。
A．非法人创投企业将其日常投资经营权授予另一家创投企业进行管理运作，对此类创投企业的外方，应按在我国境内设立机构、场所的外国企业征税
B．外国企业转让其持有的中国境内企业股权，一律计征企业所得税
C．企业处置重置资产取得的收入，扣除有关资产的原价、费用及损失后的净收益，应当计算缴纳企业所得税
D．外国企业转让B股和海外股取得的净收益，暂免缴纳所得税
正确答案
C
解析
暂无解析
某企业有闲置资金400万元，打算近期进行投资。其面临两种选择，一种是国债投资，已知国债年利率为3%；另一种是投资金融债券，年利率为5%，企业所得税税率为25%。该企业应采取的投资方案是( )。
A．投资国债
B．投资金融债券
C．两种皆可
D．两种皆不可行
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核间接投资的税务管理。若企业投资国债，则投资收益=400×3%=12(万元)，税法规定国债利息的收入免交所得税，所以税后收益为12万元；若企业投资金融债券，则税后投资收益=400×5%×(1-25%)=15(万元)。从以上计算结果可以看出，投资金融债券的收益高。
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为( )万元。
A．1 162.5
B．900
C．975
D．950
正确答案
C
解析
[解析] 20×8年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异
=5 000÷10-2400÷6=500-400=100(万元)
20×8年末该项固定资产的账面价值
=固定资产原价-累计折旧-已计提的减值准备
=5 000-(500×4+400×2)-600=1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来计提的减值准备金额。
20×8年应交所得税
=(会计利润4000-应纳税暂时性差异100)×25%
=3 900×25%=975(万元)
甲企业20×0年12月购人管理用固定资产，购置成本为5000万元，顶汁使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×6年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业20×6年应交所得税的金额为( )万元。
A．1155
B．1188
C．1287
D．1254
正确答案
C
解析
[解析] 20×6年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异 ＝5 000÷10-2 400÷6＝500-400＝100(万元) 20×6年末该项固定资产的账面价值 ＝固定资产原价-累计折旧-已汁提的减值准备 ＝5 000-(500×4+400×2)-600＝1 600(万元) 该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来汁提的减值准备金额。 20×6年应交所得税＝(会计利润-应纳税暂时性差异)×33% ＝(4 000-100)×33%＝1287(万元)
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为( )万元。
A．1 162.5
B．900
C．975
D．950
正确答案
C
解析
[解析] 20×8年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异
=5 000÷10-2400÷6=500-400=100(万元)
20×8年末该项固定资产的账面价值
=固定资产原价-累计折旧-已计提的减值准备
=5 000-(500×4+400×2)-600=1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来计提的减值准备金额。
20×8年应交所得税
=(会计利润4000-应纳税暂时性差异100)×25%
=3 900×25%=975(万元)
企业计算应缴纳的所得税时，正确的分录是（ ）。
A．借：本年利润 贷：所得税
B．借：管理费用 贷：所得税
C．借：所得税 贷：银行存款
D．借：所得税 贷：应交税金―应交所得税
正确答案
D
解析
暂无解析
下列各项中，( )不是影响企业营业利润的因素。
A．主营业务利润
B．其他业务利润
C．所得税
D．管理费用
正确答案
C
解析
[解析] 营业利润是企业利润的主要来源，等于营业收入减去营业成本、营业税金及附加，再减去销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失，再加上公允价值变动损益和投资收益后的金额。因此，影响企业营业利润的因素包括：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、投资收益。
关于中外合资企业与中外合作经营企业的区别，以下哪些说法是正确的
A．前者为股权式合营，后者是契约式合营
B．前者均取得法人资格，后者不一定取得法人资格
C．前者设立董事会，后者可以采取董事会以外的其他管理方式
D．前者按照比例税率缴纳企业所得税，后者按照累进税率缴纳企业所得税
正确答案
A,B,C
解析
合资企业和合作经营企业现在是统一的外商投资企业所得税。D项是错误的。
―下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。
A．非法人创投企业没有设立创投经营管理机构，不直接从事创业投资管理、咨询等业务，对此类创投企业的外方，可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，申报缴纳企业所得税
B．提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠
C．组建为非法人的创投企业，必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税
D．组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税
正确答案
A,D
解析
[解析] 创业投资企业不属于生产性外商投资企业，不可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠。组建为非法人的创投企业，可由投资各方分别申报缴纳企业所得税；也可以由创投企业申请，经当地税务机关批准，统一依照税法的规定，申报纳税企业所得税。
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京.上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。别外，上海分公司2012年度的营业收入.职工薪酬和资产总额分别为400万元.100万元.500万元;南京分公司2012年度的营业收入.职工薪酬和资产总额分别为1600万元.300万元.2000万元。营业收入.职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35.0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为()万元。
A.125.000
B.162.500
C.175.000
D.195.625
正确答案
D
解析
考点 ：征收管理
要求：注册税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。
资料：注册税务师受托审核某纯净水生产企业2009年所得税纳税情况，企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税，注册税务师审核时发现如下业务：
(1)其他业务收入中包括：①企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入150万元；②企业上年3月销售产品时出借一大批水桶，向购买方收取的押金30万元，企业会计当年计入了“其他应付款”科目，今年因逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”；③企业当年2月销售时出借一批水桶，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接计入了“其他业务收入”核算；
(2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让的所得25万元；
(3)管理费用中业务招待费为9.6万元；
(4)销售费用中有广告费174.54万元，业务宣传费11万元；
(5)企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得的是普通发票，但采购入员购进材料时，取得发票未加盖发票专用章及财务专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴公章。此材料已经办理入库，会计入员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得普通运输发票，进项已经抵扣；
(6)企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税；
(7)企业下半年取得出口经营权后，11月出口产品取得销售收入500万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，因为是第一笔出口业务，会计尚不清楚免抵退税核算，仅做了如下会计处理：
借：应收账款――应收外汇账款 500
贷：主营业务收入――出口销售收入 500
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
(8)其他资料：①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加7万元(其中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元)，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为30万元；
②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%；
③企业产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加为3%，产品退税率为15%。企业当年12月应纳增值税为70万元。
正确答案
企业上年3月销售产品时出借包装物的押金30万元，逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”，少计了增值税，应当调减其他业务收入，补计增值税销项税额=30÷(1 +17%)×17%=4.36(万元)，相应的应补计城建税及教育费附加=4.36×(7%+3%) =0.44(万元)，应当调减应纳税所得额=4.36+0.44=4.8(万元)。
当年2月销售产品时出借包装物的押金20万元，未逾期不应计入“其他业务收入”核算，应当调减应纳税所得额20万元。
(2)根据税法规定，国债利息收入是免税的，应当调减应纳税所得额40万元，金融债券利息收入和金融债券转让所得应当依法纳税。
(3)实际发生额的60%=9.6×60%=5.76(万元)
业务招待费的扣除限额为(2000+200-4.36-20)×0.5%=10.88(万元)，应以5.767万元为限，应当调增应纳税所得额为3.84万元。
(4)广告费业务宣传费扣除限额为(2000+200-4.36-20)×15%=326.35(万元)，广告费及业务宣传费未超支，不作调整。
(5)购进材料未取得合法票据不得计入成本费用中列支，购进生产用材料发生的运费取得合法运输票据的，可以正常抵扣进项税额。购进材料不含税金额为280万元，材料总成本为280×(1+17%)=327.60(万元)。已经通过完工产品销售计入当期损益的材料成本为327.60×80%×90%×70%=165.11(万元)，应当调增应纳税所得额。
(6)为职工购买的商业保险的保费不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额28万元。
(7)当期不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元)
当期免抵退税额=500×15%=75(万元)
因为12月应纳增值税为70万元，所以，当期应退税额为0，
当期免抵税额=当期免抵退税额=75万元
当期不得免征和抵扣税额10万元应当做进项税额转出，增加出口产品的成本，应调减应纳税所得额10万元。
根据税法规定，经过税务机关审批的当期免抵税额应当计算缴纳城建税及教育费附加，应当补缴的城建税及教育费附加为75×(7%+3%)=7.5(万元)
出口业务共应调减应纳税所得额=10+7.5=17.5(万元)
(8)其他资料显示营业税金及附加7万元中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元，说明企业包装物出租收入未计缴营业税，所以，应补计营业税、城建税及教育费附加为 150×5%×(1+7%+3%)=8.25(万元)，应当调减应纳所得额8.25万元。
(9)企业应纳税所得额=533-4.8-20-40+3.84+165.11+28-17.5-8.25=639.4(万元)
应补缴企业所得税=639.4×25%-533×25%=26.6(万元)
解析
暂无解析
某企业年末损益类账户转账前的本期发生额资料如下： 该企业适用的所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，回答问题。
以上会计账户中，构成期间费用的有______。
A．销售费用
B．管理费用
C．财务费用
D．营业外支出
正确答案
A,B,C
解析
期间费用，是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。
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