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1 单选题

甲企业20×0年12月购人管理用固定资产,购置成本为5000万元,顶汁使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×4年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为33%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,20×6年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业20×6年应交所得税的金额为( )万元。

A.1155
B.1188
C.1287
D.1254

1 单选题

某企业有闲置资金400万元,打算近期进行投资。其面临两种选择,一种是国债投资,已知国债年利率为3%;另一种是投资金融债券,年利率为5%,企业所得税税率为25%。该企业应采取的投资方案是( )。

A.投资国债
B.投资金融债券
C.两种皆可
D.两种皆不可行

1 单选题

下列各项中,( )不是影响企业营业利润的因素。

A.主营业务利润
B.其他业务利润
C.所得税
D.管理费用

1 单选题

甲企业20×2年12月购入管理用固定资产,购置成本为5 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×6年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为25%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为( )万元。

A.1 162.5
B.900
C.975
D.950

1 单选题

甲企业20×2年12月购入管理用固定资产,购置成本为5 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×6年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为25%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,20×8年甲企业实现的利润总额为4 000万元。甲企业20×8年应交所得税的金额为( )万元。

A.1 162.5
B.900
C.975
D.950

1 单选题

依据外资企业所得税的现行规定,下列表述中正确的是( )。

A.非法人创投企业将其日常投资经营权授予另一家创投企业进行管理运作,对此类创投企业的外方,应按在我国境内设立机构、场所的外国企业征税
B.外国企业转让其持有的中国境内企业股权,一律计征企业所得税
C.企业处置重置资产取得的收入,扣除有关资产的原价、费用及损失后的净收益,应当计算缴纳企业所得税
D.外国企业转让B股和海外股取得的净收益,暂免缴纳所得税

1 简答题

位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业,1996年10月开始经营且当年获利,该企业选择从1997年开始执行税收优惠,该企业1996年~2005年盈亏情况如下:
单位:万元
年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
盈亏 20 -80 60 90 -50 100 -70 200 1000 -100
2006年业务如下:
(1)产品销售收入7000万元,接受现金捐赠100万元,另取得租赁业务的租金收入500万元。
(2)产品销售成本4000万元。
(3)支付增值税250万元,营业税25万元。
(4)管理费用1000万元,其中有:①交际应酬费100万元;②实际发放的福利费45万元,按允许在税前扣除的工资总额的2%规定比例提取的工会经费6万元和2.5%比例提取的教育经费7.50万元,提取的教育经费已全部实际使用;③自行研究开发新产品,发生技术开发费12万元,委托某科研机构开发新产品,发生的费用支出为8万元,企业全部在税前扣除;④为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费10万元。
(5)营业外支出200万元,其中:①公益性捐赠20万元;②非公益性捐赠20万元;③非常损失50万元(为前期购进的原材料发生非常损失,该批材料当时增值税发票上注明的进价50万元,增值税税率13%);④向本企业投资的科研机构资助研究开发费15万元。
(6)取得国债利息收入2万元、转让记账式国库券收益5万元;取得境内对外投资收益
20万元。
(不考虑地方所得税,上年实际发生研发费用12万元)
要求:按下列顺序回答问题:
(1)计算该企业1996年~2005年合计应纳企业所得税额;
(2)计算2006年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分);
(3)计算2006年应纳所得税时可以扣除的营业外支出;
(4)计算该企业2006年应纳所得税额;

1 多选题

根据《企业所得税法》的规定,下列说法不正确的是哪些选项

A.个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税
B.某企业2007年的利润总额为1000万元,其在2007年度支出的公益性捐赠200万元应当在计算应纳税所得额时予以扣除
C.外商投资企业按照《外商投资企业和外国企业所得税法》所享有的税收优惠,自《企业所得税法》实施之日起取消
D.企业所得税的居民企业仅指依法在中国境内成立的企业

1 单选题

企业计算应缴纳的所得税时,正确的分录是( )。

A.借:本年利润 贷:所得税
B.借:管理费用  贷:所得税
C.借:所得税  贷:银行存款
D.借:所得税  贷:应交税金―应交所得税

1 多选题

―下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。

A.非法人创投企业没有设立创投经营管理机构,不直接从事创业投资管理、咨询等业务,对此类创投企业的外方,可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业,申报缴纳企业所得税
B.提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业,可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠
C.组建为非法人的创投企业,必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税
D.组建为法人的创投企业,应以创投企业为纳税人,按照税法的规定,统一申报缴纳企业所得税

1 简答题

要求:注册税务师对于审核过程中发现的问题进行分析,并进行正确的纳税调整,计算企业应缴纳的企业所得税税额。
资料:注册税务师受托审核某纯净水生产企业2009年所得税纳税情况,企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税,注册税务师审核时发现如下业务:
(1)其他业务收入中包括:①企业外购一批包装物水桶专门用于出租,当年取得租金收入150万元;②企业上年3月销售产品时出借一大批水桶,向购买方收取的押金30万元,企业会计当年计入了“其他应付款”科目,今年因逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”;③企业当年2月销售时出借一批水桶,向购买方收取的押金20万元,考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”,在收取时直接计入了“其他业务收入”核算;
(2)投资收益中有国债利息收入40万元,金融债券利息收入15万元,后将金融债券对外转让的所得25万元;
(3)管理费用中业务招待费为9.6万元;
(4)销售费用中有广告费174.54万元,业务宣传费11万元;
(5)企业年初购进当年生产所需材料一批,不含税金额为280万元,取得的是普通发票,但采购入员购进材料时,取得发票未加盖发票专用章及财务专用章。后与销售单位联系时获知,此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴公章。此材料已经办理入库,会计入员将其计入材料明细账后,其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元,取得普通运输发票,进项已经抵扣;
(6)企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税;
(7)企业下半年取得出口经营权后,11月出口产品取得销售收入500万元,当月收齐相关单证并经过税务机关审批,因为是第一笔出口业务,会计尚不清楚免抵退税核算,仅做了如下会计处理:
借:应收账款――应收外汇账款 500
贷:主营业务收入――出口销售收入 500
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
(8)其他资料:①企业账簿记载:企业主营业务收入为2000万元,其他业务收入200万元,投资收益80万元,主营业务成本1200万元,其他业务成本20万元,营业税金及附加7万元(其中包括城建税4.9万元,教育费附加2.1万元),管理费用300万元,销售费用200万元,财务费用50万元,营业外收支净额为30万元;
②企业当年的产品完工率为90%,完工产品的销售率为70%;
③企业产品及材料适用的增值税率为17%,城建税率为7%,教育费附加为3%,产品退税率为15%。企业当年12月应纳增值税为70万元。

1 单选题

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业,总公司设在北京.上海和南京分别设有一个分公司,2013年6月共实现应纳税所得额2000万元,假设企业按月预缴,企业所得税率为25%。别外,上海分公司2012年度的营业收入.职工薪酬和资产总额分别为400万元.100万元.500万元;南京分公司2012年度的营业收入.职工薪酬和资产总额分别为1600万元.300万元.2000万元。营业收入.职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35.0.35和0.30。2013年7月,该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为()万元。

A.125.000 
B.162.500 
C.175.000 
D.195.625 

1 多选题

关于中外合资企业与中外合作经营企业的区别,以下哪些说法是正确的

A.前者为股权式合营,后者是契约式合营
B.前者均取得法人资格,后者不一定取得法人资格
C.前者设立董事会,后者可以采取董事会以外的其他管理方式
D.前者按照比例税率缴纳企业所得税,后者按照累进税率缴纳企业所得税

1 多选题

某企业年末损益类账户转账前的本期发生额资料如下: 该企业适用的所得税税率为25%。
要求:根据上述资料,回答问题。
以上会计账户中,构成期间费用的有______。

A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.营业外支出

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