- 企业所得税法律制度
- 共1132题
某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
A．5
B．15
C．50
D．185
正确答案
B
解析
[解析] 10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。故答案为B。
(2012年)根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。
A．财政拨款
B．租金收入
C．产品销售收入
D．国债利息收入
正确答案
A
解析
本题考核企业所得税不征税收入的范围。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于国家规定的不征税收入。
下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。
A．个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人
B．个人独资企业从联营企业分回的税后利润并入生产经营所得纳税
C．个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税
D．实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
E．投资者兴办的企业中含有合伙性质的，其经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更
正确答案
A,D,E
解析
[解析] 个人独资企业从联营企业分回的税后利润按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应并入生产经营所得计征个人所得税。
[资料三]中国公民孙某是一外商投资企业的管理人员，2011年10月取得收入如下：
(1)工资6000元；
(2)出版一本科幻小说，取得稿酬6000元；由于畅销，当月中旬又加印一批，取得稿酬3000元；
(3)购买福利彩票支出500元，一次中奖8000元；
(4)将自己所有的一项非专利技术使用权在境外A国转让，取得收入20000元，已在A国缴纳2800元的个人所得税；
要求：根据上述资料，回答下列小题：
孙某工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A．145
B．250
C．395
D．405
正确答案
A
解析
[解析] 应缴纳的个人所得税=[(6000-3500)×10%-105]=145(元)。
某农业发展有限公司2009年1月于县城依法设立，主要从事花卉种植销售和租赁、中药材的种植。
2009年度有关经营情况如下：
(1)当年花卉销售收入不含税3089万元；中药材销售不含税收入2580万元；
(2)当年购买国债50万元，取得国债利息5万元；
(3)产品销售成本3500万元(其中，花卉销售成本为1890万元)；
(4)发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费400万元；
(5)发生财务费用200万元，其中企业于2009年7月因办公楼装修工程专门向金融机构借款300万元(一年期)，合同约定的利率为6%，9月底工程完工验收投入使用，当年借款费用全部计入财务费用；
(6)发生管理费用593万元，其中业务招待费55万元、支付给母公司管理费19万元，计提用于环境保护的专项资金29万元；
(7)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资75万元；污水排放违规被环保局处罚5万元；
(8)当年自境外取得税后投资收益54万元，已经取得境外完税凭证，注明完税金额为12万元；
(9)2009年12月购进一台花卉安全生产专用设备，其中支付设备价款150万元、增值税进项税额25.50万元；
该企业的两个项目，直接成本和费用分账核算，为简化征管当地税务机构确定期间费用、营业外支出按项目收入比例占总收入比例在两个项目间分配。该企业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算该企业2009年所得税前准许扣除的管理费用；
正确答案
计算该企业2009年所得税前准许扣除的管理费用：
招待费扣除限额=(3089+2580)×5‰=28.35(万元)＜55×60%=33(万元)
税前准许扣除的管理费用=593-19-55+28.35=547.35(万元)
解析
暂无解析
北京市财政局：
根据北京市财政局《关于印发税前扣除北京市国有企业上交主管部门管理费的审批管理办法的通知》(京财税[1998]171号)文件精神，根据我总公司的管理情况，我们拟订了《关于2001年各级管理费列支办法》，请求按此办法对所属公司在其销售收入的2%的范围内收取管理费，并在上缴企业所得税前扣除。
北京市农工商联合总公司
二OO二年×月×日
正确答案
修改：此份公函未标注结尾词和附件名称。。应在正文左下方空2格写如下内容：
此请妥否，请函复。
附：北京市农工商联合总公司关于2001年各级管理费列支办法
解析
暂无解析
以下关于企业所得税的主管税务机关不正确的是( )。
A．甲房地产开发企业于2011年3月成立，由地方税务局管理
B．乙烟草专卖店于2010年9月成立，由地方税务局管理
C．丙保险公司于2010年1月成立，由国家税务局管理
D．丁外资咨询企业于2011年5月成立，由国家税务局管理
正确答案
B
解析
[解析] 选项B，烟草专卖店是缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。
以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。
A．非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D．企业应当自年度终了之日起五个月内汇算清缴，结清应缴应退税款，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表的时间则为年度终了之日起四个月内
E．总机构和分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A．向投资者支付的股息
B．固定资产转让费用
C．企业支付的财产保险费
D．对外投资期间的投资成本
E．子公司支付给母公司的管理费
正确答案
A,D,E
解析
[解析] 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；企业对外投资期间的资本成本在转让或处置投资资产时，才准予扣除；母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除。
1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，不得据实扣除的项目有( )。
A．购货运杂费
B．产品销售费用
C．印花税
D．境外收益
E．管理费用
正确答案
A,E
解析
[解析] 题中的购货运杂费、管理费用不得拒实扣除。
某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元(不含税)，企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元。(2)销售成本120万元。(3)全年购进原材料(包括上述换取的原材料)取得专用发票上注明金额50万元，水费取得专用发票金额6万元，电费专用发票注明10万元。(4)销售费用60元，其中业务宣传费5万元，自制凭证支付给单位销售员佣金2万元，管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元，财务费用5万元。(己知，企业应当缴纳：营业税0.5万元；城建税1.37万元；教育费附加0.82万元)。
(1)计算当年应纳的增值税；
(2)计算所得税前可以扣除的销售费用；
(3)计算所得税前可以扣除的管理费用；
(4)计算应纳税所得额；
(5)计算应纳所得税税额。
正确答案
(1)当年应纳的增值税
应纳增值税额＝[150+58.5÷(1+17%)+20]×17%-50×17%-6×6%-10×17%＝26.94(万元)
(2)所得税前可以扣除的销售费用
业务宣传费扣除限额＝销售(营业)收入×15%＝[150+58.5÷(1+17%)+20+10]×15%＝34.5(万元)，企业未超标。
自制凭证支付给销售员佣金2万元，不得在税前扣除。
可以扣除的销售费用为60-2＝58(万元)
(3)所得税前可以扣除的管理费用
业务招待费扣除限额＝(150+58.5÷1.17+20+10)×0.5%＝1.15(万元)，实际发生额的60%＝5.5×60%＝3.3(万元)，企业应按1.15万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用＝20-5.5+1.15＝15.65(万元)
(4)应纳税所得额
应纳税所得额＝150+58.5÷1.17+20+10-120-0.5-1.37-0.82-58-15.65-5＝28.66(万元)
(5)应纳所得税税额
应纳所得税税额＝28.66×20%＝5.73(万元)
解析
暂无解析
对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是( )。
A．作为计算减免税优惠期的获利年度
B．减半征收企业所得税
C．不缴纳所得税
D．作为企业当期所得缴纳所得税
正确答案
D
解析
[解析] 在筹办期取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。
甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。
A．借：管理费用
500000
贷：应付职工薪酬
500000
B．借：应付职工薪酬
30000
贷：应交税费――应交个人所得税
30000
C．借：其他应收款
30000
贷：应交税费――应交个人所得税
30000
D．借：应付职工薪酬
470000
贷：银行存款
470000
正确答案
C
解析
暂无解析
沿海经济开放区设立的中外合资先进技术企业，适用的所得税优惠政策有( )。
A．税率减按15%
B．税率减按24%
C．从获利年度起两免三减半
D．减免税期满后仍为先进技术企业的，延长5年继续减半征税
正确答案
B,C
解析
暂无解析
企业2009年应补缴的企业所得税为( )万元。
A．11.09
B．18.16
C．34.49
D．0.65
正确答案
D
解析
[解析] (1)境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额。投资收益应调减应纳税所得额=60+20=80(万元) 外购设备应调增的应纳税所得额=90×(1-5%)÷(8×12)×9-90×(1-5%)÷(10×12)×9=1.60(万元) 合计调减应纳税所得额=1.60-80=-78.4(万元) (2)接受捐赠应调增应纳税所得额=100+17=117(万元) (3)对外捐赠应调增的应纳税所得额： 首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，接受捐赠117万元计入“营业外收入”，然后再进行纳税调整。 公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=[130+117]×12%=247×12%=29.64(万元) 实际公益捐赠额=50(万元) 实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=50-29.64=20.36(万元) (4)财务费用调增应纳税所得额=20-200×5%×9/12-=2.5(万元) 应纳税所得额=130-78.4+117+20.36+12.5=201.46(万元) 或者应纳税所得额=247-78.4+20.36+12.5=201.46(万元) 自2009年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2009年按20%税率执行；同时原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。 本题适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税。 应补缴企业所得税=201.46×20%×50%-19.5=0.65(万元)
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