- 企业所得税法律制度
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《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694 号）对企业年金个人缴费部分个人所得税的规定是：（ ）。
A．不征收个人所得税
B．单独征收个人所得税
C．不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除
D．享受一定程度的税收优惠
正确答案
C
解析
暂无解析
第89－93 题为套题： 材料1：2006 年，财政部、国家税务总局联合下发《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10 号），其中规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 材料2：2009 年12 月，为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，国家税务总局出台了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694 号）（以下简称694 号文）。 材料3：征缴个人所得税的计算方法：个人所得税起征点自2008 年3 月1 日起由1600 元提高到2000元。使用超额累进税率的计算方法是：缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数。在税率表中，不超过500 元，税率为5%，速算扣除数为0 元；超过500 元至2000 元，税率为10%，速算扣除数为25 元；超过2000 元至5000 元的税率为15%，速算扣除数为125 元；超过5000 元至20000 元的税率为20%，速算扣除数为375 元。694 号文规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。2010 年开始，企业开始建立企业年金计划，张某每个月为其个人账户缴纳额为200 元。此时，张某应纳税所得额为：（ ）。
A．5000 元
B．4800 元
C．4000 元
D．3800 元
正确答案
C
解析
暂无解析
下列税种中，属于地方税务局负责征收和管理的税种是( )。
A．城市维护建设税
B．消费税
C．增值税
D．契税
正确答案
D
解析
[考点] 地方税务局负责征收和管理的税种[解析] 《契税暂行条例》第12条规定：契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。因此，契税是属于地方税务局负责征收和管理的税种，D项正确。 《增值税暂行条例》第20条第1款规定：增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。《增值税暂行条例实施细则》第36条规定：条例第 20条所称税务机关，是指国家税务总局及其所属征收机关。《消费税暂行条例》第12条第1款规定：消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。《城市维护建设税暂行条例》第3条规定：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。因此，城市维护建设税、消费税、增值税都属于国家税务局负责征收和管理的。 地方税务局负责征收和管理的税种(不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分)：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税，城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。
依照现行企业所得税的规定，提取管理费的总机构不须具备下列条件中的 ( )。
A．必须从事生产经营活动
B．具备法人资格和综合管理职能
C．为下属分支机构和企业提供管理服务
D．无固定经营收入来源
正确答案
A
解析
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下列各项中，限制按照规定的某个基数的一定比例在企业所得税前扣除的有( )。
A．劳动保护支出
B．公益性捐赠支出
C．业务招待费支出
D．母公司管理费
E．职工福利费
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 选项B计算限额是企业会计利润的12%；选项c计算限额是发生额的60%与销售营业收入5‰相比较小的数；选项E计算限额的基数是合理工资、薪金的14%；A劳动保护费属于可以扣除项目；D母公司管理费不得扣除。
下列关于税收减免政策的说法，错误的是( )。
A．对企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，在5年内减征所得税
B．对于用垃圾发电和混凝土回收利用的企业实行增值税递退政策
C．对利用太阳能发电、风力发电的企业实行增值税全免政策
D．对企业购置用于环保、节能和安全生产等的专用设备的投资，给予投资抵免税的优惠政策
正确答案
C
解析
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下列各项中，免于征收房产税的有( )。
A．企业内行政管理部门办公用房产
B．个人所有非营业用的房产
C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房屋
D．公园内供公共参观游览的房屋
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 本题考核房产税的减免税规定。国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但企业内行政管理部门办公用房产，不免房产税。
下列选项中，属于行政规章的是( )。
A．《会计从业资格管理办法》
B．《企业财务会计报告条例》
C．《企业所得税税前扣除办法》
D．《中华人民共和国会计法》
正确答案
A,C
解析
[解析] B是行政法规，D是法律。
某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年，1999年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2004年，总产值 4500万元，出口产值1980万元；2005年总产值 5500万元，出口产值4400万元；该企业2004年，企业计算的应纳税所得额850万元，缴纳所得税85万元；2005年，企业计算的应纳税所得额1200万元；上缴所得税120万元。
经检查，该企业2004年将下列支出在收入中列支：
(1)向关联企业支付管理费40万元；
(2)支付境外资本金借款利息35万元；
(3)生产车间扩建工程支出90万元。
该企业2005年将下列支出在收入中列支：
(1)向二项体育竞赛支付赞助费35万元；
(2)支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7%；
(3)列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。
请正确计算该企业2004年、2005年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)
正确答案
2004年应纳所得税额
应纳税所得额
＝850+40+35+90＝1015(万元)
应纳所得税额
＝1015×15%＝152.25(万元)
应补缴所得税额
＝152.25-85＝67.25(万元)
(2004年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44%，企业当年适用税率15%)
2005年应纳所得税额
应纳税所得额
＝1200+35+(40-500×7%)+30
＝1270(万元)
应纳所得税额
＝1270×10%＝127(万元)
应补缴所得税额
＝127-120＝7(万元)
(2005年出口产值4400万元，占总产值5500万元的百分比为80%，企业当年适用税率10%)
解析
暂无解析
某企业采用制造成本法，现着手编制2009年2月份的现金收支计划。有关资料如下：
(1)1月末现金余额为8000元；
(2)1月末有息负债余额为12000元，年利率4%，按月支付利息；
(3)2月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；
(4)本月销售收入58500元，预计月内销售的收款比例为50%；
(5)本月需要采购材料的成本为9360元，企业每月采购金额中70%当月付现；
(6)月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；
(7)月内以现金支付直接人工8400元；
(8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现13854元；
(9)购买设备支付现金20900元；
(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元；
(11)企业现金不足时可向银行借款，借款金额为1000元的倍数，年利率6%，按月支付利息，按照月初借入计算；
(12)要求月末现金余额介于5000～5100元之间。
要求：
(1)计算经营现金收入；
(2)计算可运用现金合计(假设可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入)；
(3)计算经营性现金支出；
(4)计算现金余缺；
(5)确定向银行借款的数额；
(6)确定现金月末余额；
(7)计算月末应收账款金额；
(8)计算月末应付账款金额；
(10)假设2月份销售成本占销售收入的80%，销售费用与销售收入的关系为：销售费用=2000+0.01×销售收入，固定性制造费用3000元，管理费用3000元，财务费用全部是利息费用，适用的所得税税率为25%，预计2009年2月份的净利润。
正确答案
(1)经营现金收入=4000×80%+58500×50%=32450(元)
(2)可运用现金合计=32450+8000=40450(元)
(3)采购材料支出=9360×70%+5000=11552(元)
经营性现金支出=11552+8400+13854=33806(元)
[提示] 本题的所得税是按季度预交，在季度末支付，因此，与2月份的经营性现金支出无关。
(4)现金余缺=40450-(33806+20900)=-14256(元)
(5)假设需要借入W元，则2月份支付的利息=12000×4%/12+W×0.5%=40+0.005W
存在下列关系式：
5000＜-14256+W-40-0.005W＜5100
19296＜0.995W＜19396
19393＜W＜19493
由于借款额为100元的倍数，因此，应该借款19400元，支付利息137元。
(6)现金月末余额=19400-137-14256=5007(元)
(7)月末应收账款金额=4000×20%+58500×50%=30050(元)
(8)月末应付账款金额=9360×30%=2808(元)
(10)销售成本=58500×80%=46800(元)
销售费用=2000+0.01×58500=2585(元)
利润总额=58500-46800-2585-3000-137=5978(元)
净利润=5978×(1-25%)=4483.5(元)
解析
暂无解析
下列各项中，限制按照规定的某个基数的一定比例在企业所得税前扣除的有( )。
A．劳动保护支出
B．公益性捐赠支出
C．业务招待费支出
D．母公司管理费
E．职工福利费
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 选项B计算限额是企业会计利润的12%；选项c计算限额是发生额的60%与销售营业收入5‰相比较小的数；选项E计算限额的基数是合理工资、薪金的14%；A劳动保护费属于可以扣除项目；D母公司管理费不得扣除。
甲厂是某经济特区企业，2006年，该市国税局向该企业征收企业所得税20万元，该企业认为根据有关规定，该企业享受税收减免政策，不应当缴纳如此多的企业所得税，但是该市税务局没有采纳该厂的主张，坚持征收税款20万元，下列说法正确的有：
A．该企业必须先经过复议，对复议决定不服再起诉
B．若该厂申请复议，复议机关为该省税务局
C．经过复议之后，若复议机关改变原纳税决定所认定的主要事实，但是对决定的，内容没有改变，该复议机关可以做被告。
D．诉讼期间，该市国税局自行收集案件相关证据的行为是违法的
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考点是行政复议与行政诉讼。根据《行政诉讼法》第37条的规定，对属于人民法院受案范围的行政案件，公民、法人或者其他组织可以先向上一级行政机关或者法律、法规规定的行政机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。法律、法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议不服再向人民法院提起诉讼的，依照法律、法规的规定。本选项就是第2款规定的法律规定的特殊情况。根据《税收征收管理办法》第88条第1款，纳税人、扣缴义务人，纳税担保人同税务机关、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。因此，该厂对该市的税收征管行为不服，应当适用复议前置原则。因此选项A正确。
根据《行政复议法》第12条的规定，对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议本题中，国家税务机关属于垂直领导的机关，因此应适用该规定。因此选项B正确。
根据《行政诉讼法》第25条第2款的规定，经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。这里关键是怎样理解“改变”一词的含义，为此，《行政诉讼法解释》第7条规定，复议决定有下列情形之一的，属于行政诉讼法规定的“改变原具体行政行为”：(1)改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的广……本题中，复议机关虽然没有改变决定的内容，但是改变了原纳税机关所认定的主要事实，属于“改变”范围。因此选项C正确。
根据《行政诉讼法》第33条规定，在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。可见，市税务局在诉讼过程中收集证据的行为是不合法的。这是因为行政机关在作出行政决定时就应当在取得充分证据的基础之上做出行政行为，其具体的行政行为在被诉之前就应当有充分的证据支持。因此选项D正确。
在2011年的“两会”上，政府工作报告和提交审查的“十二五”规划纲要草案中均强调，“改革是加快转变经济发展方式的强大动力，必须以更大决心和勇气全面推进各领域改革。更加重视改革顶层设计和总体规划，明确改革优先顺序和重点任务，进一步调动各方面改革积极性，尊重群众首创精神，大力推进经济体制改革，积极稳妥推进政治体制改革，加快推进文化体制、社会体制改革，不断完善社会主义市场经济体制，使上层建筑更加适应经济基础发展变化，为科学发展提供有力保障”。一个工程学术语――“顶层设计”，正在成为中国新的政治名词。
“十二五”规划纲要还提出，“坚持把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点。完善保障和改善民生的制度安排，把促进就业放在经济社会发展优先位置，加快发展各项社会事业，推进基本公共服务均等化，加大收入分配调节力度，坚定不移走共同富裕道路，使发展成果惠及全体人民”。
现阶段，国家为解决收入分配不公的问题应采取的措施包括( )。
A．提高企业退休人员基本养老金水平
B．保障资本要素参与分配的合法权益
C．对中小企业实行税收减免优惠
D．提高个人所得税工薪所得扣除标准
正确答案
A,D
解析
[解析] B项强调的是效率，而不是公平，C项与分配公平无关。故本题选AD。
根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。
A．个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分
B．个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在3年内不得变更
C．纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
正确答案
B
解析
[解析] 选项B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。
A．个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分
B．个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在3年内不得变更
C．纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
正确答案
B
解析
[解析] 选项B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
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