- 企业所得税法律制度
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下列关于特定减免税货物的报关手续，叙述错误的是( )。
A．特定企业的进出口货物是指外商投资企业在投资总额内进口的生产、管理设备
B．特定减免税货物不豁免进口许可证件，但是对外商投资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证
C．外商投资企业在投资总额内进口的自用机器设备在填制报关单上的“贸易方式”栏时，应当填写为“特定减免税货物”
D．特定减免税进口设备不可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转
正确答案
C,D
解析
[解析] 特定减免税货物的报关要点， (1)特定减免税货物不豁免进口许可证件，但是对外资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可证的也可以豁免； (2)以外商投资企业在投资总额内进口的自用机器设备在填制报关单上的“贸易方式”栏目时，应当分别填写“合资合作设备”或“外资设备物品”；在投资总额以外用自有资金进口的自用机器设备，则应填写“一般贸易”； (3)特定减免税进口设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转； (4)出口加工区企业进口免税的机器设备等应当填制《进口货物报关单》。 因此，A、B说法正确，C、D说法错误。本题是选择叙述错误选项。因此，本题的正确答案为CD。[链接] 特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进境用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。主要如下： (1)特定地区是指我国关境内由行政法规规定的某一特别限定区域，享受减免税优惠的进口货物只能在这一特别限定的区域内使用； (2)特定企业是指由国务院制定的行政法规专门规定的企业，享受减免税优惠的进口货物只能由这些专门规定的企业使用； (3)特定用途是指国家规定可以享受减免税优惠的进口货物只能用于行政法规专门规定的用途。
下列税种中，属于地方税务局负责征收和管理的税种是( )。
A．城市维护建设税
B．消费税
C．增值税
D．契税
正确答案
A
解析
[解析] 本题考查税收征收管理机关。国税征收的项目有：增值税；消费税；海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)；证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)；外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加；海洋石油资源开发的各项税收；出口产品退税；个体户和集贸市场的增值税和消费税；中央税和共享税滞纳补税罚款收入；铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加；储蓄存款利息所得税。地税征收的项目有：营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车船税；房产税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税；地方企业所得税；印花税；地方税的滞补罚收入；地方营业税附征的教育费附加。地方财政局征收的项目：耕地占用税；契税。海关征收的项目：关税。
下列关于房地产开发经营业务的所得税处理的陈述，正确的是( )。
A．商品房竣工证明材料已报房地产管理部门备案，不应视为该商品房已经完工
B．企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除
C．采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D．企业销售未完工开发产品取得的收入，先不确认应纳税所得额，待开发产品完工后，再结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，确认应纳税所得额
正确答案
C
解析
[解析] 商品房竣工证明材料已报房地产管理部门备案，应视为已经完工；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除；企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。
A．将原有的企业转为校办企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业
D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 税法规定：可以享受校办企业税收优惠的，必须是学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。
下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。
A．地方银行缴纳的企业所得税
B．地方非银行金融机构缴纳的营业税
C．对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
D．对证券交易征收的印花税
正确答案
B
解析
[解析] 我国现行《税法》规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。
外商投资企业作为股份有限公司的发起人，必须符合的条件有（）。
A．认缴出资额已经缴足
B．已经完成原审批项目
C．已经开始缴纳企业所得税
D．认缴部分出资额
正确答案
A, B, C
解析
经外商投资企业登记管理机关核准登记、领取《中华人民共和国营业执照》的中外合资经营企业、中外合作经营企业及外资企业(即外商独资企业)，依据《公司法》的有关规定，以本企业的名义登记为公司的发起人，用企业资产向股份有限公司投资。作为发起人，必须符合的条件有：①认缴出资额已经缴足；②已经完成原审批项目；③已经开始缴纳企业所得税。
关于企业所得税的征管权限及收入划分，下列各项中正确的有( )。
A．2002年1月1日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收
B．中国工商银行、中国银行等七家银行缴纳的企业所得税归中央政府
C．由中央和地方共享的企业所得税，其2002年的分成比例为中央60%，地方40%
D．由中央和地方共享的企业所得税，其2003年的分成比例为中央60%，地方40%
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》精神，2001年以前前由国税和地税征收管理的企业所得税仍由原征收机关管理，从2002年1月1日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收；国家邮政、不实行所得税分享的铁路运输、七家银行及海洋石油天然气企业的所得税归中央政府；其余所得税的分成比例2002年为中央和地方各 50%，2003年为中央60%，地方40%。
下列关于合伙企业所得税的征收管理，正确的有( )。
A．合伙企业是法人的，缴纳企业所得税
B．合伙企业可以约定全部利润分配给某个合伙人
C．合伙人是自然人的，缴纳个税
D．合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则
E．合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 合伙企业不可以约定全部利润分配给某个合伙人。
某内资企业2006年度申报销售(营业)收入3000万元，应纳税所得额为500万元，已缴纳企业所得税165万元。税务机关在检查中发现该企业有如下业务在申报时未进行纳税调整：
(1)公司有一笔产品销售业务，含增值税的销售收入为11.7万元，挂往来账，未做收入处理，但成本已结转；
(2)公司购买国库券，取得利息收入10万元记入“投资收益”；
(3)公司有一笔经营活动中的罚款收入5万元，记入了“资本公积”的贷方；
(4)公司有职工100人，全年计提并实发工资196万元，并已按上述工资总额计提了职工福利费、职工工会经费和职工教育经费；
(5)公司收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款10万元，会计处理为借记“银行存款”，贷记“应收账款”；
(6)公司收到上年的增值税应返还款5万元，记入“资本公积”；
(7)公司当年取得技术转让净收入2万元，记人“其他业务收入”；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)管理费用中业务招待费为30万元。
根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：
题中所述各项目，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。
A．罚款收入
B．购买国库券利息收入
C．国家财政性补贴收入
D．收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款
E．技术转让净收入
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2010年度有关经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票取得销售收入35.1万元，销售货物发生运费80万元，取得运输单位开具的货运发票；转让旧厂房取得销售收入1200万元(该厂房2007年委托某建筑公司建造，建造成本1000万元，已提折旧684万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅收入40万元。
(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税385万元；接受某公司捐赠生产用货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；购进环境保护设备一台，取得增值税专用发票，注明价款460万元、增值税78.2万元。
(3)全年应扣除的销售成本820万元(不含旧厂房的成本)、宾馆发生经营成本45万元：发生管理费用350万元(包括生产经营相关的业务招待费95万元)；发生销售费用920万元，其中办公设备折旧费共计240万元、广告费680万元；发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2010年1月1日向非关联企业借款800万元，利率12%，借款期限一年，已知，借款300万元的银行同期同类贷款利率为5%；借款800万元的银行同期同类贷款利率为8%)。
(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，发生自然灾害损失30万元(未扣除取得的保险公司赔偿5万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假没会计上不确认收入)。
(5)投资收益账户中从境内居民企业分回股息800万元。
(6)从与我国签订有税收协议的A国子公司取得税后所得60万元，该国企业所得税税率为20%。
其他相关资料：本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税率为20%；企业会计折旧等于税法折旧。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
2010年该企业所得税前可以扣除的管理费用；
正确答案
业务招待费扣除限额=4160×0.5%=20.8(万元)
实际发生额的60%=95×60%=57(万元)，超过限额，按照20.8万元扣除
2010年该企业所得税前可以扣除的管理费用=350-(95-20.8)=275.8(万元)
解析
暂无解析
根据现行企业所得税的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是（ ）
A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
B．债务重组收入
C．已作坏账损失处理后又收回的应收账款
D．金融债券利息收入
正确答案
A
解析
暂无解析
某工业企业按会计准则计提的坏账准备10万元，正确的财务或税务处理是( )。
A．应在企业管理费用科目核算所计提的坏账准备
B．计提数可以在企业所得税前扣除
C．待该坏账实际发生时，准予在企业所得税前扣除
D．因税法与会计准则规定不同，当期会产生应纳税暂时性差异
正确答案
C
解析
[解析] 选项A应记入“资产减值损失”科目；选项B，一般企业计提的坏账准备不可以在企业所得税前扣除；选项D，因税法与会计准则规定不同，当期会产生可抵扣暂时性差异。
某企业2011年主营业务收入为12000万元，营业外收入为1000万元，主营业务成本为7000万元，管理费用300万元，财务费用为200万元，净利润为450万元，企业所得税税率为25%，其资产负债表如下： 根据上述资料，回答下列问题：该企业的速动比率是多少，如果企业购置一批原材料，原材料已经验收入库，货款已经支付，该业务会使速动比率发生什么变化（）。
A．0.76；上升
B．0.76；下降
C．1.52；上升
D．1.52；下降
正确答案
B
解析
速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债=(4192-2107)÷2754=0.76。企业购置原材料导致存货增加，货币资金减少，速动资产减少，流动负债不变，因此，速动比率下降。
中国甲公司与英国乙公司签订一份合资经营企业合同，经北京市工商行政管理局核准登记。1年后，企业盈利丰厚，以其所得利润，甲、乙进行分配。下列分配方式不正确的是：
A．缴纳合营企业所得税后，依出资比例进行分配
B．应当预留企业储备金、发展基金及福利基金，之后的剩余额计人企业利润，并依照出资比例进行分配
C．缴纳企业所得税后，扣除企业章程规定的储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，净利润根据合营各方注册资本的比例进行分配
D．缴纳企业所得税后，扣除企业章程规定的储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，净利润根据成立企业时合同中约定的比例进行分配
正确答案
A,B,D
解析
[考点] 合资企业的利润分配
[解析] 《中外合资经营企业法》第4条规定：“合营企业的形式为有限责任公司。在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于百分之二十五。合营各方按注册资本比例分享利润和分担风险及亏损。合营者的注册资本如果转让必须经合营各方同意。”根据该条，合资各方进行利润分配的依据是注册资本的比例而不是当事人的约定。所以，可以排除D。
《合资经营企业法实施条例》第76条规定：“合营企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳所得税后的利润分配原则如下：
(一)提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，提取比例由董事会确定；
(二)储备基金除用于垫补合营企业亏损外，经审批机构批准也可以用于本企业增加资本，扩大生产；
(三)按照本条第(一)项规定提取三项基金后的可分配利润，董事会确定分配的，应当按合营各方的出资比例进行分配。”根据该条，选项C正确，故本题选ABD。
下列属于地方税务局系统负责征收和管理的项目的是( )。
A．(A) 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税
B．(B) 城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税
C．(C) 城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税
D．(D) 个人所得税中对储蓄存款利息所得征收对部分
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 地方税务局系统负责征收和管理的项目：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得税征收对部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。
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