- 企业所得税法律制度
- 共1132题
某公司2007年的销售收入净额为6亿元，销售成本为4亿元，销售税金及附加为700万元，销售费用为1500万元，管理费用为5000万元，财务费用为3000万元，投资净收益为1000万元，营业外收入为100万元，营业外支出为600万元，所得税为1900万元，则该公司的营业利润率为( )。
A．15.67%
B．17.17%
C．29.67%
D．16.33%
正确答案
D
解析
营业利润率=营业利润/销售收入净额×100%，营业利润=销售利润-管理费用-财务费用；销售利润=销售收入净额-销售成本-销售费用-销售税金及附加，代入公式得D选项。
某市区煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2010年度有关经营业务如下：
(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；
(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元；
(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；
(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票；
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；
(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；
(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用超支380万元；⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续)
类别 行次 项目 金额
利润总额 的计算 1 一、营业收入 *
2 减：营业成本 *
3 营业税金及附加 *
4 销售费用 1650
5 管理费用 1232
6 财务费用 280
7 加：投资收益 *
8 二、营业利润 *
9 加：营业外收入 *
10 减：营业外支出 *
11 三、利润总额 *
应纳税所 得额计算 12 加：纳税调整增加额 *
13 业务招待费支出 *
14 广告费用支出 *
15 职工福利支出 *
16 职工工会经费、教育经费支出 *
17 营业外支出 *
18 其他调增项目 *
19 减：纳税凋整减少额 *
20 加计扣除 *
21 免税收入 *
22 减免税项目所得 *
23 其他调减项目 *
24 四、应纳税所得额 *
税额计算 25 税率 25%
26 应纳所得税额 *
要求：
填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位：万元)。
正确答案
类别 行次 项目 金额
利润总额 的计算 1 一、营业收入 15300
2 减：营业成本 6601.06
3 营业税金及附加 219.1
4 销售费用 1650
5 管理费用 1232
6 财务费用 280
7 加：投资收益 130
8 二、营业利润 5447.84
9 加：营业外收入 350
10 减：营业外支出 500
11 三、利润总额 5297.84
应纳税所 得额计算 12 加：纳税调整增加额 164.5
13 业务招待费支出 48
14 广告费用支出 0
15 职工福利支出 0
16 职工工会经费、教育经费支出 4.5
17 营业外支出 50
18 其他调增项目 62
19 减：纳税凋整减少额 1000
20 加计扣除 140
21 免税收入 130
22 减免税项目所得 350
23 其他调减项目 380
24 四、应纳税所得额 4462.34
税额计算 25 税率 25%
26 应纳所得税额 1115.59
第一行：营业收入=15000+300=15300(万元)
第二行：营业成本=6580+18+18×17%=6601.06(万元)
第三行：企业2010年应缴纳的资源税
资源税=13000×5/10000=6.50(万元)
企业2010年应缴纳的增值税
增值税=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(万元)
企业2010年应缴纳的营业税
营业税=300×3%=9(万元)
企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(万元)
综上，第三行：营业税金及附加=6.50+9+203.60=219.1(万元)
第八行：营业利润=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(万元)
第九行：营业外收入=650-300=350(万元)
第十行：营业外支出=500(万)
第十一行：利润总额=5447.84+350-500=5297.84(万元)
第十三行：调增48万元
业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76.5万元＞120×60%=72(万元)
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
第十三行应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)
第十四行：0
广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)
本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；
依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十五行：0
福利费用税前扣除限额=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
第十六行：工会经费税前扣除限额=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费税前扣除限额=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5=4.5(万元)；
第十六行：0+4.5=4.5(万元)
三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2%部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；
而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十七行：调增50万元
捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整。
第十七行：营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过的不得税前扣除；行政罚款不得税前扣除。
第十八行：
财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率=46.40÷800×100%=5.8%
非金融机构借款税前扣除利息=1000×5.8%=58(万元)
第十八行：其他调增项目(财务费用应调整的应纳税所得额)=120-58=62(万元)
综上，第十二行：48+4.5+50+62=164.5(万元)
当期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。
第二十行：280×50%=140(万元)
第二十二行：减免税项目：350万元
综上，第十九行：140+130+350+380=1000(万元)
第二十三行，广告费用本年指标有结余，结余2295-1400=895(万元)可以抵减上年
结余广告费用380万，即影响纳税调减380万元。
第二十四行：年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84+164.5-1000=4462.34(万元)
第二十六行：企业2010年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税=4462.34×25%=1115.59((万元)
解析
暂无解析
对电信企业计算企业所得税来说，下列各项表述中不正确的有( )。
A．邮电附加费收入免征企业所得税
B．寻呼企业预收的服务费不计入应税收入
C．电话卡收入不计入当期应税收入
D．纳入财政资金专户、实行收支两条线管理并按规定上缴的电话初装基金不征税
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
根据企业所得税财产损失扣除方法，当出现现金损失时，应提供的证据有（）。
A．现金保管人确认的现金盘点表
B．现金保管人对于短款的说明及相关核准文件
C．由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明
D．涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料
正确答案
A, B, C, D
解析
暂无解析
企业的下列哪项收入属于我国《企业所得税法》规定的免税收入( )
A．财政拨款
B．依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C．非营利组织从事营利性活动的收入
D．国债利息收入
正确答案
D
解析
[解析] 《企业所得税法》第26条规定：“企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(四)符合条件的非营利组织的收入。”因此，D项符合题意，当选。本题中，需要区分免税收入和不征税收入的差别。所谓免税收入，是指属于《企业所得税法》“第四章税收优惠”的内容，与经营活动密切相关，只是特定项目取得的收入有税收优惠待遇；而不征税收入，是指从企业所得税原理上讲应永久不列入征税范围的收入范畴。简而言之，不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，但基于税收优惠政策而予以免除。因此，免税收入和不征税收入存在根源上和性质上的区别，A、B两项属于我国税法规定的不征所得税的收入类型，故不选。C项所述由于非营利组织从事了营利性活动，因此取得的这类收入需要征收所得税，也不选。故本题答案为D。
在经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，在物价持续下降时，采用 ( )计算的成本高，利润相对减少。
A．先进先出
B．后进先出
C．先进后出
D．后进后出
正确答案
A
解析
[解析] 在物价持续下降时，采用先进先出计算的成本高，利润相对减少，反之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。
关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。
A．居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点
B．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税
D．非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
E．非居民企业在中国设立机构、场所的，以机构、场所为纳税地点
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。
1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是( )。
A．管理费用
B．财务费用
C．营业外支出
D．分回的联营利润
正确答案
B,D
解析
[解析] 本题中只有财务费用和分回的联营利润可以在税前拒实扣除。
某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年，2000年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2005年，总产值4500万元，出口产值1980万元；2006年总产值5500万元，出口产值4400万元；该企业2005年，企业计算的应纳税所得额850万元，缴纳所得税85万元；2006年，企业计算的应纳税所得额1200万元，上缴所得税120万元。
经检查，该企业2005年将下列支出在收入中列支：
（1）向关联企业支付管理费40万元；
（2）支付境外资本金借款利息35万元；
（3）生产车间扩建工程支出90万元；
该企业2006年将下列支出在收入中列支：
（1）向一项体育竞赛支付赞助费35万元；
（2）支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7%；
（3）列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。
要求：请正确计算该企业2005年、2006年应纳税所得额和应补缴的所得税。（假设地方所得税免征）
正确答案
2005年应纳所得税额
应纳税所得额=850+40+35+90=1015(万元)
应纳所得税额=1015×15%=152.25(万元)
应补缴所得税额=152.25-85=67.25(万元)
(2005年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44%，企业当年适用税率 15%)
2006年应纳所得税额 应纳税所得额=1200+35+(40-500×7%)+30=1270(万元)
应纳所得税额=1270×10%=127(万元) 应补缴所得税额=127-120=7(万元)
(2006年出口产值4400万元，占总产值5500万元的白分比为80%，企业当年适用税率 10%)
解析
暂无解析
注册税务师受托进行2008年企业所得税纳税审核代理实务时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有( )。
A．将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前扣除
B．企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除
C．每期对生物资产计提的折旧额
D．以融资租赁签订合同过程中发生的相关费用作为资产的计税基础
E．将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 选项A处理有误，在建工程人员的工资应当计入工程成本，但不应当当期在税前扣除。选项B处理有误，个人所得税应由取得所得的个人承担，如果企业承担的，不得在企业所得税前扣除。选项C处理正确，生物资产的折旧额可以在税前扣除。选项D处理有误，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。选项E处理有误，自创商誉不得摊销。
二、某企业2009 年实现销售收入为3 000 万元，取得租金收入50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2 800万元（全部允许所得税前扣除）；“营业外支出”账户列支35 万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10 万元，直接向某困难地区捐赠5 万元，非广告性赞助支出20 万元。当年已预交所得税40 万元。使用所得税率为25%。要求：根据资料，回答6~10 题：在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有( )。
A．通过希望工程基金委员会向灾区捐款
B．直接向某困难地区捐款
C．非广告性赞助支出
D．已预交所得税
正确答案
B,C,D
解析
暂无解析
在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过1年的高层管理人员，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是( )。
A．境内所得境内企业支付的纳税
B．境内所得境外企业支付的部分不纳税
C．境内所得境外支付的部分纳税
D．境外所得境内企业支付的部分纳税
E．境外所得境外企业支付的部分纳税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 担任中国境内企业董事或高层管理人员，在中国境内居住超过90天或183天但不超过1年的，境内所得中境内、境外支付的部分以及境外所得中境内支付的部分均应申报缴纳个人所得税。
某企业为一般纳税人，2008年缴纳的各种税费为：增值税450万元，营业税150万元，房产税60万元，车船税30万元，土地使用税25万元，印花税10万元，所得税600万元。上述各项税费应计入管理费用的金额为( )万元。
A．65
B．125
C．1385
D．275
正确答案
B
解析
[解析] 房产税、车船税、土地使用税、印花税都是应该直接计入到管理费用中的，而增值税、营业税、所得税都不在管理费用中核算，因此应计入管理费用的金额=60+30+25+10=125(万元)。
根据《税收征收管理法》，下列哪项说法正确( )
A．扣缴义务人代扣、代收税款时，代扣、代收税款凭证由税务机关开具
B．企业作为个人所得税的扣缴义务人可以依法向税务机关主张代扣、代收手续费
C．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人可强制扣缴
D．法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关可以委托其履行代扣、代收税款义务，该单位和个人不得拒绝
正确答案
B
解析
[考点] 税款征收
[详解] 根据《税收征收管理法》第30条的规定，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。故B项说法正确， CD项说法错误。根据《税收征收管理法》第34条的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。故A项说法错误。本题正确选项为B。
下列按工资薪金征税的项目有( )。
A．不符合免税条件的退职费
B．办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
C．对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得
D．挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项D按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税；选项A、B、C都属于“工资、薪金所得”项目。
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