- 企业所得税法律制度
- 共1132题
某公司的2011年度的财务报表数据如下： 要求：
(1)计算该公司的可持续增长率。
(2)假设该公司2012年度计划销售增长率是10%。公司拟通过提高销售净利率或提高资产负债率来解决资金不足问题。请分别计算销售净利率、资产负债率达到多少时可以满足销售增长所需资金。计算分析时假设除正在考察的财务比率之外其他财务比率不变，销售不受市场限制，销售净利率涵盖了负债的利息，并且公司不打算发行新股。
(3)如果公司计划2012年销售增长率为12%，它应当筹集多少股权资本计算时假设不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，销售不受市场限制，并且不打算改变当前的资本结构、利润留存率和经营效率。
(4)假设公司为了扩大业务，需要增加资金300万元。这些资金有两种筹集方式：全部通过增加借款取得，或者全部通过增发股份取得。如果通过借款补充资金，由于资产负债率提高，新增借款的利息率为6%，而2011年负债的平均利息率是4%；如果通过增发股份补充资金，预计发行价格为15元/股。假设公司的所得税税率为25%，固定的成本和费用(包括管理费用和营业费用)可以维持在2011年120万元/年的水平，变动成本率也可以维持2011年的水平，请计算两种筹资方式的每股收益无差别点(销售额)。
正确答案
(1)公司的可持续增长率
销售净利率 10%
销售额/总资产 0.5次
总资产/期末股东权益 2
利润留存率 60%
(2)①提高销售净利率：
因为资金周转率不变，所以资产增长率=销售收入增长率=10%
又因为权益乘数不变，所以所有者权益的增长率=资产增长率=10%
则增加的所有者权益=2000×10%=200(万元)
因为不发行股票，增加的留存收益=增加的所有者权益=200(万元)
又因为增加的留存收益=预计销售收入×销售净利率×利润留存率
即：200=2200×销售净利率×60%
销售净利率=15.15%
②提高资产负债率：
因为资产周转率不变，所以资产增长率=销售收入增长率=10%
所以预计总资产需要=4000×(1+10%)=4400(万元)
因为不发行股票：增加的留存收益=增加的所有者权益
又因为增加的留存收益=预计销售收入×销售净利率×利润留存率=2200×10%×0.6=132(万元)
所以预计所有者权益=2000+132=2132(万元)
负债=总资产-所有者权益=4400-2132=2268(万元)
资产负债率=负债÷总资产=2268÷4400=51.55%
(3)销售增加12%，保持目前经营效率、资本结构和股利支付率，需要筹集股权资本：
资金需要增加=销售增加÷资产周转率=2000×12%÷0.5=480(万元)
需要权益资金=资金需要÷权益乘数=480÷2=240(万元)
留存收益提供权益资金=净利润×利润留存率：2240×10%×0.6=134.4(万元)
外部筹集权益资金=240-134.4=105.6(万元)
(4)每股收益无差别点(销售额)
当前的税前利润=净利润÷(1-所得税税率)=200÷(1-20%)=250(万元)
当前利息=负债×利率=2000×4%=80(万元)
息税前利润=税前利润+利息=250+80=330(万元)
固定成本=120(万元)
变动成本率=(销售额-固定成本-息税前利润)÷销售额=(2000-120-330)÷2000=77.5%
需要增加资金=300(万元)
增发股份=需要增加资金÷股价=300÷15=20(万股)
设每股收益无差别点为S：
解得，S=1768.89(万元)
解析
暂无解析
相对于发行普通股票，发行债券筹集资金的优点是( )。
A．发行成本比较低
B．不分散公司的控制权
C．有可能提高普通股股东的投资回报
D．财务风险比较小
正确答案
A,B,C
解析
[考点] 发行债券筹资的优缺点[解析] 债券是债务人为筹集资金而发行的，承诺按期支付利息和偿还本金的一种有价证券，发行债券是企业筹集长期资金的一种重要方式。与发行普通股股票相比，发行债券具有的优点有三个方面：一是债券利息在计算所得税前支付，可以减少企业交纳所得税，因此债券筹资的成本比较低。二是债券持有人不参与企业的经营管理，可以保持股东对公司的控制权。三是债券利率是固定的，无论企业盈利高低，只需要支付固定的利息，当企业的资产报酬率高于债券利率时，可以提高股东的投资回报。但是，由于债券有明确的偿还期限，因此增加了企业的偿债压力，财务风险比较大。选项ABC正确。
某生产性企业2004年1月申报2003年度企业所得税，申报全年主营业务收入6500000元，其他业务收入320000元，全年实现会计利润98000元，并缴纳企业所得税26460元，2004年4月，主管税务机关对该企业所得税进行检查，查出部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)全年“管理费用―业务招待费”账户实际列支业务招待费44100元。
(2)清理无法偿还的应付款项收入5600元，账务处理为：
借：应付账款
贷：应付福利费
(3)从联营企业分得税后利润85000元，经查，联营企业所得税适用税率为24%。账务处理为：
借：银行存款 85000
贷：盈余公积 85000
(4)通过民政部门向受灾地区捐赠2000元，直接捐赠敬老院10000元。账务处理为：
借：营业外支出 12000
贷：银行存款 12000
(5)12月份多转产品销售成本50000元。
根据上述资料回答下列问题：
该企业应补缴企业所得税额为( )元。
A．40893.79
B．35013.79
C．38478
D．67353.79
正确答案
A
解析
纳税检查调整后的纳税所得额为：98000+(44100-34100)+5600+10000+50000=173600元。
纳税检查调整后的应纳税额为：173600×33%+10065.79=67353.79元。
应补缴税款：67353.79-26460=40893.79元。
关于基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得收入有关的税收，以下说法正确的有（）。
A．依税法规定暂免征收营业税
B．依税法规定征收营业税
C．依税法征收企业所得税
D．依税法规定暂免征收企业所得税
正确答案
B, C
解析
暂无解析
关于纳税地点，下列说法错误的是( )。
A．申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关
B．个人独资企业和合伙企业的投资者应当向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税
C．投资者兴办两个以上企业的，应向投资者户籍所在地税务机关预缴税款
D．纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准
正确答案
C
解析
[解析] 投资者兴办两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。
1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是( )。
A．管理费用
B．财务费用
C．营业外支出
D．分回的联营利润
正确答案
B,D
解析
[解析] 本题中只有财务费用和分回的联营利润可以在税前拒实扣除。
依据企业所得税相关规定，下列符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（）。
A．企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳
B．汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构就地办理退库
C．分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额
D．总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60%在各分支机构间分摊预缴。40%由总机构预缴
正确答案
B, C
解析
汇总纳税企业在纳税年度内预缴的企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税。汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
下列物业管理的相关行政管理部门中，主要负责审核、管理物业服务企业的工商注册登记、企业经营范围的确定、企业广告：宣传是否符合法律规定等内容的是( )部门。
A．规划行政管理
B．税务行政管理
C．工商行政管理
D．物价行政主管
正确答案
C
解析
[解析] A项，规划、城管、环卫、公安等有关行政管理部门按照有关法律、法规和行政规章的规定，按职责分工，分别负责管理违章搭建、环境环卫以及维护社会治安等相关工作；B项，税务行政管理部门依法监督和管理物业服务企业的纳税情况，涉及的税种有企业所得税、营业税、城市维护建设税和教育附加税；D项，政府价格主管部门会同房地产行政主管部门依法对物业服务企业的收费行为进行监督。
站在开发商的角度上，企业税后利润等于利润总额减去( )。
A．管理费
B．财务费
C．经营费
D．所得税
正确答案
D
解析
此题属于熟悉范畴。根据教材的有关利润的公式内容部分。
某公司2004年度决算的有关资料如下：商品销售收入80000万元，商品销售成本50000万元，商品销售税金及附加5600万元，营业费用6600万元，管理费用4800万元，财务费用2400万元，营业外收入1800万元，营业外支出1500万元，所得税3000万元。
该公司的利润总额为( )万元。
A．7600
B．7900
C．10600
D．10900
正确答案
D
解析
[解析] 该公司的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=10600+1800-1500=10900(万元)。
资料：
安龙公司年度的相关情况如下：
(1)3月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证。
(2)7月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其金额栏“10000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。
(3)该企业当年产品销售收入450万元，其他应征税的收入110万元；销售成本、销售税金及附加95万元；有关费用、其他支出215万元，经审查企业所得税前费用列支罚款6万元：上一年度亏损34万元。
根据上述资料，回答下列小题。
对于保管期满的会计档案，应由______提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。
A．单位档案管理部门
B．会计机构
C．单位负责人
D．会计机构负责人
正确答案
A,B
解析
[解析] 根据规定，单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。故选AB。
关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。
A．居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点
B．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税
D．非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
E．非居民企业在中国设立机构、场所的，以机构、场所为纳税地点
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。
新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业式经营单位，自开业之日起的减免税优惠为( )。
A．暂免征收
B．1年内免税
C．第1年免税，第2年减半征收
D．2年内免税
正确答案
D
解析
[解析] 考察知识点在企业所得税税收优惠政策。
对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税务处理是( )。
A．不缴纳所得税
B．作为企业当期所得缴纳所得税
C．减半征收所得税
D．作为计算减免税优惠期的获利年度
正确答案
B
解析
暂无解析
西部地区的国家鼓励类内资企业A公司从2002年开始投产并获利，经营期限为10年，执行新企业会计准则。2008年，该公司自行核算的会计利润为600万元，其中投资收益40万元，属于该公司在境外投资甲公司分回的投资收益，已在境外缴纳20%的所得税。经注册税务师检查，A公司在2008年的会计核算资料中，存在下列情况：
(1)“管理费用”科目中，列有全年的业务招待费36万元。该公司当年的销售收入为 3000万元。
(2)“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元，利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款100万元。其中：通过省级政府向某灾区捐款82万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)以产品对外投资，成本为80万元，投资双方确认的公允价值为100万元(参照同类市场价格确定)。该公司对该项业务未做处理。
(5)本年发生新产品研究开发费用12万元，企业进行了实际扣除。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元，根据实发工资总额按比例计提并拨缴的工会经费是4万元(并取得专用收据)。
(7)当年税务机关核定的增值税为56万元，其他营业税金14.25万元，企业未进行税金的扣除。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
业务招待费应调增应纳税所得额( )万元。
A．22.5
B．18.5
C．20.5
D．12.5
正确答案
C
解析
[解析] 以产品对外投资，需要确认视同销售的收入，业务招待费可列支金额：(3000 +100)×5‰=15.5(万元)＜36×60%=21.6(万元)，税前准予扣除的业务招待费是15.5万元。
业务招待费应调增金额=36-15.5=20.5(万元)
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