- 企业所得税法律制度
- 共1132题
下列税种中,属于由国税局系统征收管理的是( )。
A.土地增值税
B.地方银行缴纳的所得税
C.车船使用税
D.营业税
正确答案
B
解析
[解析] 我国现行税法规定,地方银行和非银行金融企业缴纳的所得税由国家税务局系统负责征收和管理。
某境外企业的高管人员严某系中国公民,2010年每月工资为8000元。2009年8月,严某获得境外上市公司股票期权,并约定持有一年可行权。2010年6月,严某将该期权转让,收入450000元人民币。根据我国税法规定,2010年度严某应缴纳的个人所得税为( )元。
A.166528
B.172510
C.188190
D.192800
正确答案
D
解析
企业高级管理人员在股票认购权行使前,将其股票认购权转让所取得的所得,应并入其当月工资收入,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=[(8000-4800)×10%-105]×11+[(8000+450000-4800)×45%-13505]=192800(元)。
某中外合资工业制造公司,为增值税一般纳税人,2000年1月开业。2007年适用税率为15%,2009年为减半征收的第二年,企业有关生产、经营资料如下:
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率 20%)、提供设计服务取得收入120万元;
(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用430万元;
(3)发生财务费用220万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率 6%);2008年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限1年,本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元,该厂房于10月31日完工结算并投入使用,企业全部记人了财务费用;
(4)发生管理费用260万元,其中含业务招待费 130万元、母公司为其提供管理咨询服务,开具发票,企业支付管理咨询费60万元;
(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元);
(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用,投资额351万元;
(7)当年支付残疾人工资为34万元,已按实际发生额计入当期成本费用。
其他相关资料:购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。
A.325.38
B.342.88
C.336.88
D.346.88
正确答案
A
解析
[解析] 2009年企业所得税前准予扣除的财务费用
固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息,不得扣除;竣工决算投产后的利息,可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)
2009年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38 (万元)
所以本期业务招待费的扣除为12.38万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)
因此,本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38(万元)
以下各项中,( )是只要通过海关进出境监管阶段,海关放行即为结关的货物。
A.暂时进口货物
B.一般进口货物
C.特定减免税货物
D.保税加工货物
正确答案
B
解析
[解析] 暂时进出口货物的收发货人或其代理人,应在货物进境前向海关办理货物的批准备案、担保等海关手续;通过海关进出境现场管理阶段时,海关凭担保放行,进入海关后续管理阶段,海关继续监管至暂时进口期限届满复运出境或复运进境或转为正式进出口办结海关手续止。特定减免税进口货物在海关前期管理阶段,进口货物收货人或其代理人应在货物进口前,向海关办理企业特定减免税货物备案登记、申领《征免税证明》的申领等手续;通过海关进出境现场管理阶段时,海关免税放行,进入海关后续管理阶段,海关在监管期限内继续监管至监管期满解除海关监管或转为一般进口货物办结海关手续止。保税货物在海关前期管理阶段,进出口货物收发货人或其代理人应在货物进口前向海关办理加工贸易合同的申请备案、申领加工贸易手册、设立电子手册或建立电子账册等手续;通过海关进出境现场管理阶段时,海关保税放行,进入海关后续管理阶段,海关继续监管至复运出境或转为正式进口后办结海关手续止。一般进口货物只通过海关进出境现场监管阶段,即海关接受申报后查验货物,征收进口税收,放行等监管环节,海关放行后不再管理即为结关。因此B项为正确答案。
某制药企业为增值税一般纳税人,资产总额 3000万元。职工人数1200人(其中残疾人员20人)。2008年度相关生产经营业务如下:
(1) 企业座落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1600平方米,厂区内道路及绿化占地 3000平方米。
(2) 企业拥有货车14辆(每辆自重吨位30吨),客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人),大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3) 当年销售药品共计12000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明进项税额1051万元。
(4) 全年应扣除的销售产品成本7300万元,发生销售费用3200万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。
(5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为 2313.6万元(其中残疾人工资19.28万元)。
(6) 12月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用,普通发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元。
(7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%),两笔利息均为流动资金借款利息。
(8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 3070万元、业务宣传费95万元。
(9) 所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车9座以下的年纳税额400元,20座以上的年纳税额500元)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
该企业2008年所得税前准予扣除的管理费用为 ( )万元。(包括财产税)
A.852.11
B.804.84
C.876.12
D.879.38
正确答案
A
解析
[解析] 应缴纳的城镇土地使用税=(50000-900-1600)×3=142500(元)=14.25(万元)
应缴纳的车船税=14×30×30+5×2×30+5×500+8×400=18600(元)=1.86(万元)
业务招待费扣除限额=12000×5‰=60(万元),实际发生额的60%=124×60%=74.4(万元),准予扣除60万元。
该企业2008年所得税前准予扣除的管理费用=900+14.25+1.86-124+60=852.11(万元)
下列可以成为“本年利润”账户对应账户的有( )。
A.营业税金及附加
B.生产成本
C.利润分配
D.所得税费用
正确答案
A,C,D
解析
[考点] 账户的设置 [解析] “本年利润”账户用来核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。账户贷方登记期末将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等转入的数额;借方登记期末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用等转入的数额。年度终了,企业将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配”账户,二者形成应借应贷的账户对应关系。因此ACD选项的账户都能与“本年利润”账户对应。生产成本属于成本类科目与本年利润无关。
根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不应计入应纳税所得额的有( )。
A.利息收入
B.股权转让收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.接受捐赠收入
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核企业所得税的应税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等,属于税法规定的不征税收入。
2009年起,下列企业的企业所得税由地方税务局管理的是( )。
A.在国家税务局缴纳营业税的企业的企业所得税
B.银行(信用社)、保险公司的企业所得税
C.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税
D.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业的企业所得税
正确答案
D
解析
[解析] 银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理,除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局管理。
下列税种中,不属于国税局系统征收管理的有( )。
A.增值税
B.消费税
C.土地增值税
D.中央企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税,中央企业缴纳的所得税,由国家税务局系统负责征收和管理的税种。
目前,我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入,( )。
A.征收营业税,不征收企业所得税
B.不征收营业税,征收企业所得税
C.征收营业税,征收企业所得税
D.不征收营业税,不征收企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入,依照税法的规定征收营业税和企业所得税。
下列选项中,不属于企业所得税中的不征税收入的是( )。
A.财政拨款
B.行政事业性收费
C.政府性基金
D.股息和红利
正确答案
D
解析
[解析] 企业所得税中的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。
根据企业所得税法律制度的规定,对2009年新增的企业所得税纳税人,下列表述中,不正确的是( )。
A.应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理
B.应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地方税务局管理
C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由国家税务局管理
D.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局管理
正确答案
C
解析
[解析] 根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定,2009年后新增企业的企业所得税的征管范围的调整事项如下:以2008年为基准2008年年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局管理。
下列关于企业所得税优惠过渡期的相关政策的表述,正确的有( )。
A.自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率
B.自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后第5年统一按法定税率征税
C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001~2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税
D.享受企业所得税过渡优惠政策的企业,应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额
E.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。
下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中,错误的是( )。
A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费,应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产,对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的,以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权,如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的,应于合同或协议生效且完成股权变更手续时,确认收入实现
正确答案
C
解析
[解析] 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的,应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
企业在进行税务管理时,以下操作正确的有( )。
A.企业对于可延缓入账的销售收入,可推迟入账
B.企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定,降低税负
C.企业应严格区分并充分列支各项费用,用足抵税限额
D.企业可以通过以前年度亏损的充分弥补,相应缩小应纳税所得额
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 企业所得税税收筹划需要注意以下问题:
(1)应纳税收入的税务管理。企业已经发生的销售业务,其销售收入应适时入账。对于不应该归入收入类账目的,不能入账;可延续入账的,可推迟入账;尚未发生的销售业务,不应预先入账。
(2)不征税收入和免税收入的管理。企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定,降低税负。
(3)税前扣除项目的税务管理。对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。企业应在税法允许的范围内,严格区分并充分列支业务招待费、广告费和业务宣传费等、做好各项费用的测算和检查,用足抵税限额。
(4)企业所得税优惠政策的管理。企业在利用税收优惠政策进行筹划时,应充分利用投资地点税收筹划和投资方向税收筹划,以获取税收优惠,降低税负水平。
(5)以前年度亏损的税务处理。企业可以通过以前年度亏损的充分弥补,相应缩小应纳税所得额、减轻企业的税收负担。
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