- 企业所得税法律制度
- 共1132题
以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。
A．外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理
B．税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理
C．新增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致
D．企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理
正确答案
A,C
解析
[解析] 税法规定免缴流转税的企业，按其免缴流转税的税种确定企业所得税征管的归属， B选项错误；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准以确定征管归属，所以D选项错误。
根据《企业所得税暂行条例》的规定，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有( )。
A．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
B．购置固定资产的支出
C．以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费
D．各种广告性质的赞助支出
正确答案
A,B
解析
[解析] 本题考查企业所得税的征收管理。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿部分不得扣除；资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出不得扣除；各种非广告性质的赞助支出不得扣除。故A、B选项符合题意。
珠海经济特区某生产性外商投资企业，1996年9月开业，生产经营期25年。当年获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限。从2000年后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业，企业的获利情况：1996年80万元，1997年-50万元，1998年130万元，1999年210万元，2000年300万元，2001年400万元，2002年550万元，2003年500万元，2004年600万元，2005年700万元，2006年800万元，另外，企业的外国投资者于2006年度将2005年分得的利润50万元，2004年分得的利润200万元，都再投资于本企业增加注册资本，同时，为提高经济效益，促进产品升级换代，购买了一台价值100万元的国产设备，采用先进的适用的新技术、新下艺、新材料等对现有设备进行改造。根据上述资料计算并回答下列问题：
（1）计算1996～1998年，应纳企业所得税；
（2）计算]999～2001年，应纳入企业所得税；
（3）计算2002～2004年，应纳企业所得税；
（4）计算2005～2006年，应纳企业所得税；
（5）计算2004年度分得税后利润再投资的退税额；
（6）计算2005年度分得税后利润再投资的退税额。
正确答案
(1)1996～1998年，应纳企业所得税 按照税法规定，企业开业当年经营期限不足6个月的，可选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限，但当年所得应依法缴纳企业所得税。
1996年应纳企业所得税为： 80×15%=12万元
依据企业选择的1997年作为计算减免税的获利年度，1997年后和1998年两年免征企业所得税。
企业1996～1998年总共应纳企业所得税为12万元。
(2)1999～2001年，应纳入企业所得税 根据税法规定，1999～2001年度三年减半征收企业所得税，1999年应纳企业所得税为： 210×15%×50%=15.75元； 2000年应纳企业所得税为：300×15%×50%=22.5万元； 2001年应纳企业所得税为：400×15%×50%=30万元； 1999～2001年，企业应纳企业所得税为：15.75+22.5+30=68.25万元
(3)2002～2004年，应纳企业所得税企业从2000年后历年被确认为先进技术企业，2001年享受“两免三减半”优惠期满，可延长三年减半征税，减半后的税率低于10%，按10%的税率计算应纳企业所得税。 2002年应纳企业所得税为：550×10%=55万元； 2003年应纳企业所得税为500×10%=50万元； 2004年应纳企业所得税为：600×10%=60万元。 2002～2004年，企业应纳企业所得税为：55+50+60=165万元
(4)2005～2006年，应纳企业所得税 从2005年度起，所有的减免税优惠期满，应依法缴纳企业所得税。 2005年应纳企业所得税为：700×15%=105万元； 2006年应纳企业所得税为：800×15%=120万元； 2006年比2005年新增企业所得税为：120-105=15万元，可抵减当年所得税15万元。 2005～2006年，应纳企业所得税为：105+105=210万元
(5)2004年度分得税后利润再投资的退税额 2004年的适用税率为10%，则应退税额为：200÷(1-10%)×10%×40%=8.89万元
(6)2005年度分得税后利润再投资的退税额 2005年的适用税率为15%，则应退税额为：50÷(1-15%)×15%×40%=3.53万元
解析
暂无解析
我国企业所得税的税收优惠包括（ ）。
A．免税收入
B．加计扣除
C．减计收入
D．税额抵免
正确答案
A,B,C,D
解析
【解析】我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。
根据《企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有( )。
A．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
B．购置固定资产
C．以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费
D．各种广告性质的赞助支出
正确答案
A,B
解析
[解析] 本题考查企业所得税的征收管理。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除；资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除；各种非广告性质的赞助支出不得扣除。故A、B选项符合题意。
依照基金税收和税法的有关规定，对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，( )。
A．征收营业税，免征企业所得税
B．免征营业税，征收企业所得税
C．征收营业税，征收企业所得税
D．免征营业税，免征企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 根据基金税收的有关规定，基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税；基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
下列选项中，由地方税务局系统负责征收和管理的税种是( )
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．车辆购置税
正确答案
C
解析
[解析] 地方税务局系统负责征收和管理的税种有：营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分)；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税(部分地区暂由财政部门负责征收和管理)；土地增值税；车船税；烟叶税。所以，选项C符合题意。选项A“增值税”、选项B“消费税”和选项D“车辆购置税”由国家税务局系统负责征收和管理。因此，本题的正确答案为C。
根据企业所得税法律制度的规定，对2009年新增的企业所得税纳税人，下列表述中，不正确的是( )。
A．应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理
B．应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理
C．既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理
D．既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理
正确答案
C
解析
[解析] 根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定，2009年后新增企业的企业所得税的征管范围的调整事项如下：以2008年为基年，2008年年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
目前，我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入( )。
A．征收营业税，不征收企业所得税
B．不征收营业税，征收企业所得税
C．征收营业税，征收企业所得税
D．不征收营业税，不征收企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税和企业所得税。
根据企业所得税法律制度的规定，对2009年新增的企业所得税纳税人，下列表述中，不正确的是( )。
A．应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理
B．应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理
C．既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理
D．既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理
正确答案
C
解析
[解析] 根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定，2009年后新增企业的企业所得税的征管范围的调整事项如下：以2008年为基准2008年年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。
企业税务行政管理的内容不包括( )。
A．税务行政诉讼
B．税务证照管理
C．企业税务登记
D．税务稽查应对
正确答案
C
解析
[解析] 税务行政管理包括：企业税务证照保管、税务稽查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理等。所以选项ABD错误。纳税实务登记包括：企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等。企业税务登记是纳税实务管理的内容。因此选C。考核点：税务管理→概述→税务管理内容。
外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构，可选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，如涉及的营业机构适用不同税率纳税的，其纳税时应当采取的做法是 ( )。
A．从高适用税率计算纳税
B．从低适用税率计算纳税
C．按平均税率计算纳税
D．按各自不同税率分别计算纳税
正确答案
D
解析
[解析] 本题考查外国企业缴纳所得税的管理规定。外国企业合并申报纳税时，所涉及的营业机构适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。
下面( )属于报关单位向海关办理的海关前期管理阶段的海关事务。
A．申请销案
B．加工贸易企业申请核销
C．特定减免税货物申请备案、申领“征免税证明”
D．申请解除特定减免税货物的海关监管
正确答案
C
解析
[解析] 加工贸易企业申请核销、申请销案、申请解除特定减免税货物的海关监管都属于海关后续监管阶段的海关事务。特定减免税货物申请备案、申领“征免税证明”属于海关前期管理阶段的海关事务。
下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。
A．企业之间支付的管理费用
B．企业之间支付的利息费用
C．企业之间支付的股息红利
D．企业内机构之间支付的租金
正确答案
B
解析
[解析] 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在所得税前扣除。企业之间支付的股息红利，属于税后分配，不得在所得税前扣除。
下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有 ( )。
A．创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠
B．变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补
C．生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠
D．外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%的，可减半征收企业所得税
正确答案
B,C,D
解析
创业投资企业按规定从事股权投资的转让，以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务，不属于生产性企业范围，不得享受税法规++定的生产性企业税收优惠政策，故A选项错误。
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