- 固定资产的账户设置
- 共1101题
根据以下信息，回答第272题至第277题。
一家公司年底各账户余额如下：
账户 余额
长期负债 200000美元
现金 50000美元
净销售额 600000美元
净固定资产 320000美元
税收费用 67500美元
存货 25000美元
普通股 100000美元
利息费用 20000美元
管理费用 35000美元
留存收益 150000美元
应付账款 65000美元
应收账款 120000美元
商品销货成本 400000美元
折旧费用 10000美元
其他信息：
普通股账户的期初余额为100000美元。
留存收益账户的期初余额为82500美元。
公司本年度有10000股流通股。
本年度没有发放股利。本年末该公司的普通股股东权益回 报率(保留两位小数)是（）。
A．31.21%
B．58.06%
C．67.50%
D．71.68%
正确答案
A
解析
股本回报率计算如下：
净收入/平均股东权益=(销售额-商品销货成本-管理费用-折旧费用-利息支出-税收支出)/[(期初股东权益+期末股东权益)/2]=(600000-400000-35000-10000-20000-67500)/[(182500+250000)/21=67500/216250=31.21%
选项(b)不正确，分母中没有减去普通股。
平均留存收益=(821500+150000)/2=116250(美元)
股本回报率=67500/116250=58.06%
选项(c)不正确，分母中没有算留存收益。
平均普通股股本数=100000(股)
股本回报率=67500/100000=67.50%
选项(d)不正确，分母中用了息前税前收益。
息前税前收益=销售额-商品销货成本-管理费用-折旧费用=600000-400000-35000-10000=155000(美元)
股本回报率=155000/216250=71.68%
资料：2010年12月31日，甲公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额：350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，营业税金及附加为240000元，期问费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25%。假设本期无纳税调整事项。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2010年12月31日资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目“期末余额”栏的金额分别是( )元。
A．240000
B．380000
C．270000
D．130000
正确答案
B,C
解析
[解析] (4)资产负债表“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”两个科目所属的有关明细科目的期末贷方余额合计数填列。即350000+30000=380000(元)；资产负债表“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额合计数填列，即110000+160000=270000(元)。
在资产负债表编制过程中，需要根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列的是( )。
A．固定资产
B．无形资产
C．交易性金融资产
D．委托加工物资
正确答案
A,B
解析
[考点] 资产负债表编制
[解析] 固定资产项目，是根据“固定资产”扣除“累计折旧”、“固定资产净值”的净额填列；无形资产是根据“无形资产”扣除“累计摊销”、“无形资产减值准备”的净额填列。故选AB。
在“固定资产清理”账户贷方登记的是( )。
A．转入清理的固定资产净值
B．转入清理的固定资产原值
C．清理固定资产的变价收入
D．由保险公司或过失人承担的损失
正确答案
C,D
解析
[解析] 企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的价值和变价收入、应由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损固定资产的损失，应冲减清理支出，贷记“固定资产清理”科目。故答案为CD。
会计等式反映了会计要素之间的关系，这是( )的理论基础。
A．复式记账
B．设置账户
C．财产清查
D．编制会计报表
正确答案
A,B,D
解析
会计等式揭示了会计要素的内在联系，它为设置账户、复式记账和编制会计报表奠定了理论基础，财产清查与会计等式没有直接联系。故选ABD。
简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。
正确答案
对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，允许依7%扣除率计算进项税额扣除，审查其运费结算单据普通发票是否为规定的结算单据，计算进项税额的运费金额是否正确。
注册税务师审查要点：①审查纳税人抵扣票据的合理、合法性。审核抵扣运费单据是否属于规定的可抵扣票据，票面项目是否符合要求。②审查纳税人“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目的记账凭证。审核有无将不属于运费范围的款项，也计算了进项税额。③审查纳税人“库存商品”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”等明细账。审核单据所列项目与实物是否相符，有无为购入固定资产而支付的运费。④审查纳税人运费凭证与有关资金或存货类账户的核算内容的关系。如果只有运费凭证，而无相应的资金或存货运动则不得抵扣。⑤将购进货物的进项税额与支付运费计算的进项税额进行比较分析，查看有无异常，重点审查是否属虚抵进项税额。
解析
暂无解析
大河公司位于西安市，2006年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1600000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付。
根据上述资料回答下列问题：
转让过程中发生的清理费用应计入( )。
A．固定资产清理账户的借方
B．营业外支出账户的借方
C．其他业务支出账户的借方
D．主营业务成本账户的借方
正确答案
A
解析
暂无解析
甲公司年末有关账户期末余额及相关经济业务如下：
(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
(2)“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
要求：根据上述资料，回答问题。
该公司年末资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额是______元。
A．852000
B．2000
C．352000
D．502000
正确答案
A
解析
“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数，应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。“货币资金”项目期末余额=2000+350000+500000=852000(元)。
按照现行规定，下列事项中发生的借款费用，不予资本化的有( )。
A．为兴建厂房，企业已经用银行存款购置了土地，且专门借款已经划入企业账户，但厂房的实体兴建工程尚未开始
B．企业采用出包方式建造固定资产，为购建固定资产专门借款已经划入企业账户，已预付了第一笔工程款
C．飞机制造公司为制造飞机而向银行借入资金，已用于制造过程
D．固定资产购建工程发生非正常中断，且中断时间累计超过3个月
E．融资租入固定资产的未确认融资费用的摊销
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 为购建固定资产所发生的借款费用，只有在同时满足“资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”三个条件，才可以开始资本化，因此选项A不符合资本化条件，即符合题意，选项B符合资本化条件，应予以资本化。关于选项C，按规定，除固定资产以外的其他资产(如存货)的购置、建造或者制造过程中发生的借款费用应予以费用化，符合题意；而购建固定资产期间发生的非正常中断，只有连续超过3个月(含3个月)的中断时间，中断期间发生的借款费用才暂停资本化，因此选项D不符合题意的。
计提固定资产折旧时，借方可能计入的账户是( )。
A．制造费用
B．管理费用
C．营业费用
D．财务费用
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 因为固定资产折旧是根据使用部分计提的，而“财务费用”账户是核算为筹集资金而发生的费用，故不选D。
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