- 固定资产的账户设置
- 共1101题
案例二 (一)资料 2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1. 经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下： (1) 每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准; (2) 未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批; (3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告; (4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。 2. 针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。 3. 2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。 4. 审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。 5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况： (1) 2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧; (2) 一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧; (3) 2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧; (4)单独入账的土地未计提折旧。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员可采用的分析方法有：
A．比较当年与以前年度折旧费用
B．检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定
C．将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较
D．将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
注册会计师Z对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括( )。
A．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
C．审查资本性支出和收益性支出制度
D．审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性
正确答案
A,C
解析
[解析] AC属控制测试的内容是没有异议的，而BD属实质性测试的程序。
某企业(一般纳税人)购入生产用设备，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税率17%，应计入“应交税费―应交增值税(进项税额)”账户借方的金额为( )元。
A．30600
B．9000
C．23400
D．0
正确答案
D
解析
[解析] 该生产用设备应作为“固定资产”核算，增值税计入固定资产成本。
设置固定资产类别编码方式的操作是在( )模块中进行的。
A．基础设置
B．固定资产卡片管理
C．建立固定资产账套
D．固定资产日常管理
正确答案
C
解析
[解析] 建立固定资产账套时应设置固定资产类别编码方式。
下列各项中，一般应设置备查账簿进行登记的是（ ）
A．经营性租出的固定资产
B．经营性租入的固定资产
C．无形资产
D．资本公积
正确答案
B
解析
解析: 经营性租入的固定资产，其所有权不属于企业，不是企业的资产，所以要备查登记。
下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。
A．非常损失
B．捐赠支出
C．处置固定资产损失
D．坏账损失
正确答案
D
解析
[解析] 发生坏账损失通过“资产减值损失”账户计入当期损益。
注册会计师Z对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括( )。
A．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
C．审查资本性支出和收益性支出制度
D．审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性
正确答案
A,C
解析
[解析] AC属控制测试的内容是没有异议的，而BD属实质性测试的程序。
下列关于“累计折旧”账户的说法中，正确的有______。
A．“累计折旧”是资产类科目
B．“累计折旧”是“固定资产”科目的备抵调整科目
C．“累计折旧”科目可按固定资产的类别或项目进行明细分类核算
D．每月计提的折旧额计入“累计折旧”科目的借方
E．处置固定资产时，冲销的累计已提折旧额计入“累计折旧”科目的借方
正确答案
A,B,C,D
解析
“累计折旧”账户贷方登记企业按月计提的折旧额，借方登记企业由于各种原因处置固定资产时冲销的累计已提折旧额，期末贷方余额反映企业提取的固定资产折旧累计数。
设置固定资产类别编码方式的操作是在( )模块中进行的。
A．基础设置
B．固定资产卡片管理
C．建立固定资产账套
D．固定资产日常管理
正确答案
C
解析
[解析] 建立固定资产账套时应设置固定资产类别编码方式。
某公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2010年11月30日的部分科目余额如下所示。
科目名称 借方余额 贷方余额
交易性金融资产 800
应收账款――甲公司 20000
应收账款――乙公司 1000
坏账准备 800
应交税费 2500
原材料 10000
库存商品 45000
固定资产 64000
累计折旧 1300
注：坏账准备均为压收账款计提的，该公司未单独设置“预付账款”科目。
该公司12月份有关资料如下：
(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。
(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款10000元，加工费5000元(不含增值税)，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。
(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。
(4)购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。
(5)在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。
(6)盘亏一批A原材料，价值是4680元，原支付增值税进项税额795.6元。
(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，消费税税率为10%。
(8)转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。
(9)出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。
(10)预付购买原材料价款5500元。
(11)计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。
(12)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。
(13)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。
(14)本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。
(15)所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。(假设不考虑纳税调整事项)
[要求]
(1)根据上述经济业务编制会计分录。
(2)根据上述资料，填制该方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
①交易性金融资产
②应收账款
③固定资产
④预付款项
正确答案
(1)会计分录如下：
①借：原材料 8930
应交税费――
应交增值税(进项税额) 1430
贷：银行存款 10360
②借：委托加工物资 10000
贷：原材料 10000
借：委托加工物资 5500
应交税费――
应交增值税(进项税额) 850
贷：银行存款 6350
借：原材料 15500
贷：委托加工物资 15500
③借：管理费用 35100
贷：应付职工薪酬 35100
借：应付职工薪酬 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费――
应交增值税(销项税额) 5100
借：主营业务成本 24000
贷：库存商品 24000
④借：固定资产 70000
应交税费――
应交增值税(进项税额) 11900
贷：银行存款 81900
⑤借：在建工程 11700
贷：原材料 10000
应交税费――
应交增值税(进项税
额转出) 1700
⑥借：待处理财产损溢 4680
贷：原材料 4680
⑦借：长期股权投资 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费――
应交增值税
(销项税额) 6800
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
借：营业税金及附加 4000
贷：应交税费――
应交消费税 4000
⑧借：银行存款 50000
贷：其他业务收入 50000
借：营业税金及附加 2500
贷：应交税费――
应交营业税 2500
⑨借：银行存款 800000
贷：其他业务收入 800000
借：其他业务成本 600000
投资性房地产
累计折旧 400000
贷：投资性房地产 1000000
借：营业税金及附加 40000
贷：应交税费――
应交营业税 40000
⑩借：应付账款 5500
贷：银行存款 5500
[*]
借：管理费用 1250
贷：累计折旧 1250
[*]
借：交易性金融资产 5000
投资收益 60
贷：银行存款 5060
[*]
借：资产减值损失 1000
贷：坏账准备 1000
[*]
借：应交税费――
应交增值税
(已交税金) 10000
――应交消费税 5000
――应交营业税 44000
贷：银行存款 59000
[*]
借：所得税费用 2500
贷：应交税费――
应交所得税 2500
借：应交税费――
应交所得税 2500
贷：银行存款 2500
(2)①交易性金融资产=800+5000=5800(元)
②应收账款=20000-800-1000=18200(元)
③固定资产=70000+64000-1250-1300=131450(元)
④预付款项=5500(元)
解析
暂无解析
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