- 固定资产的账户设置
- 共1101题
案例二 (一)资料 20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审汁情况和资料如下： 1．该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。 2．审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。 3．20×6年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。 4．20×6年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。 5．S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5％。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：
A．验证固定资产的新增手续
B．审查固定资产的入账价值
C．抽查固定资产的验收报告
D．检查固定资产账、卡的设置情况
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
下列说法中，正确的是( )。
A．购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本等，作为入账价值，不包括所支付的增值税
B．投资者投入的固定资产，投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)
C．企业接受捐赠的非现金资产应该先记入到待“转资产价值”科目中，期末再根据企业的具体情况纳税
D．无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 新税法规定购入的固定资产入账价值中不包括所支付的增值税。新准则没有设置“待转资产价值”科目。调账时，应将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，符合税法规定的，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。
(一)
晨曦公司为增值税一般纳税人，2013年5月1日，“固定资产”账户借方余额为570000元，“累计折旧”账户贷方余额为300000元。
(1)3日，购入一台大型设备，用银行存款支付设备价款936000元(含17%增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试费160000元，于2012年5月21日投入使用。
(2)11日，公司将一台价值100000元，已提折旧68000元的闲置设备出售，收到价款45000元，存入银行。另外，公司又用银行存款支付清理费用2000元。
(3)15日，收到国家投入的设备一台，当即支付车间使用，投资协议约定的价值为150000元(假定不考虑增值税)。
(4)30日，该公司3个月的借款到期，以银行存款归还借款本金1000000元，年利率为6%，已预提3个月的利息。
(5)31日，计提本月份折旧8000元。
根据《企业会计准则第4号――固定资产》规定，企业购进该大型设备的入账价值为______元。
A．1096000
B．936000
C．776000
D．960000
正确答案
D
解析
[考点] 购入需要安装的固定资产的核算
[解析] 购买设备支付的增值税价款不计入其入账价值，但安装调试期间发生安装调试费应计入其入账价值，因此该设备的入账价值为：936000÷(1+17%)+160000=960000(元)。D项正确。
企业购入价值3 000元的固定资产，误记入“管理费用”账户，其结果会导致当期（ ）
A．费用多计3 000元
B．资产多计3 000元
C．利润总额多计3 000元
D．利润总额少计3 000元
正确答案
A,D
解析
暂无解析
东北某电信企业于2006年8月开业，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业 2006年生产经营情况如下：
(1)取得销售收入950万元；
(2)销售成本250万元；
(3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元，财务费用50万元；
(4)销售税金130万元；
(5)营业外收入20万元，营业外支出30万元；
(6)设备类固定资产账户金额500万元，残值率3%，折旧年限10年。当年提取折旧 33.68万元；
(7)实发工资总额60万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费11.1万元。(该企业年均在册职工80人)
要求：请计算该企业2004年度实际应纳企业所得税多少
正确答案
(1)企业实现利润=950-250-70-80-50-130+20-30=360(万元)
(2)允许扣除的广告费、业务宣传费
广告宣传费=950×8.5%＞25 广告费据实扣除；
业务宣传费=950×5‰=4.75(万元)
应调增所得额=5-4.75=0.25(万元)。
(3)允许扣除的业务招待费=950×5‰=4.75(万元)
应调增所得额=6-4.75=1.25(万元)
(4)当年应提取折旧：500×(1―5%)÷[10×(1-40%)]÷12×4=26.38(万元)
调增应纳税所得额：33.68-26.38=7.3(万元)
自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。
(5)计税工资：0.16×5×80=64(万元)
实发工资额小于计税工资额，不作纳税调整。
“三项经费支出”：60×(14%+2%+2.5%)=11.1(万元)，不作纳税调整。电信行业要求从业人员素质较高，需要不断加大职工培训等实际情况，允许电信企．业提取的职工教育经费按照计税工资总额2.5%的标准在企业所得税前扣除。
(6)当年实际应纳企业所得税=(360+0.25+1.25+7.3)×33%=121.7(万元)
解析
暂无解析
丙注册会计师负责对C公司2011年度财务报表进行审计。在对固定资产审计过程中，遇到下列问题，请代注册会计师作出正确的专业判断。
注册会计师通过计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，可能对查找下述问题无效的是( )。
A．存在闲置的固定资产
B．增加的固定资产尚未作出会计处理
C．减少的固定资产尚未作出会计处理
D．本期折旧计算和累计折旧核算上的错误
正确答案
D
解析
[解析] 要发现本期折旧计算上可能存在的错误，可以计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；要发现累计折旧核算上可能存在的错误，可以计算累计折旧与固定资产原值的比率，并同上期相比较。而计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户注销、增加固定资产未及时入账等问题，无助于发现本期折旧计算和累计折旧核算上的错误。
下列有关备查账簿说法错误的是( )。
A．备查账簿可以为某项经济业务的内容提供必要的参考资料
B．备查账簿可以由各单位根据需要进行设置
C．租入固定资产登记簿属于备查账簿
D．备查账簿除主要栏目记录金额外，还注重用文字来表述某项经济业务的发生隋况。
正确答案
D
解析
暂无解析
注册会计师Z对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括( )。
A．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
C．审查资本性支出和收益性支出制度
D．审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性
正确答案
A,C
解析
[解析] AC属控制测试的内容是没有异议的，而BD属实质性测试的程序。
下列各项应记入“营业外收入”账户的有( )。
A．教育费附加返还款
B．出租固定资产的租金收入
C．出售剩余材料的净收益
D．出售闲置固定资产的净收益
正确答案
A,D
解析
[解析] 营业外收入核算的是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育附加费返还款等。
下列审计程序，不属于检查是否存在未作会计记录的固定资减少业务的审计程序的是( )。
A．检查减少固资产的授权批准文件
B．分析“营业外收支”账户
C．追查停产产品专用设备的处理
D．审查出售固定资产的净收益
正确答案
A
解析
[解析]检查减少固定资产的授权批准文件属于检查固定资产减少的审计程序，但是却不属于检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务的审计程序。
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