- 外币折算
- 共1078题
企业必须定期将( )与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
A．银行存款日记账
B．现金日记账
C．资金日报表
D．现金支票
正确答案
A
解析
[解析] 为了能够准确掌握银行存款的实际余额，了解实际可以动用货币的资金数额，防止记账发生差错，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
简述会计核算中记账本位币的规定。
正确答案
《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
解析
暂无解析
对外贸易会计主要在以下方面不同于商品流通企业会计（ ）。
A．企业的有关外汇的账薄应按复币式设计并登记，同时核算人民币与外币
B．对汇兑损益的核算和处理，形成了外贸会计的特点
C．一律以外币单位作为记账本位币
D．编制外币单位的财务会计报表
E．税务会计尤其是出口退税的会计核算是外贸企业的特点
正确答案
A,B,E
解析
暂无解析
某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=7.30元人民币。本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7.20元人民币，卖出价为1美元=7.24元人民币，当日市场汇率为1美元=7.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。
A．500
B．100
C．200
D．0
正确答案
B
解析
[解析] 应确认的汇兑损失=5000×(7.22-7.20)=100(元人民币)。
建立账套
(1)账套信息
账套编码：001
账套名称：长沙远洋有限责任公司
采用默认账套路径
启用会计期：2010年12月
会计期间设置：12月1日至12月31日
(2)单位信息
单位名称：长沙远洋有限责任公司
(3)核算类型
该企业的记账本位币：人民币；企业类型：工业；行业性质：新会计制度；按行业性质设置科目。
(4)基础信息
该企业无外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类。
(5)分类编码方案
科目编码级次：42222，其他：默认
(6)数据精度，该企业对存货数量、单价小数位定为2
(7)增加操作人员
001考生姓名―账套主管，具有系统所有模块的全部权限
002黄河―出纳
003长江―会计
正确答案
建立账套
(1)执行“账套”→“建立”命令，打开“创建账套”对话框。
(2)输入账套信息。
输入账套名称001，输入“长沙远洋有限责任公司”，启用会计期2010年12月。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行单位信息设置。
(3)输入单位信息，输入完成后，单击“下一步”按钮，进行核算类型设置。
(4)输入核算类型，系统默认值“人民币”。
账套主管：从下拉列表框中选择输入。选择“001考生姓名”。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行基础信息设置。
解析
暂无解析
某商业外贸公司为一般纳税人企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2012年3月1日有关外币账户余额资料如下：
银行存款―美元户(待核查账户) USD 0 6.3000 RMB 0
应收账款―A公司 USD 300000 6.3000 RMB 1890000
应付账款―B公司 USD 150000 6.3000 RMB 945000
该公司2012年3月份发生有关业务如下：
(1)3月1日，向银行借入外汇现汇贷款300000港元，期限3个月，年利率5.8%，当日港元即期汇率中间价1港元＝0.8700元人民币。
(2)3月5日，以人民币向银行购入50000美元，并用以归还所欠国外B公司部分货款。当日美元即期汇率为卖出价1美元＝6.3060元人民币，中间价为1美元＝6.2950元人民币。
(3)3月11日，接到银行通知，收到国外A公司所欠货款300000美元已转入公司“待核查账户”，当日美元即期汇率中间价1美元＝6.2800元人民币。
(4)3月16日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计190000件，该商品每件采购成本计人民币21元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件 9.5美元CIF纽约，当日交单出口并结转出口商品销售成本，出口货款尚未收到。当日美元即期汇率中间价1美元＝6.3080元人民币。
(5)3月20日，收到银行结汇通知，于3月11日公司“待核查账户”所收国外A公司300000美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价1美元＝6.2780元人民币，中间价为1美元＝6.2800元人民币。
(6)3月24日，从英国C公司进口工业原料170吨，价格条款为每公吨1600港元FOB伦敦，今接到银行转来的全套进口单证，经审核无误后对外付款。当日港元即期汇率中间价为1港元＝0.8900元人民币。
(7)3月26日，将28000港元兑成美元，当日美元即期汇率卖出价1美元＝6.3080元人民币，中间价为1美元＝6.2960元人民币；港元即期汇率买入价1港元＝0.8700元人民币，中间价为1港元＝0.8950元人民币。
(8)3月30日，该公司在规定的申报期内备齐必要的凭证向当地的税务退税部门申报本期甲商品出口退税，该批商品退税率为11%。
(9)3月31日，计提本月外汇贷款利息，当日港元中间价为1港元＝0.8800元人民币。
(10)3月31日，期末当日美元即期汇率为1美元＝6.2850元人民币；港元即期汇率中间价为1港元＝0.8800元人民币。
要求：(1)根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
(2)计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)，并编制必要期末调整会计分录。
正确答案
借：银行存款(港元户) 300000 0.8700 261000
贷：短期借款―外汇借款 300000 0.8700 261000
(2)借：银行存款(美元户) 50000 6.2950 314750
借：财务费用―汇兑差额 550
贷：银行存款―人民币 50000 6.3060 315300
借：应付账款―应付外汇账款―B公司 50000 6.2950 314750
贷：银行存款(美元户) 50000 6.2950 314750
(3) 借：银行存款―美元户(待核查账户) 300000 6.2800 1884000
贷：应收账款―应收外汇账款―A公司 300000 6.2800 1884000
(4)借：应收账款-应收外汇账款―A公司 1805000 6.3080 11385940
贷：主营业务收入―自营出口销售收入 1805000 6.3080 11385940
借：主营业务成本―自营出口销售成本 3990000
贷：库存商品―库存出口商品 3990000
(5)借：银行存款―人民币 300000 6.2780 1883400
借：财务费用―汇兑差额 600
贷：银行存款―美元户(待核查账户) 300000 6.2800 1884000
(6)借：在途物资―在途进口物资 272000 0.8900 242080
贷：银行存款(港元户) 272000 0.8900 242080
(7)借：银行存款(美元户) 3861.76 6.2960 24313.64
借：财务费用―汇兑差额 746.36
贷：银行存款―(港元户) 28000 0.8950 25060
(8)借：其他应收款―应收出口退税 (190000X21X11%=)438900
借：主营业务成本―自营出口销售成本(190000X21X6%=)239400
贷：应交税费―应交增值税―出口退税 438900
―应交增值税―进项税转出 239400
(9)借：财务费用―利息 1276
贷：应付利息 HKD1450 0.8800 1276
(10)借：应付账款―B 1750
借：银行存款―港元户 6140
借：财务费用―汇兑差额 42667.48
贷：应收账款―A 47515
贷：银行存款―美元户 42.48
贷：短期借款(港元户) 3000
应收账款―A:[1805000×6.285-11391940=47515]
应付账款―B:[100000×6.285-630250=-1750]
银行存款(美元户)：[3861.76×6.285-24313.64=-42.48]
银行存款(待核查)：0
银行存款(港元户)：[0×0.88-(-6140)=6140]
短期借款(港元户): [300000×0.88-261000=3000]
应付利息(港元户): [1450×0.88-1276=0]
解析
暂无解析
舶洋进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司拥有自营进出口权，该公司本期发生以下业务：
(1)1月3日，对美国出口A产品一批共10000打，成本单价为每打6元，合计人民币60000元(不含增值税)，业务部门根据出口合同开出产品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口单证交付对外运输公司办理托运；
(2)1月7日，财务部门收到有关部门已向银行交单的发票副本，并与上述出库单核对无误。发票上所列内容为：对美国出口A产品一批，CIF纽约9600美元，扣除4%的佣金计384美元后的销货净额为9216美元，当日即期汇率1美元=6.27元人民币；
(3)1月13日，货物装运出口，公司收到外轮等运输公司开来的运费单据520美元，审核相关内容后确定应由本企业支付，当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币；
(4)1月15日，收到保险公司送来的出口运输保险单，内容经审核确定应由本企业支付。上述出口业务，企业按发票金额的120%投保，保险公司应收保险费率为0.68%。当日的即期汇率为1美元=6.27人民币。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
正确答案
(1)1月3日，产品出库
借：代运和发出商品――A产品 60000
贷：库存商品――A产品 60000
(2)1月7日，确认收入
借：应收账款――应收外汇账款(USD9216×6.27) 57784.32
贷：主营业务收入――自营出口销售收入――出口佣金(USD384×6.27) [*]
主营业务收入――自营出口销售收入――A产品(USD9600×6.27) 60192
同时结转成本：
借：主营业务成本――自营出口销售成本――A产品 60000
贷：待运和发出商品――A产品 60000
(3)1月13日，支付运费
借：主营业务收入――自营出口销售收入――A产品(运费) 3265.6
贷：银行存款(USD520×6.28) 3265.6
(4)1月15日，应付保险费为：9600×120%×0.68%=78.34(美元)
借：主营业务收入――自营出口销售收入――A产品(保险费) 491.2
贷：银行存款(USD78.34×6.27) 491.2
解析
暂无解析
某进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：
(1)根据外销合同规定对外出口C商品一批，共15箱，每箱重量0.49公吨。总体积为10.676立方米。由上海装中国远洋运输公司轮船(班轮)，经中国香港转船至苏丹港。上列出口C商品发票金额每公吨外销价为CIF10000美元，今日交单出口。当日即期汇率为1美元=6.86元人民币，上列货款尚未收到。该商品采购成本为每吨60000元。
(2)上列出口C商品根据合同规定应付国外中间商0.6%佣金，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。
(3)上列出口C商品应付海运运费。其计算资料为：根据货物分级表，C商品属于10级货，计算标准为W/M；中国一香港航线费率表中10级货从上海运至香港的费率为25美元，香港中转费为13美元；再从香港一红海航线费率表中10级货的费率为95美元，又知附加费率表中，苏丹港要收港口拥挤附加费，费率为基本运费的10%。当日即期汇率1美元=6.86元人民币。
(4)应付上列出口D商品保险费。其计算资料为：投保金额为发票金额的110%，保险费率为0.68%，当日即期汇率1美元=6.83元人民币。
(5)该月仅此一笔出口业务，出口退税率为13%，月末出口退税单证已收齐。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
正确答案
(1)借：应收账款――应收外汇账款USD 73500 6.86 504210
贷：主营业务收入――自营出口销售收入USD 73500 6.86 504210
(2)借：主营业务收入――自营出口销售收入USD 441 6.85 3020.85
贷：应付账款――应付外汇账款USD 441 6.85 3020.85
(3)借：主营业务收入――自营出口销售收入USD 1521.33 6.85 10421.11
贷：应付账款――应付外汇账款USD 1521.33 6.85 10421.11
(4)借：主营业务收入――自营出口销售收入USD 549.78 6.83 3755
贷：应付账款――应付外汇账款USD 549.78 6.83 3755
解析
暂无解析
下列关于财务会计核算基本前提的应用，正确的有( )。
A．通常情况下，财务会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提
B．法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人
C．企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告
D．在我国，企业的会计核算应当以人民币作为记账本位币
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
根据下面内容，回答61-70题：2011年3月，某省级财政部门在对某外贸企业的财务会计报告进行检查时，发现下列情况：(1)该企业的业务活动主要是对美贸易，业务收支主要以美元结算，也有少量以人民币结算的业务。(2)财务会计报告由会计机构负责人签名并盖章后报出。(3)该企业于2009年6月30日报送了2008年度的企业所得税纳税申报表，并附送了按税法调整后的财务会计报告和其他有关资料。(4)2009年，该企业为了向银行申请贷款，向银行提供了改动后的2008年度企业财务会计报告。针对事项(1)，下列说法中正确的有（ ）。
A．该企业可以采用美元作为记账本位币
B．该企业可以采用人民币作为记账本位币
C．该企业若以美元作为记账本位币，在编制财务会计报告时无需折算为人民币
D．该企业若以美元作为记账本位币，在编制财务会计报告时应折算为人民币
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年5月份发生以下业务：(1)从飞鸿坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布20000米，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额136万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(2)以进料加工贸易方式免税进口坯布2000米，组成计税价格折合人民币164万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。(3)该公司将上列22000米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。 (4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为400万元，税款68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。(5)该公司于8月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。(6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%，服装的退税率为17%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（16分）
正确答案
(1)借：在途物资―坯布800(万元)借：应交税费―应交增值税（进项）136(万元) 贷：银行存款936(万元)借：库存商品―坯布800(万元) 贷：在途物资―坯布800(万元)(2)借：在途物资―进口商品―坯布164(万元) 贷：银行存款164(万元)借：库存商品―进口商品―坯布164(万元) 贷：在途物资―进口商品―坯布164(万元)(3)借：委托加工物资―服装964(万元) 贷：库存商品―坯布800(万元) ―进口商品―坯布164(万元)(4)借：委托加工物资―服装400(万元) 贷：银行存款400(万元)借：库存商品―服装1364(万元) 贷：委托加工物资―服装1364(万元)(5)借：应收账款―应收外汇账款1775(万元)贷：主营业务收入―自营出口销售收入1775(万元)借：主营业务成本―自营出口销售成本1364(万元)贷：库存商品―服装1364(万元)(6)借：其他应收款―应收出口退税120(万元)借：主营业务成本―自营出口销售成本16(万元)贷：应交税费―应交增值税（出口退税）120(万元) ―应交增值税（进项税转出）16(万元)(7)借：银行存款120(万元)贷：其他应收款―应收出口退税120(万元)
解析
暂无解析
《会计法》对记账本位币是怎样规定的？（6分）
正确答案
《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
解析
暂无解析
有下列( )行为之一，情节严重的，可由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
A．不依法设置会计账簿的
B．随意变更会计处理方法的
C．未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的
D．不从事会计工作的
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题考核吊销会计从业资格证书的有关行为。显然只有“不从事会计工作的”不属被吊销之列。
以下是部分企业处理财务会计报告的做法：
(1)某企业鉴于业务量不大，直接根据记账凭证编制财务会计报告。
(2)某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编制财务会计报告，同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编制财务会计报告。
(3)某银行按不同的币种进行日常核算，期末统一折算为人民币编制财务会计报告。
(4)某外商独资经营企业平时采用英文记账，期末使用中文编制财务会计报告。请问以上编制财务会计报告的做法是否违背《会计法》的相关规定分别说明理由。
正确答案
(1)根据《会计法》第二十条“财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制”的规定，所以，(1)的做法不正确。
(2)“某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编制财务会计报告”属于法定事项，符合《会计法》的有关规定；“同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编制财务会计报告”属于法定之外事项，不违背《会计法》的有关规定。因此，(2)的做法正确。
(3)《会计法》第十二条规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。因此，(3)的做法不正确。
(4)《会计法》第二十二条规定，会计记录的文字应当使用中文。在中华人民共和国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用―种外国文字。因此，(4)的做法不正确。
解析
暂无解析
建立账套。
①账套信息。
账套编码：006；
账套名称：晋中宏广有限公司；
账套路径：采用默认路径；
启用会计期：2009年12月；
会计期间：12月1日至12月31日。
②单位信息。
单位名称：晋中宏广有限公司。
③核算类型。
记账本位币：人民币；
企业类型：工业；
行业性质：新会计制度科目；
按行业性质设置科目。
④基础信息。
该企业无外币核算业务，进行经济业务处理时需要对存货、客户、供应商进行分类。
⑤分类编码方案。
科目编码级次：42222；
其他：默认。
⑥数据精度，该企业对存货数量、单价小数位定为2。
⑦增加操作人员。
001考生姓名――账套主管，具有系统所有模块的全部权限；
002李磊――出纳；
003王伟――会计。
正确答案
建立账套。
(1)执行“账套”→“建立”命令，打开“创建账套”对话框。
(2)输入账套信息。输入账套号“006”，账套名称“晋中宏广有限公司”，启用会计期2009年12月。输入完成后，单击“下一步”按钮，进行单位信息设置。
(3)输入单位信息，输入完成后，单击“下一步”按钮，进行核算类型设置。
(4)输入核算类型，系统默认值“人民币”。
账套主管：从下拉列表框中选择输入。选择“001考生姓名”。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行基础信息设置。
解析
暂无解析
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