- 外币折算
- 共1078题
某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1月18日，出口销售商品―批，价款总额为600万美元，合同规定价款于4月18日收取。1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币；1月31日市场汇率为1美元 =8元人民币；2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币，2月28日市场汇率为1美元 =7.98元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为 ( )。
A．18万元人民币
B．12万元人民币
C．6万元人民币
D．-18万元人民币
正确答案
B
解析
[解析] 汇兑损失=600×(8-7.98)=12(万元)。
企业下列做法符合《会计法》规定的是( )。
A．不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本
B．会计记录文字只使用少数民族文字，记账本位币同时使用人民币和美元
C．记账凭证的编号从每季开始起编，账簿设置内外两套账
D．随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法、虚列、多列、不列或者少列资产、负债
正确答案
A
解析
暂无解析
国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元 =0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-1000
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000元。
国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-2000
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。
我国规定会计核算的记账本位币是( )。
A．人民币
B．美元
C．港元
D．欧元
正确答案
A
解析
[解析] 我国规定会计核算的记账本位币是人民币。
下列各项中，属于违反《会计法》规定的会计行为的有( )。
A．随意变更会计处理方法的行为
B．私设会计账簿的行为
C．不依法设置会计账簿的行为
D．任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计上作的行为
正确答案
A,B,C,D
解析
[考点] 违反会计法律制度的法律责任
[解析] 《会计法》第42条第1款规定：“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：(一)不依法设置会计账簿的；(二)私设会计账簿的；(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；(五)随意变更会计处理方法的；(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；(八)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；(十)任用会计人员不符合本法规定的。”故选ABCD。
M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
(1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项：
①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。
②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
③11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。
④11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
①2008年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下所示：
项 目 美元金额 汇率(美元：人民币) 折合人民币金额
银行存款(美元户) 400(借方) 1:8.22 3 288(借方)
应收账款(美元户) 150(借方) 1:8.22 1 233(借方)
应付账款(美元户) 110(贷方) 1:8.22 904.20(贷方)
②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
(1)M公司第四季度银行存款(美元户)折合人民币的贷方发生额是( )万元。
A．380.2
B．7 675.6
C．958.6
D．10 005
正确答案
C
解析
[解析] 银行存款(美元户)的汇兑差额=(400+1 000+60-80)×7.25-(3 288+1 000×7.24+60×7.26-80×7.23)=-380.2(万元)(贷方)
银行存款(美元户)借方发生额(折合人民币)=1 000×7.24+60×7.26=7 675.6(万元)
银行存款(美元户)贷方发生额(折合人民币)=80×7.23+380.2=958.6(万元)
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1) 公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下：
项目 外币帐户余额(万美元) 汇率 人民币帐户余额(万元人民币)
银行存款 800 8.0 6400
应收账款 400 8.0 3200
应付账款 200 8.0 1600
长期借款 1000 8.0 8000
(2) 甲公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下：
① 4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。
② 4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。
③ 4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④ 4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤ 4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
⑥ 4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。
⑦ 4月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。
⑧ 4月30日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。
要求：
(1) 编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。
(2) 填列甲公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“＋”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。
外币帐户 4月30日汇兑差额(单位：万元人民币)
银行存款(美元户)
应收账款(美元户)
应付账款(美元户)
长期借款(美元户)
(3) 计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
正确答案
编制甲公司4月份外币交易或事项相关的会计分录
① 4月3日
借：银行存款――人民币户 790
财务费用――汇兑差额 10
贷：银行存款――美元户 (100×8)800
② 4月10日
借：原材料 3660(3160＋500)
应交税费――应交增值税(进项税额) 537.2
贷：应付账款――美元户 (400×7.9) 3160
银行存款――人民币户 1037.2
③ 4月14日
借：应收账款――美元户 (600×7.9) 4740
贷：主营业务收入 4740
④ 4月20日
借：银行存款――美元户 (300×7.8) 2340
贷：应收账款――美元户 (300×7.8) 2340
⑤ 4月25日
借：交易性金融资产――成本 (10×1×7.8) 78
贷：银行存款――美元户 (10×1×7.8) 78
⑥ 4月30日
计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10万美元
借：在建工程 77
贷：长期借款 (10×7.7) 77
(2) 填表并编制会计分录
外币帐户 4月30日汇兑差额(单位：万元人民币)
银行存款(美元户) -239
应收账款(美元户) -210
应付账款(美元户) -140
长期借款(美元户) -300
银行存款账户汇兑差额=(800-100＋300-10)×7.7-(6400-800＋2340-78)= -239万元
应收账款账户汇兑差额=(400＋600-300)×7.7-(3200＋4740-2340)=-210万元
应付账款账户汇兑差额=(200＋400)×7.7-(1600＋3160)=-140万元
长期借款账户汇兑差额=(1000＋10)×7.7-(8000＋77)=-300万元
借：应付账款――美元户 140
财务费用――汇兑差额 309
贷：银行存款――美元户 239
应收账款――美元户 210
借：长期借款――美元户 300
贷：在建工程 300
(3) 2007年4月30日交易性金融资产的公允价值=11×1×7.7=84.7万元
借：交易性金融资产――公允价值变动 6.7 (84.7-78)
贷：公允价值变动损益 6.7
解析
暂无解析
A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，根据A公司2007年6月份所发生的以下业务编制必要会计分录：
(1)根据合同规定出口待运C商品一批计6500只，每只成本计人民币50元(不含增值税)，财务部门今接到出仓凭证。
(2)上列出口G商品发票金额为USD80000CIF价，(当日即期汇率为1美元=7.40元)，今日交单出口。
(3)合同规定应付G商品国外中间商2%佣金，(当日即期汇率为1美元=7.45元)。
(4)银行收妥上述C商品外汇，将款项划入A公司账户(当日即期汇率为1美元=7.46元)。
(5)应付上列出口G商品海运费港币25000元(当日即期汇率为1港元=0.86元)。
(6)应付上列出口G商品保险费USD600(当日即期汇率为1美元=7.42 )
(7)该公司本年发生无法认定商品的累计佣金USD30000(当日即期汇率为1美元=7.42元)，当日从银行支付。
(8)以银行存款支付出口G商品市内邮电费计人民币1300元。
(请将答案写在下面并注明题号)
正确答案
(1)借：待运与发出商――G 325000
贷：库存商――G 325000
(2)借：应收账款―应收外汇账款(USD80000×7.40) 592000
贷：主营业务收入――自营出口销售收入 592000
借：主营业务成本――G 325000
贷：待运与发出商――G 325000
(3)借：主营业务收入――自营出口销售收入 11920
贷：应付账款――国外中间商(USD1600×7.45) 11920
(4)借：银行存款(USD80000×7.46) 596800
贷：应收账款――应收外汇账款(USD80000×7.46) 596800
(5)借：主营业务收入――自营出口销售收入――运费 21500
贷：应付账款(HKD25000×0.86) 21500
(6)借：主营业务收入――自营出口销售收入――保险费 4452
贷：应付账款(USD600×7.42) 4452
(7)借：销售费用 222600
贷：银行存款(USD30000×7.42) 222600
(8)借：销售费用 1300
贷：银行存款 1300
解析
暂无解析
国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-2000
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。
会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括( )。
A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发牛数及有关数量指标
B．记账本位币和外币核算
C．固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
正确答案
A,B,C,D
解析
[考点] 会计核算软件初始化
[解析] 在会计账套正式启用之前，会计核算软件必需进行初始化设置。会计核算软件必需具备以下初始功能：(1)输入会计核算所必需的期初数据及有关资料，包括总分类会计科目和明细分类会计科目名称、编号、年初数、累计发生额及有关数量指标等。(2)输入需要在本期进行对账的未达账项。(3)选择会计核算技能，包括记账技能、固定资产折旧技能、存货计价技能、成本核算技能等。会计核算软件对会计核算技能的更改历程，在计算机内应当有对应的记载。(4)定义自动转账凭证，包括会计制度允许的自动冲回凭证等。(5)明白操作人员的岗位分工情形，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等。(6)必需提供必要的技能对输入的初始数据进行正确性校验。(7)会计核算软件中采取的总分类会计科目名称、编码技能。因此
ABCD四项均符合题意。
在财务系统中，下列关于记账本位币描述正确的是（ ）。
A．记账本位币设置后可以更改
B．一个会计科目不能同时核算外币和本位币
C．可以指定多种货币作为记账本位币
D．记账本位币设置后不能更改
正确答案
D
解析
暂无解析
长城公司以人民币为记账本位币，采用业务发生时的即期汇率作为记账汇率，2010年12月，该公司发生以下经济业务： (1)4日购入华美公司H股10000股作为交易性金融资产，共支付款项30000港元，当日即期汇率为HKD1=RMB0.9。 (2)10日接受外商投入外币资本20000美元，款项存入银行，当日即期汇率为USD1=RMB6.8。 (3)16日进口材料一批，货款计12000美元，当日即期汇率USD1=RMB6.7，材料已入库，货款尚未支付，假设不考虑相关税费。 (4)31日即期汇率为HKD1=RMB0.7、USD1=RMB6.9；上述4日购入的H股市值为35000港元。 要求：编制期末调整会计分录。
正确答案
期末调整会计分录 ①借：银行存款 2 000 贷：财务费用 2 000 借：财务费用 2 400 贷：应付账款 2 400 ②借：公允价值变动损益 2 500 贷：交易性金融资产 2 500
解析
暂无解析
国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-1 000
D．1 000
正确答案
A
解析
[解析] 应确认的公允价值变动损益=10 000×8×0.9-10000×7×1=2 000(元)。
长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)2010年11月30日长江公司有关外币账户余额如下： (2)长江公司2010年12月发生有关外币交易和事项如下：
①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日即期汇率为1美元=6.62元人民币，当日银行美元的买入价为1美元=6.60元人民币。
②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2820万元人民币，增值税税额2726.8万元人民币。
③15日，出口销售一批商品，销售价款为4000万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。
④20日，收到应收账款1000万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日，即期汇率为1美元=6.56元人民币。
(3)长江公司拥有黄河公司70%的股权。黄河公司在英国注册，在英国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在英国采购。2010年11月末，长江公司应收黄河公司款项2000万英镑，该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分，2010年11月30日折算的人民币金额为21200万元。2010年12月31日英镑与人民币的汇率为1:10.2。
下列关于外币交易产生汇兑损益的说法中，正确的有( )。
A．将100万美元兑换为人民币，产生汇兑损失2万元
B．期末银行存款外币账户产生汇兑收益-374万元
C．期末应收账款外币账户产生汇兑收益-250万元
D．期末应付账款外币账户产生汇兑损失-190万元
E．收到应收账款1000万美元时产生的汇兑损失为-70万元
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 外币兑换产生的汇兑损失=100×6.62-100×6.60=2(万元)，选项A正确；期末银行存款汇兑收益=(4000-100+1000)×6.56-(26600-100×6.62+1000×6.58)=-374(万元)，选项B正确；期末应收账款汇兑收益=(2000+4000-1000)×6.56-(13300+4000×6.60-1000×6.65)=-250(万元)，选项C正确；期末应付账款汇兑损失=(1000+2000)×6.56-(6650+2000×6.61)=-190(万元)，选项D正确；收到应收账款1000万美元时产生的汇兑损失=1000×6.65-1000×6.58：70(万元)，选项E错误。
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