- 外币折算
- 共1078题
国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月 31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股 8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-1000
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。
根据《会计法》规定，下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上5万元以下罚款的违法行为有( )。
A．随意变更会计处理方法
B．变造会计凭证
C．隐匿会计账簿
D．未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度
正确答案
A,D
解析
[考点] 违反会计制度规定应承担法律责任的法律行为 [解析] 根据《会计法》第42条规定，违反《会计法》和国家统一的会计制度规定，有下列情形之一，尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门可以对单位处3000元以上5万元以下罚款：(1) 不依法设置会计账簿的；(2) 私设会计账簿的；(3) 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；(4) 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；(5) 随意变更会计处理方法的；(6) 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；(7) 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；(8) 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；(9) 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；(10) 任用会计人员不符合《会计法》规定的。因此，AD选项正确。
某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1月18日，出口销售商品一批，价款总额为600万美元，合同规定价款于4月18日收取。1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币；1月31日市场汇率为1美元 =8元人民币；2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币，2月28日市场汇率为1美元 =7.98元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为 ( )。
A．18万元人民币
B．12万元人民币
C．6万元人民币
D．-18万元人民币
正确答案
B
解析
[解析] 汇兑损失=600×(8-7.98)=12(万元)
甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下：
项目 外币账户余额 汇率 人民币账户余额(万元人民币)
银行存款 4000 6.85 27400
应收存款 2000 6.85 13700
应付存款 1000 6.85 6850
(2)甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下：
①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元= 6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。
③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。假定不考虑相关税费。
④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。
(3)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2008年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1：9.6。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列第6至11题。
甲公司2009年1月计入损益的汇兑差额是( )万元。
A．346
B．718
C．338
D．726
正确答案
A
解析
[解析] 2009年1月计入损益的汇兑差额=8+338=346(万元)
甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。 20×7年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。假定不考虑相关税费。20×7年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为 ( )元。
A．-48000
B．48000
C．-78000
D．78000
正确答案
B
解析
[解析] 甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×10000×7.5-9×10000×7.8= 48000(元)。
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。
(1) 甲公司有关外币账户2010年3月31日的余额如下：
项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)
银行存款 1000 6.83 6830
应收账款 800 6.83 5464
应付账款 400 6.83 2732
长期借款 1010 6.83 6898.3
(2) 甲公司2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：
①4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元：6.82元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。
③5月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.81元人民币。假设不考虑相关税费。
④6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤6月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入1万股X公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
⑥6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元=6.82元人民币。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2009年10月开工。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2010年6月30日，该生产线尚处于建造过程中。
⑦6月30日，X公司发行的B股市价为每股11美元。
要求：
编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。
正确答案
编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。
①借：银行存款―人民币 1364(200×6.82)
财务费用 2
贷：银行存款―美元 1366(200×6.83)
②借：原材料 3000
应交税费―应交增值税一进项税额 510
贷：应付账款―美元 2728(400×6.82)
银行存款―人民币 782
③借：应收账款―美元 4086(600×6.81)
贷：主营业务收入 4086
④借：银行存款―美元 2040(300×6.8)
财务费用 9
贷：应收账款―美元 2049(300×6.83)
⑤借：交易性金融资产―成本 68(10×1×6.8)
贷：银行存款―美元 68
⑥借：在建工程 68.2(1000×4%×3/12×6.82)
贷：长期借款―应计利息―美元 68.2
⑦借：交易性金融资产―公允价值变动 7.02(11×1×6.82-68)
贷：公允价值变动损益 7.02
解析
暂无解析
2003年1月，中国A企业(以下简称A企业)与美国B公司(以下简称B公司)依法经批准在中国上海设立了一家中外合作经营企业，该合作企业取得中国法人资格，组织形式为有限责任公司。经审批机关批准的该合作企业章程载明了法定事项，其中包含了下列内容：①该合作企业名称为新汇有限责任公司(以下简称新汇公司)；②该合作企业的投资总额为500万元人民币，注册资本为400万元人民币，其中A企业投资比例为55%，B公司投资比例为45%；③A企业出资220万美元，可用场地使用权、房屋及辅助设施折价出资，B公司出资180万美元，除以机器设备、工业产权折合120万美元出资外，还由合作企业作担保向中国的外资金融机构贷款60万美元作为其出资；④新汇公司在合作企业正式投产之后的头5年分别先行回收投资，每年先行回收投资的支出部分可讯人合作企业当年的成本；合作企业的税后利润以A企业和B公司分别按 40%和60%的比例方式分配；在合作期限届满时，合作企业的全部固定资产归A企业所有，但A企业应按其残余价值的30%给予B公司适当的补偿；⑤新汇公司设立董事会(有5位董事组成)决定企业的重大问题，不设股东会和监事会；⑥新汇公司的总经理由董事会决定任命或者聘请，总经理负责企业的日常经营管理工作，对董事会全权负责，总经理有权聘任或者解聘合作企业其他高级管理人员。2005年1月，B公司欲通过并购境内丙企业20%的股权设立中外合资经营企业丽华有限责任公司(以下简称丽华公司)。丽华公司注册资本拟定为500万美元，投资总额为 1000万美元。B公司以现金收购，其中85%为美元现金，15%为从新汇公司取得的人民币利润； B公司的出资分两批缴清，第一批出资为15%的人民币利润折合美元，自丽华公司营业执照颁发之日起3个月内缴付，其余出资在1年内付清。
2005年10月，B公司欲在深圳投资设立外资企业。该外资企业拟定的章程有关内容如下：该外资企业为有限责任公司，企业设立董事会，董事会推选董事长，为企业的法定代表人；企业禁止职工建立工会组织；根据国际通行的财务会计制度指定适合本企业的财务会计制度，以外币作为记账本位币；每年按税后利润的10%提取储备基金，当累计提取金额达到注册资本的25%时，可以不再提取；企业的年度会计报表聘请中国的注册会计师验证出具报告，如企业清算时，清算会计报表聘请美国的注册会计师进行验证出具报告。
根据以上内容回答下列问题：
(1)新汇公司章程中，关于公司组织形式、组织机构的设置以及出资、利润和亏损分担比例的内容是否合法请说明理由。
(2)丽华公司注册资本与投资总额的比例是否符合规定B公司的出资方式及出资的期限是否符合规定为什么
(3)外资企业的章程中是否存在违反中国法律的规定请指出。
正确答案
本题考查的要点主要有：合作企业组织形式、组织机构设置、出资、利润和亏损分担比例、先行回收投资的要求；合营企业的出资方式、注册资本与投资总额的比例要求；外资企业关于建立工会、财务会计制度的要求。
(1)新汇公司章程中，关于公司组织形式、组织机构的设置以及出资、利润和亏损分担比例的内容基本合法，但也存在个别违反规定之处。
根据外商投资企业法律制度的规定，中外合作经营企业其法人资格具有选择性，具有法人资格的合作企业，其组织形式应当为有限责任公司，公司设立董事会，董事会是公司的最高权力机构。虽然该中外合作企业为有限责任公司，但是其与中外合资经营的有限责任公司不同，属于契约式的合营，中外合作各方不以投资数额、股权等作为利润分配的依据，而是通过签订合同具体确定各方的权利和义务。其利润分配的方式与合营企业相比也具有多样性，可以采取净利润分成，也可以采取产品分成或产值分成等分配方式。
新汇公司章程中违反法律规定之处，主要是关于B公司先行回收投资的条件不符合规定。法律规定，外国合作者在合作期限内先行回收投资的，中外合作者应当在合作企业合同中约定合作期限届满时，合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有。因此，无须对企业固定资产的残余价值给予B公司补偿。
(2)丽华公司注册资本与投资总额的比例符合规定。法律规定，外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业的注册资本为500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍。B公司出资方式也符合规定。法律允许外国投资者以其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资，但应当注意还须经外汇管理部门核准。B公司出资的期限不符合规定。法律规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者出资比例低于25%的、投资者以现金出资的。应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。
(3)外资企业的章程中存在违反中国法律规定之处有：①禁止职工建立工会组织。法律规定，外资企业的职工有权建立工会组织，开展工会活动。②关于财务制度的适用。外资企业应当执行国家统一的财务会计制度，并根据中国有关法律和财务会计制度的规定，制定适合本企业的财务会计制度，并报当地财政、税务机关备案，其报送的财务会计报表应当以人民币为记账本位币。③储备基金的计提比例符合规定；但是法律规定，当累计提取金额达到注册资本的 50%时，可以不再提取。④企业的年度会计报表和清算会计报表，都应经中国注册会计师验证出具报告，并在规定的时间内报送财政、税务机关，并报审批机关和工商行政管理机关备案。
解析
暂无解析
M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
(1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项：
①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。
②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
③11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。
④11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
①2008年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下所示：
项 目 美元金额 汇率(美元：人民币) 折合人民币金额
银行存款(美元户) 400(借方) 1:8.22 3 288(借方)
应收账款(美元户) 150(借方) 1:8.22 1 233(借方)
应付账款(美元户) 110(贷方) 1:8.22 904.20(贷方)
②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
(2)M公司第四季度应收账款(美元户)折合人民币的借方发生额是( )万元。
A．1 012.5
B．868.8
C．143.7
D．579.3
正确答案
B
解析
[解析] 应收账款(美元户)的汇兑差额=(150+120-60)×7.25-(1 233+120×7.24 -60×7.26)=-143.7(万元)(贷方)
应收账款(美元户)借方发生额(折合人民币)=120×7.24=868.8(万元)
应收账款(美元户)贷方发生额(折合人民币)=60×7.26+143.7=579.3(万元)
会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括（ ）。
A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B．记账本位币和外币核算
C．同定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
正确答案
A,B,C,D
解析
【解析】 在会计账套正式启用之前，会计核算软件必须进行初始化设置。会计核算软件必须具备以下初始功能：①输入会计核算所必需的期初数据 及有关资料，包括总分类会计科目和明细分类会计科目名称、编号、年初数、累计发生额及有关数量指标等；②输入需要在本期进行对账的未达账项；③选择会计核 算技能，包括记账技能、固定资产折旧技能、存货计价技能、成本核算技能等，会计核算软件对会计核算技能的更改历程并在计算机内应当有对应的记载；④定义自 动转账凭证，包括会计制度允许的自动冲回凭证等；⑤明白操作人员的岗位分工情形，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等；⑥必须提供必要的技能对输入的 初始数据进行正确性校验；⑦会计核算软件中采取的总分类会计科目名称、编码技能。故选ABCD。
以下有关代理记账委托人的义务表述不正确的是（）。
A．对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证
B．应当配备专人负责日常货币收支和保管
C．及时向代理记账机构提供真实、完整的原始赁证和记账凭证
D．对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充
正确答案
-1
解析
暂无解析
某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1月18日，出口销售商品一批，价款总额为600万美元，合同规定价款于4月18日收取。1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币；1月31日市场汇率为1美元 =8元人民币；2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币，2月28日市场汇率为1美元 =7.98元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为 ( )。
A．18万元人民币
B．12万元人民币
C．6万元人民币
D．-18万元人民币
正确答案
B
解析
[解析] 汇兑损失=600×(8-7.98)=12(万元)
下列各项中，属于违反《会计法》规定的会计行为的有( )。
A．随意变更会计处理方法的行为
B．私设会计账簿的行为
C．不依法设置会计账簿的行为
D．任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为
正确答案
A,B,C,D
解析
[考点] 违反会计法律制度的法律责任
[解析] 《会计法》第42条第1款规定：“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：(一)不依法设置会计账簿的；(二)私设会计账簿的；(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；(五)随意变更会计处理方法的；(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；(八)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；(十)任用会计人员不符合本法规定的。”故选A、B、C、D。
国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月 31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股 8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-1000
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。
A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。
(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2007年1月1日开始动工，计划到2008年1月31日完工。2007年1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生口的即期汇率为8.20；
②2月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为8.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。
(4)闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率：1月31日即期汇率为8.22；2月28日即期汇率为8.27。
根据上述资料，回答下列问题：
该借款业务对2007年2月份的利润影响是( )万元。
A．35
B．149.76
C．17.5
D．135
正确答案
C
解析
[解析] 一般借款实际利息费用=2000×6%÷12+6000×5%÷12=35(万元)
一般借款利息费用化金额=35-17.5=17.5(万元)，即对2月份利润的影响金额是 17.5万元，
会计分录：
借：在建工程 302.26(148.86+17.5+135.9)
财务费用 17.5
贷：应付利息――美元户 149.76(148.86+0.9)
长期借款――美元户 135
应付利息 35
说明：分录中的148.86万元是专门借款利息资本化金额，既2 700×8%×1/12=18(万美元)
折合人民币：18×8.27=148.86(万元)
M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
(1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项：
①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。
②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
③11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。
④11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
①2008年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下所示：
项 目 美元金额 汇率(美元：人民币) 折合人民币金额
银行存款(美元户) 400(借方) 1:8.22 3 288(借方)
应收账款(美元户) 150(借方) 1:8.22 1 233(借方)
应付账款(美元户) 110(贷方) 1:8.22 904.20(贷方)
②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
(3)M公司第四季度应付账款(美元户)的汇兑差额是( )万元。
A．-107.3
B．107.3
C．658.7
D．724
正确答案
A
解析
[解析] 应付账款(美元户)的汇兑差额=(110-80+100)×7.25-(904.2-80×7.23+ 100×7.24)=-107.3(万元)(借方)
应付账款(美元户)贷方发生额(折合人民币)=100×7.24=724(万元)
应付账款(美元户)借方发生额(折合人民币)=80×7.23+107.3=685.7(万元)
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