- 外币折算
- 共1078题
甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下：
项目 外币账户余额 汇率 人民币账户余额(万元人民币)
银行存款 4000 6.85 27400
应收存款 2000 6.85 13700
应付存款 1000 6.85 6850
(2)甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下：
①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元= 6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。
③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。假定不考虑相关税费。
④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。
(3)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2008年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1：9.6。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列第6至11题。
甲公司2009年1月计入损益的汇兑差额是( )万元。
A．346
B．718
C．338
D．726
正确答案
A
解析
[解析] 2009年1月计入损益的汇兑差额=8+338=346(万元)
在外币业务处理中，下列做法正确的有( )。
A．设置的外币账户包括外币货币资金、外币债权和外币债务
B．在将外币业务的外币金额折算为记账本位币金额时，应采用外币业务发生时的市场汇率或采用外币业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率
C．期末各种外币账户的期末外币余额，应当按照期末市场汇率折合为记账本位币金额
D．接受外币投资时，应将实际收到的外币款项按照约定的汇率折合入账
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 接受外币投资时，应将实际收到的外币款项时的汇率折算资产，可以按照约定的汇率折合资本。
A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。
(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2007年1月1日开始动工，计划到2008年1月31日完工。2007年1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生口的即期汇率为8.20；
②2月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为8.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。
(4)闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率：1月31日即期汇率为8.22；2月28日即期汇率为8.27。
根据上述资料，回答下列问题：
该借款业务对2007年2月份的利润影响是( )万元。
A．35
B．149.76
C．17.5
D．135
正确答案
C
解析
[解析] 一般借款实际利息费用=2000×6%÷12+6000×5%÷12=35(万元)
一般借款利息费用化金额=35-17.5=17.5(万元)，即对2月份利润的影响金额是 17.5万元，
会计分录：
借：在建工程 302.26(148.86+17.5+135.9)
财务费用 17.5
贷：应付利息――美元户 149.76(148.86+0.9)
长期借款――美元户 135
应付利息 35
说明：分录中的148.86万元是专门借款利息资本化金额，既2 700×8%×1/12=18(万美元)
折合人民币：18×8.27=148.86(万元)
下列关于外币交易的会计处理原则的表述错误的是( )。
A．对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额
B．外币交易应当在初始确认时，可以采用与交易发生臼即期汇率近似的汇率折算
C．对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
D．以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算
正确答案
D
解析
暂无解析
甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司，由于常年处于战乱状态，P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日，甲公司银行存款余额为500万美元，折算的人民币金额为3415万元；短期借款余额为120万美元，折算的人民币金额为 819.6万元。按月折算汇率。甲公司20×8年4月份有关外币交易或事项如下：
①4月1日，从中国银行借入200万美元，期限为6个月，借入的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。
②4月12日，将150万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.87元人民币，当日银行买入价为1美元=6.86元人民币，卖出价为1美元=6.88元人民币。
③4月20日，提前向中国银行归还借入的50万美元。归还借款时的即期汇率为1美元 =6.90元人民币。
④4月30日，市场汇率为1美元=7.00元人民币。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至11题。
甲公司4月份产生的汇兑损益总额为( )万元。
A．45.1(收益)
B．43.6(收益)
C．-45.1(损失)
D．-43.6(损失)
正确答案
B
解析
[解析] 4月份外币业务的相关分录为：
①借：银行存款――美元 (200×6.85)1370
贷：短期借款――美元 1370
②借：银行存款 (150×6.86)1029
财务费用――汇兑损益 1.5
贷：银行存款――美元 (150×6.87)1030.5
③借：短期借款――美元 (50×6.9)345
贷：银行存款――美元 345
期末计算汇兑损益：
银行存款汇兑损益
=(500+200-150-50)×7.00-(3415+1370-1030.5-345)
=90.5(万元)
短期借款汇兑损益
=(120+200-50)×7.00-(819.6+1370-345)
=45.4(万元)
会计分录为：
借：银行存款 90.5
贷：短期借款 45.4
财务费用――汇兑损益 45.1
4月份产生的汇兑损益=-1.5+45.1=43.6(万元)
甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。2011年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币，假定不考虑相关税费，则2011年12月31日甲公司应确认( )。
A．公允价值变动损益101500元人民币
B．财务费用(汇兑收益)-101500元人民币
C．公允价值变动损益105000元人民币，财务费用(汇兑损失)6500元入民币
D．投资收益106500元人民币，财务费用(汇兑损失)5000元人民币
正确答案
A
解析
[解析] 2011年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×6.5×7.1－10000×5×7.2=101500(元人民币)。
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2007年2月28日的佘额如下：
项目 外币账户佘额(万美元) 汇率 人民币账户传佘额(万元人民币)
银行存款 1200 8.05 9660
应收账款 600 8.05 4830
应会账款 300 8.05 2415
长期借款 1800 8.05 14490
(2)甲公司2007年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月3日，将30万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币，银行卖出价为1美元=8.05元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为600万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元：8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税806万元人民币，增值税900万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为900万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款450万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1800万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2007年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑥3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。
要求：
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
(2)计算汇兑损益金额并编制汇兑损益相关的会计分录。
正确答案
编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
①3月3日
借：银行存款―人民币户 30×8.02＝240.6
财务费用 2.4
贷：银行存款―美元户(30万美元) 30×8.1＝243
②3月10
借：原材料 5630
应交税金―应交增值税(进项税额) 900
贷：应付账款―美元户(600万美元) 600×8.04＝4824
银行存款―人民币 1706
③3月14
借：应收账款―美元户(900万美元) 900×8.02＝7218
贷：主营业务收入 7218
④3月20日
借：银行存款―美元户 450×8=3600
贷：应收账款 3600
⑤3月31日
借：在建工程 143.64
贷：应付利息―美元户 1800×4%×3/12×7.98＝143.64
计算：
银行存款汇兑损益＝(1200－30＋450)×7.98－(9660－243＋3600)＝-89.4(万元)
应收账款汇兑损益＝(600＋900－450)×7.98-(4830＋7218-3600)＝-69(万元)
应付账款汇兑损益＝(300＋600)×7.98－(2415＋4824)＝-57(万元)
长期借款汇兑损益＝1800×7.98-1800×8.05＝-126(万元)
借：财务费用 101.4
应付账款 57
贷：银行存款 89.4
应收账款 69
借：长期借款 126
贷：在建工程 126
解析
暂无解析
甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下：
项目 外币账户余额 汇率 人民币账户余额(万元人民币)
银行存款 4000 6.85 27400
应收存款 2000 6.85 13700
应付存款 1000 6.85 6850
(2)甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下：
①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元= 6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。
③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。假定不考虑相关税费。
④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。
(3)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2008年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1：9.6。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列第6至11题。
下列关于甲公司应收乙公司的1000万欧元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是( )。
A．转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目
B．转入合并利润表的投资收益项目
C．转入合并资产负债表的未分配利润项目
D．转入合并利润表的财务费用项目
正确答案
A
解析
暂无解析
(一)
甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额，甲公司外币交易有关资料如下：
(1)甲公司20×1年第四季度发生以下交易或事项：
①10月8日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6.4元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于20×0年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=6.5元人民币。签约当日市场汇率为1美元=6.4元人民币。
②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.3元人民币。
③11月16日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=6.35元人民币。
④11月26日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6.26元人民币。
⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.34元人民币。
⑥12月7日，从国外公司采购国内市场尚无的A产品100台，每台价格1万美元，当日市场汇率为1美元=6.35美元，款项已经支付。12月31日，尚有50台A产品尚未售出，国内市场仍无A产品供应，A产品在国际市场的价格降至每台0.9万美元。甲公司期末存货按照成本与可变现净值孰低法计价。
⑦12月15日，从美国二级市场购入戊公司股票100万股，每股4.5美元，当日市场汇率为1美元=6.33人民币，款项已经支付，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。12月31日，戊公司股票市场价格为每股5美元。
(2)其他有关资料如下：
①20×1年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额分别为：银行存款100万美元、应收账款50万美元、应付账款120万美元，20×1年10月1日的市场汇率为1美元=6.45人民币。
②20×1年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
③不考虑上述交易过程中的相关税费。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司第四季度的上述业务影响营业利润的金额是( )万元。
A．-613.2
B．-645.6
C．-620.6
D．-656.85
正确答案
D
解析
[解析] 银行存款汇兑损益=(100+1000-80+60-100-450)×6.25-(100×6.45+1000×6.4-80×6.35+60×6.26-100×6.35-450×6.33)=-116.6(万元)，应收账款的汇兑损益=(50+120-60)×6.25-(50×6.45+120×6.3-60×6.26)=-15.4(万元)，应付账款的汇兑损益=(120×6.45-80×6.35+100×6.34)-(120-80+100)×6.25=25(万元)，存货计入资产减值损失的金额=50×6.35-0.9×50×6.25=36.25(万元)，可供出售外币金融资产的公允价值变动折算差额计入资本公积。故影响当期营业利润的金额=-116.6-15.4+25-36.25=-143.25(万元)。
会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能称为______。
A．会计核算职能
B．会计预测职能
C．会计监督职能
D．绩效评价职能
正确答案
A
解析
[解析] 本题考查会计核算职能的定义。
下列关于外币交易的会计处理原则的表述错误的是( )。
A．对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额
B．外币交易应当在初始确认时，可以采用与交易发生臼即期汇率近似的汇率折算
C．对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
D．以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算
正确答案
D
解析
暂无解析
甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-1000
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。
某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=6.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( )元人民币。
A．600
B．700
C．1300
D．-100
正确答案
C
解析
[解析] 本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×6.30－10000×6.32)－40000×6.28]+10000×(6.32－6.25)=1300(元人民币)。
国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月 31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股 8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-1000
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。
某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元，市场汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.25元人民币，当日市场汇率为1美元=7.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=7.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( )元人民币。
A．600
B．700
C．1300
D．-100
正确答案
C
解析
[解析] 本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×7.30-10000×7.32)-40000×7.28]+10000×(7.32-7.25)=1300(元人民币)。
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