- 外币折算
- 共1078题
我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，在以外币作记账本位币时，其( )应折算为人民币反映。
A．填制的记账凭证
B．编报的财务会计报告
C．取得的原始凭证
D．登记的账簿
正确答案
B
解析
[解析] 我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，在以外币作记账本位币时，其编制的财务会计报告应折算为人民币反映。
国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月 31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股 8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。
A．2000
B．0
C．-1000
D．1000
正确答案
A
解析
[解析] 应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。
利通进出口公司为一家商业外贸公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价折算。2012年4月份接受国内光新医疗器械工业公司的委托，为该公司代理出口H型医疗器械2000件，该项代理出口发票所列外销总金额为75600美元，价格条件为CIF。该项业务所签订的外销合同规定给予国内中间商佣金率为3%，佣金在出口收汇并结汇后以人民币支付。利通公司与光新医疗器械工业公司所签订的代理进口协议规定的代理手续费率为1%，4月1日美元即期汇率中间价1美元＝6.3050元人民币。利通进出口公司代理业务情况如下：(1)收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械2000件，每件价值150元人民币，经验收后入库代为保管。(2)将上列H型医疗器械2000件代理出口发运，收到注明代为保管货物的出仓单。(3)今向银行办理出口交单,代理出口货款尚未收到。(4)该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内直接费用710元人民币。(5)该项代理出口业务，发生国外运保费计14000美元，先予支付，并通知银行以后给予扣回。(6)接银行通知，该项代理出口业务75600美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。(7)今接银行通知，上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1美元＝6.2990元人民币，中间价为6.3050元人民币。结汇后，扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后，将结汇余额划付光新医疗器械工业公司，同时将佣金汇付国内中间商。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
正确答案
每小题2分，共14分。（1）借：代管物资―H型医疗器械 300000（2000件）（2）借：代管物资―发出商品―H型医疗器械 300000（2000件） 贷：代管物资―H型医疗器械 300000（2000件）（3）借：应收账款―应收外汇账款 75600 6.3050 476658 贷：应付账款―应付国内中间商 14299.74 （2268 6.3050） 贷：应付账款―光新医疗器械工业公司 73332 6.3050 462358.26 贷：代管物资―发出商品―H型医疗器械 300000（2000件）（4）借：应付账款―光新医疗器械工业公司 710 贷：银行存款 710 【或：借：应收账款―光新医疗器械工业公司 710 贷：银行存款 710】（5）借：应付账款―光新医疗器械工业公司 14000 6.3050 88270 贷：银行存款 14000 6.3050 88270 【或：借：应收账款―光新医疗器械工业公司 14000 6.3050 88270 贷：银行存款 14000 6.3050 88270】（6）借：银行存款（待核查账户） 75600 6.3050 476658 贷：应收账款―应收外汇账款 75600 6.3050 476658（7）借：银行存款 （75600 6.2990） 476204.4 借:应付账款―光新医疗器械工业公（汇兑损益） 453.6 贷：银行存款（待核查账户） 75600 6.3050 476658 借：应付账款―光新医疗器械工业公司(73332×6.3050-14000×6.3050-710-453.6) 372924.66 贷：其他业务收入（代理费） (USD756 6.3050 ) 4766.58 贷：银行存款 368158.08 【或：借：应付账款―光新医疗器械工业公司73332 6.3050 462358.26 贷：其他业务收入(代理费) (USD756 6.3050 ) 4766.58 贷：银行存款 368158.08 贷：应收账款 (USD14000 6.3050) 88270（运保费） 贷：应收账款 710（国内费用） 贷：应收账款 453.6(汇兑损益)】 借：应付账款―国内中间商 14299.74 （2268 6.3050） 贷：银行存款 14299.74
解析
暂无解析
运通进出口公司为一家商业外贸公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价折算。2013年4月份接受国内新昌箱包工业公司的委托，为该公司代理出口C型箱包业务。运通进出口公司与新昌箱包工业公司所签订的代理协议规定的代理手续费率为1.2%，4月1日美元即期汇率中间价1美元＝6.2100元人民币。运通进出口公司本月代理业务情况如下：（1）收到新昌箱包工业公司发来C型箱包5000只，经验收后入库代为保管。（2）将上列C型箱包5000只代理出口发运，财务部门收到注明代为保管该批货物的出仓单。（3）今备齐相关出口单证向银行办理出口交单,该项代理出口外销发票所列每只C型箱包外销单价为CIF纽约112美元，代理出口货款尚未收到。（4）该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付该批箱包自出仓到离岸后的国内直接费用2140元人民币。（5）接到银行通知，该项箱包代理出口业务货款已收汇并划入运通进出口公司“待核查账户”。（6）该项代理出口业务，发生国外运输费7620美元、保险费2100美元，运通进出口公司以外汇银行存款先予支付。（7）该项代理业务根据外销合同规定应付国外中间商佣金2.8%，运通进出口公司以外汇银行存款先予支付。（8）今接银行通知，上列划入运通进出口公司“待核查账户”的该项代理出口收入已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1美元＝6.1980元人民币，中间价为6.2090元人民币。结汇后，扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及佣金和代理手续费后，将结汇余额划付新昌箱包工业公司。
正确答案
（1）借：代管物资―C型箱包 5000只（2）借：代管物资―发出商品―C型箱包5000只 贷：代管物资―C型箱包 5000只（3）借：应收账款―应收外汇帐款 560000 6.2100 3477600贷：应付账款―应付中间商佣金 97372.80 （15680 6.2100）贷：应付账款―新昌箱包工业公司 544320 6.2100 3380227.20贷：代管物资―发出商品―C型箱包5000只（4）借：应付帐款―新昌箱包工业公司 2140贷：银行存款 2140（5）借：银行存款（待核查账户） 560000 6.2100 3477600贷：应收账款―应收外汇账款 560000 6.2100 3477600（6）借：应付账款―新昌箱包工业公司 9720 6.2100 60361.20贷：银行存款―美元户 9720 6.2100 60361.20（7）借：应付帐款―应付中间商佣金 97372.80 （15680 6.2100）贷：银行存款―美元户 97372.80 （15680 6.2100） （8）借：银行存款 560000×6.1980=3470880借：应付账款―鸿翔服装厂（汇兑损益） 6720贷：银行存款（待核查账户） 560000 6.2100 3477600借：应付账款―新昌箱包工业公司 3311006贷：其他业务收入（代理费） (USD560000×1.2%×6.21 ) 41731.20贷：银行存款 (3380227.20-60361.20-41731.20-2140-6720) 3269274.80
解析
暂无解析
某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1月18日，出口销售商品一批，价款总额为600历美元，合同规定价款于4月18日收取。1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币；1月31日市场汇率为1美元=8元人民币；2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币，2月28日市场汇率为1美元 =7.98元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为 ( )。
A．18万元人民币
B．12万元人民币
C．6万元人民币
D．-18万元人民币
正确答案
B
解析
[解析] 汇兑损失=600×(8-7.98)=12(万元)。
M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
(1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项：
①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。
②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
③11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。
④11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
①2008年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下所示：
项 目 美元金额 汇率(美元：人民币) 折合人民币金额
银行存款(美元户) 400(借方) 1:8.22 3 288(借方)
应收账款(美元户) 150(借方) 1:8.22 1 233(借方)
应付账款(美元户) 110(贷方) 1:8.22 904.20(贷方)
②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
(2)M公司第四季度应收账款(美元户)折合人民币的借方发生额是( )万元。
A．1 012.5
B．868.8
C．143.7
D．579.3
正确答案
B
解析
[解析] 应收账款(美元户)的汇兑差额=(150+120-60)×7.25-(1 233+120×7.24 -60×7.26)=-143.7(万元)(贷方)
应收账款(美元户)借方发生额(折合人民币)=120×7.24=868.8(万元)
应收账款(美元户)贷方发生额(折合人民币)=60×7.26+143.7=579.3(万元)
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2007年2月28日的佘额如下：
项目 外币账户佘额(万美元) 汇率 人民币账户传佘额(万元人民币)
银行存款 1200 8.05 9660
应收账款 600 8.05 4830
应会账款 300 8.05 2415
长期借款 1800 8.05 14490
(2)甲公司2007年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
①3月3日，将30万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币，银行卖出价为1美元=8.05元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为600万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元：8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税806万元人民币，增值税900万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为900万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款450万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1800万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2007年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑥3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。
要求：
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
(2)计算汇兑损益金额并编制汇兑损益相关的会计分录。
正确答案
编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
①3月3日
借：银行存款―人民币户 30×8.02＝240.6
财务费用 2.4
贷：银行存款―美元户(30万美元) 30×8.1＝243
②3月10
借：原材料 5630
应交税金―应交增值税(进项税额) 900
贷：应付账款―美元户(600万美元) 600×8.04＝4824
银行存款―人民币 1706
③3月14
借：应收账款―美元户(900万美元) 900×8.02＝7218
贷：主营业务收入 7218
④3月20日
借：银行存款―美元户 450×8=3600
贷：应收账款 3600
⑤3月31日
借：在建工程 143.64
贷：应付利息―美元户 1800×4%×3/12×7.98＝143.64
计算：
银行存款汇兑损益＝(1200－30＋450)×7.98－(9660－243＋3600)＝-89.4(万元)
应收账款汇兑损益＝(600＋900－450)×7.98-(4830＋7218-3600)＝-69(万元)
应付账款汇兑损益＝(300＋600)×7.98－(2415＋4824)＝-57(万元)
长期借款汇兑损益＝1800×7.98-1800×8.05＝-126(万元)
借：财务费用 101.4
应付账款 57
贷：银行存款 89.4
应收账款 69
借：长期借款 126
贷：在建工程 126
解析
暂无解析
会计核算软件应具备初始功能．其中应进行初始化的内容包括（ ）。
A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B．记账本位币和外币核算
C．固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
正确答案
A,B,C,D
解析
【解析】 在会计账套正式启用之 前，会计核算软件必须进行初始化设置。会计核算软件必须具备以下初始功能：(1) 输入会计核算所必需的期初数据及有关 资 料，包括总分类会计科目和明细分类会计 科目名称、编号、年初数、累计发生额及有关数量指标等。(2)输入需要在本期进行 对账的未达账项。(3)选 择会计核算技能，包括记账技能、固定资产折旧技能、存货计 价技能、成本核算技能等。会计核算软件对会计核算技能的更改历程，在汁算机内 应当有对应的记 载。(4)定义自动转账凭证，包括会计制度允许的自动冲回凭证等。 (5)明白操作人员的岗位分工情形，包括操作人员姓名、操作权限、操作密码等。 (6) 必须提供必要的技能对输入的初始数据进 行正确性校验。(7)会计核算软件中采取 的总分类会计科目名称、编码技能。因此 ABCD四项均符合题 意。
使用原币记账法时，须设置特定的______科目和______科目作为桥梁。
A．原币“外汇买卖”
B．人民币“外汇买卖”
C．本币“外汇买卖”
D．外币“外汇买卖”
正确答案
A,C
解析
[解析] 使用原币记账法时，为了使实际收付的本币与外币这两种不同单位、不同价值的货币得以平衡，须设置特定的原币“外汇买卖”科目和本币“外汇买卖”科目作为桥梁，分别与原币有关科目和按当日该外币汇率折合的实际收付人民币现金或相当科目对转。
某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1月18日，出口销售商品―批，价款总额为600万美元，合同规定价款于4月18日收取。1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币；1月31日市场汇率为1美元 =8元人民币；2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币，2月28日市场汇率为1美元 =7.98元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为 ( )。
A．18万元人民币
B．12万元人民币
C．6万元人民币
D．-18万元人民币
正确答案
B
解析
[解析] 汇兑损失=600×(8-7.98)=12(万元)。
企业必须定期将( )与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
A．银行存款日记账
B．现金日记账
C．资金日报表
D．财务会计报告
正确答案
A
解析
[解析] 银行对账是企业出纳人员最基本的工作之一。企业的结算业务大部分要通过银行进行结算，但由于企业与银行的账务处理和入账时间不一致，往往会发生双方账面不一致的情况，即出现所谓“未达账项”。为了能够准确掌握银行存款的实际余额，了解实际可以动用货币的资金数额，防止记账发生差错，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在2005年承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：
(1)甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司的原注册资本为2000万元，经审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产为3500万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元，资本公积为500万元。
(2)乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在乙公司已审会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。
(3)丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为 11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元(其中资本公积50万元)。评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件中规定：债权人将债权1000万元中的40万元予以豁免，960万元转为股权，债权转股权的比例为1.2:1。注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。
(4)丁公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。经股东会决议，丁公司申请减少注册资本200万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。
(5)中方戊公司拟与外方己公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价人民币 2000万元出资，己公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为 1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24。注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。
要求：请分别就上述5种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由。
正确答案
(1)不正确：有限责任公司变更为股份有限公司的，应检查其是否以变更日经审计的净资产为依据进行折合。根据资料，折合后应确认的股本总额为3500万元，而不是3000万元。
(2)不正确：外方出资者以其从中国境内举办的其他外商投资企业获取的人民币利润出资的，还应获取乙公司所在地国家外汇管理部门的批准文件。
(3)不正确：国家批准的债转股企业在进行债转股时，只需按照债权的账面价值转换为股份，债转股后的资本公积应为250万元。
(4)不正确：注册会计师应当在对减资日的资产负债表进行审计、对减资后的注册资本进行审验后，才能对减资后注册资本的真实性进行审验。
(5)不正确：在双方约定了合同汇率的情况下，确定注册资本数额时，己公司出资的美元500万元应按合同汇率折合，折合金额为500×8.23＝4115万元，此折合数额与按出资当日汇率折合的差额500×(8.24－8.23)＝5万元应计入资本公积，相应地应确认注册资本金额应为人民币2000+4115＝6115万元，而不是6120万元。
解析
暂无解析
企业下列做法符合《会计法》规定的是( )。
A．不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法、虚列、多列、不列或者少列费用、成本
B．会计记录文字只使用少数民族文字，记账本位币同时使用人民币和美元
C．记账凭证的编号从每季开始起编，账簿设置内外两套账
D．随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法、虚列、多列、不列或者少列资产、负债。
正确答案
A
解析
暂无解析
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%。2010年发生了如下有关收入的经济业务：
(1)2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套设备，合同约定销售价格为8000万元，分2次于每年12月31日等额收取。该设备成本为6000万元。假设折现率为7%，同时假定甲公司在发货时已开出增值税专用发票，同时收取增值税1360万元，不考虑其他因素。
(2)甲公司于2010年10月1日与丙公司签订一项技术合同，合同约定，甲公司为丙公司提供一套技术法案，要求在2011年2月末前完成，合同总价款150万元，期内每月支付30万元。甲公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究，至2010年末已投入劳务成本80万元，假设均为职工工资。预计全部劳务成本为120万元。采用完工百分比法确认劳务收入。
(3)甲公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2010年10月20日，甲公司向国外出口一批货物，货款总计200万美元，当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。假定不考虑相关税费，货款尚未收到。2010年12月31日，当日即期汇率为1美元=6.90元人民币。
要求：
计算甲公司应确认的技术劳务收入，并进行相关的账务处理(该业务为非公司主营业务)。
正确答案
借：银行存款 90
贷：预收账款 90
借：劳务成本 80
贷：应付职工薪酬 80
劳务完工进度=80÷120=66.67%
应确认劳务收入=150×66.67%=100
应确认劳务成本=120×66.67%=80
借：预收账款 100
贷：其他业务收入 100
借：其他业务成本 80
贷：劳务成本 80
解析
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M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
(1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项：
①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。
②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
③11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。
④11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
①2008年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下所示：
项 目 美元金额 汇率(美元：人民币) 折合人民币金额
银行存款(美元户) 400(借方) 1:8.22 3 288(借方)
应收账款(美元户) 150(借方) 1:8.22 1 233(借方)
应付账款(美元户) 110(贷方) 1:8.22 904.20(贷方)
②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
(4)M公司第四季度计入财务费用的汇兑差额是( )万元。
A．107.3
B．143.7
C．380.2
D．416.6
正确答案
D
解析
[解析] 第四季度计入财务费用的汇兑差额=380.2+143.7-107.3=416.6(万元)
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