热门试卷

某商场系一般纳税人，2010年12月发生以下业务：
(1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条，新项链对外销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外销售价每块不含税1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，购进原价为3000元/枚；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。
(2)受托代购一设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。
(3)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。
(4)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。
(金银首饰成本利润率为6%)
根据上述问题回答下列问题：
本期增值税销项税合计( )万元。

A．60.25
B．85.36
C．71.86
D．68.68

河南某铜矿开采企业为增值一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采铜矿原矿1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；将加工的铜锭的10%赠送给某公益组织。从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。本期自废旧物资单位购进废旧金属，取得废旧物资增值税专用发票，注明价款120000元。该企业对上述业务税务处理不正确的是( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为5.5元/吨)

A．应纳增值税35140元
B．应纳资源税33000元
C．赠送铜锭给公益组织，视同销售征收增值税
D．废旧物资专用发票注明税额为0，则该业务的抵扣进项税为0

某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元(取得运输专用发票)，运费扣除率为7%，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。

A．6078000
B．6098000
C．6093800
D．6089000

(二)
某市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年8月相关经营业务如下：
(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的运输发票。
(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，受托方向委托方开具增值税专用发票，共收取加工费和辅助材料价税合计金额为181万元，该商贸公司当地无同类产品市场价格。
(3)收购农场水果一批，支付收购价款51万元、运输费用8万元，并取得运费发票。当月将购入免税农产品的30%用于节日福利发给员工。
(4)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内运费2.4万元。
(5)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位运输发票，注明运杂费20万元。
(6)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。
(7)销售外购的初级农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给予购货方5%的销售折扣，实际收到金额285万元。
(8)取得销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。
(注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证)
要求：根据所给资料，依据税法的有关规定，回答下列相关问题：
本月应纳增值税为( )万元。

A．-161.60
B．-161.90
C．154.66
D．-158.46

某公司购置了一套需要安装的生产线。该公司是增值税一般纳税人。与该生产线有关的业务如下：
(1)2011年9月30日，为购建该生产线向建设银行借入资金500000元，并存入银行。该借款期限为1年，年利率9.6%，利息按月预提、按季支付。
(2)2011年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为468000元，增值税税额为79560元。另支付保险费及其他各项相关费用32000元，该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(3)2011年10月20日，安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为53600元。
(4)安装工程人员应计工资18000元，用银行存款支付其他安装费用28400元。
(5)2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(6)2012年12月31日有确凿证据证明该生产线的可收回金额为300000元，因此公司决定计提固定资产减值准备，计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均不变。
(7)至2013年12月31日，有确凿证据表明该生产线的可收回金额上升为350000元。假定固定资产按年计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
关于2011年有关固定资产的会计处理，下列各项中，会计处理正确的是______。

A．2011年9月30日 借：在建工程 500000 应交税费―应交增值税(进项税额) 79560 贷：银行存款 579560
B．2011年10月20日 借：在建工程 53600 贷：库存商品 53600
C．计提安装人员职工薪酬及支付其他安装费用 借：在建工程 46400 贷：应付职工薪酬 18000 银行存款 28400
D．2011年12月31日 借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000

某商贸公司为增值税一般纳税人，2005年9月发生相关经营业务如下：
(1)从国外进口一批货物，支付给国外的货价300000元、相关税金20000元、卖方佣金 10000元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30000元。
(2)国内购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将该批货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
(3)销售使用过的摩托车4辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额6240元；该摩托车原值每辆5000元。另外，发生逾期押金收入12870元。
(4)销售其他货物取得不含税销售额300000元。
(5)从商品供货方取得与销售额挂钩的各种返还收入58500元。
(注：进口关税税率均为20%)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。
(1)计算进口货物的完税价格；
(2)计算进口货物应缴纳的关税和增值税；
(3)计算国内购进货物应抵扣的进项税额；
(4)计算销售使用过的摩托车应缴纳的增值税；
(5)计算本月销项税额；
(6)计算本期应缴纳的增值税。

长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计‘划成本0.5万元/吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元)，“材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：
(1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，增值税为0.833万元，无其他相关费用，款项未付。
(2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元，款项以银行存款支付，材料尚未收到。
(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
(5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商业承兑汇票。
(6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
(7)本月职工薪酬分配如下：乙产品生产工人职工薪酬57万元，丙产品生产工人职工薪酬86万元，车间管理人员薪酬20万元，行政管理人员薪酬80万元。
(8)分配本月发生的制造费用100万元，其中乙产品负担40万元，丙产品负担60万元。
(9)本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件，月末在产品40件(第一道工序30件，第二道工序10件)，原材料在生产开始时一次投入。
(6)～(8)有关业务的会计分录；

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008年6月发生下列经济业务：
(1) 向某农业生产企业购买烟叶一批，支付价款500000元，按规定缴纳烟叶税10000元，取得增值税普通发票，已验收入库；
(2) 将上述收购的烟叶一部分(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供香料一批，加工后直接发给烟厂，收取不含税加工费82000元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)；
(3) 购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；供货方转来代垫运费的运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；
(4) 卷烟厂外购―批香料，不含税价款200000元，取得专用发票；将外购香料15%发给职员作节日礼物；
(5) 将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工―批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将购进A种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元；
(6) 销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；
(7) 销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为10000元；
(8) 上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；
(9) 将A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱；
(10) 从国外购进两箱卷烟作研究使用，每箱到岸价格为28000元，缴纳了相关税金后，海关开具了完税证明。
(已知消费税适用税率为：进口关税税率22%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上(含50元)的，税率45%，50元以下的，税率 30%，烟丝税率30%。)
根据上述资料回答下列问题：
进口业务缴纳的增值税和消费税合计为( )元。

A．65432.28
B．70135.36
C．71465.42
D．77653.45

甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)20×7年1月1日，经批准发行3年期面值为5 000 000元的公司债券。该债券每年年初付息、到期一次还本，票面年利率为3%，发行价格为4 861 265元，发行债券筹集的资金已收到。采用实际利率法核算，实际利率为4%。假定该债券利息于每年6月30日和12月31日各计提一次。
(2)20×7年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的生产经营用设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3 500 000元，增值税税额为595 000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105 000元。
(3)该设备安装期间领用产成品一批，产品成本240000元，计税价格为300000元；领用生产用原材料一批，实际成本100 000元，购买原材料支付的增值税进项税额为 17 000元；应付安装人员工资150000元；发生其他直接费用242 000元。20×7年6月 30日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)20×9年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
(1)20×7年末应付债券的摊余成本为( )元。

A．4 861 265
B．4 958 490．3
C．4 980 715.6
D．4905 715.6

某工业企业为增值税一般纳税企业，购入原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨0.12万元，增值税额为102万元。另发生运输费用6万元，装卸费用3万元，途中保险费用1万元。该原材料的入账价值为( )万元。

A．600
B．610
C．702
D．712

某镇铜矿开采企业为增值税一般纳税人(非东北地区)，2005年4月发生下列经营业务：
(1)开采铜矿石5000吨，在邻县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，贷款已支付。
(2)进口一台通风机，境外成交价格(POB)10000欧元，支付境外运输及保险费共计1000欧元、境外中介公司经纪费100欧元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；支付从报关港口至厂区运费800元人民币，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。
(3)进口铜矿石1000吨，支付货价10万美元，支付境外运输及保险费1000美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为3%。
(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨，不含税单价45元/吨，合同规定本月收回60%货款，其余款项5月15日之前收回，本月实际收回贷款30000元；销售收购的铜矿石500吨，不含税单价50元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石 3000吨，不含税单价50元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付贷款，经过多次协商，购货方以15万元的办公楼抵顶贷款。
(5)将开采的未税铜矿石2000吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的20%对外投资，承担投资风险；80%出售，取得不含税销售额172.8万元。
(6)转让一项在建项目，取得销售收入200万元，该在建项目已经完成土地前期开发，未进入施工阶段，前期工程费50万元；支付土地出让金110万元；转让抵债所得的办公楼，取得收入15.5万元。
(7)从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费1.2万元、装卸费0.1万元、公路建设基金0.8万元，并取得符合规定的运费发票。
(8)从县工具厂(小规模纳税人)购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2000元、增值税120元。
铜矿石资源税单位税额：开采企业所在地税额为1.2元/吨，邻县税额为1.4元/吨。锡矿石资源税单位税额：开采企业所在地税额为0.8元/吨，邻县税额为1元/吨。通风机关税税率为7%。
汇率：1欧元=10.65人民币元，1美元=8.27人民币元。
本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
附：有关成本利润率和税率

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨；不含税出厂价格3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨；
汽油：无铅汽油0.2元/升，含铅汽油0.28元/升；
柴油：0.1元/升；
卷烟：调拨价50元/条以上(含50元)的，税率为45%；调拨价50元/条以下，税率为30%。定额税率为每标准箱(50000支)150元；
粮食白酒：比例税率为25%，定额税率为0.5元/斤；
薯类白酒：比例税率为15%，定额税率为0.5元/斤；
小轿车：对生产销售达到低污染排放值的小轿车，准予按应纳税额减征30%的消费税。该企业本月应纳营业税( )元。

A．107750
B．7752
C．45250
D．100250

(二)
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2011年3月经营情况如下：
(1)从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤(运输途中管理不善造成)；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。
(2)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(4)受托为甲企业加工粮食白酒5吨，甲企业提供的材料成本8000元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费2000元、增值税0.034万元。
(5)将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。
(6)生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用上月外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。
(7)经批准进口一台小汽车自用，关税完税价格为2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(8)月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。
(9)将闲置的一处车间对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。
(10)转让6年前购进的一幢办公楼，取得销售收入1500万元，该办公楼购进时支付买价850万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小汽车关税税率为50%，消费税税率为9%，假设汇率为1美元=8.2元人民币。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%。
请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
该酒厂本月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节、代扣代缴应纳消费税)

A．18.91
B．15.12
C．10.23
D．10.09

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元／标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务：
（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
（3）从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。乙企业无同类烟丝的销售价格。
（4）生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售T牌卷烟200箱（标准箱，下同）；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50%的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
（5）盘点时发现，外购烟丝（已抵扣进项税额）因管理不善霉烂，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
其他资料：雪茄烟的成本利润率5%；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率10%。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题：
（1）该卷烟厂当月进口环节应纳的关税；
（2）该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税；
（3）该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税；
（4）该卷烟厂当月增值税进项税额；
（5）该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额；
（6）该卷烟厂当月应缴纳的增值税；
（7）乙企业应代收代缴的消费税；
（8）该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；
（9）该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。

某市百货公司为增值税一般纳税人，2011年3月发生以下业务：
(1)本月进口大型货车1辆，用于百货公司货物运输，支付给境外销售方的买价80万元，境外运保费为10万元，关税税率为20%。
(2)购进电冰箱300台，取得增值税专用发票注明价款90万元，没有付款。月末入库时，当月因管理不善造成10%电冰箱损毁。
(3)购进笔记本电脑200台，取得增值税发票注明价款80万元(不含税)，但商场因资金问题只支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量问题，将上月购进笔记本电脑20台退回厂家(价格同本月)，并取得厂家开具的红字发票。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
本月百货公司可以抵扣的增值税进项税。