- 财务分析与评价
- 共266题
K会计师事务所于2007年6月与U公司签订了2007年度财务报表的审计业务约定书。K事务所按照双方约定从2008年3月5日开始执行该项业务。在执业过程中，外勤负责人获知K事务所的前合伙人L注册会计师从2008年3月1日起担任U公司的财务经理，此前L已离开K事务所3年零10个月。K事务所在听取了外勤负责人的汇报后，应采取适当的措施，但不必( )。
A．解除已签订的审计业务约定
B．解除与U公司的客户关系
C．告知U公司治理层解除约定的原因
D．要求L回避至审计工作结束
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 在事务所前合伙人担任客户财务经理的情况下，K事务所必须解除业务约定(A)，但不必解除客户关系(例如，向U公司提供服务、业务是不受限制的)，在继续保持客户关系的情况下，事务所不必与客户治理层讨论与业务约定相关的情况和原因(这种讨论仅在同时解除业务约定和客户关系时才是必要的)。虽然审计对象所涉及的业务活动在L任职之前就已发生，但只要L目前担任U公司的财务主管，对独立性的影响是根本性的，没有措施能将这种影响降低到可接受的程度。
2．案例题
新新物业管理公司的财务负责人，根据上年经营中发生的财务资金紧张问题。为今年物业更换管理准备写一份控制财务预算，公司的领导非常支持，而且决定对公司的相关人员进行财务预算控制工作的知识再教育。根据这一情况，财务负责人老庄应从哪几个方面讲述，请你帮助他将相关的控制预算、内容、步骤方法写一下。
正确答案
①编制财务预算
a．将财务规划确定的预计损益表分部门下达，作为企业各部门编制财务预算的控制目标。
b．各部门根据控制目标的要求，结合自身的实际情况，编制出分季度的预算草案，并上报公司财务部门。
c．财务部门对各部门的预算草案进行汇总和综合平衡，编制正式的财务预算。
d．财务部门将正式的财务预算上报物业管理公司管理层。
e．交业主大会讨论批准后正式执行。
②控制财务预算的具体工作内容
a．把财务计划的各项预算指标分配落实到企业各部门。
b．通过会计核算反映和监督企业各部门有关指标的实际完成情况。
c．定期把实际完成情况同财务预算指标进行对比分析，找出存在的偏差，分析偏差产生的原因，制订纠偏的有效措施。
d．对责任部门和责任人进行考评。
e．根据考核结果和奖惩办法进行奖励和处罚。
f．如果出现不可预见的情况，并造成预算执行的问题，应及时对预算进行必要的调整。
③控制财务预算的步骤
a．建立财务预算控制系统。包括建立财务预算控制的组织系统和信息系统，建立考核制度和奖惩制度。
b．检查监督。根据控制信息系统确立的标准，实行监督、检查，比较实际执行结果与标准之间的差异。
c．分析原因。实际执行结果与财务预算的标准之间必然会产生偏差，应分析产生偏差的原因、明确责任者。
d．纠正偏差。提出弥补偏差的对策，并组织实施。
e．奖惩兑现。根据监督检查结果，落实责任，兑现奖惩办法。
解析
暂无解析
企业进行投资项目决策时，投资规模较大的大型项目的特别重大的投资决策应报( )讨论通过。
A．经理层
B．管理层
C．决策层
D．股东大会
正确答案
D
解析
[解析] 企业投资项目决策，特别是投资规模较大的大型项目的投资决策，关系到企业的长远发展。应按照公司法人治理结构的权责划分，经经理层讨论后，报决策层进行审定，特别重大的投资决策还要报股东大会讨论通过。
下列属于行政组织绩效管理原则的是( )
A．民主参与、系统协调
B．定性与定量相结合
C．效率与公平并重
D．分层负责、事权一致
正确答案
C
解析
[解析] 绩效管理的主体一般指行政组织的领导层、上级组织和社会公众。其原则主要有效率与公平并重，效率与民主兼顾，经济增长与社会发展同步。故正确答案为C。
管理层次按从上到下的顺序通常可分为决策层、协调层、执行层和操作层，直接调动和安排项目活动，组织落实项目计划的阶层是( )。
A．决策层
B．协调层
C．执行层
D．操作层
正确答案
C
解析
[解析] 管理层次和管理跨度。
[解题思路] 决策层是指管理目标和计划的制定者阶层，协调层是决策层的重要参谋；咨询阶层、执行层是指直接调动和安排项目活动、组织落实项目计划的阶层；操作层是指从事和完成项目任务的阶层。
K会计师事务所于2007年6月与U公司签订了2007年度财务报表的审计业务约定书。K事务所按照双方约定从2008年3月5日开始执行该项业务。在执业过程中，外勤负责人获知K事务所的前合伙人L注册会计师从2008年3月1日起担任U公司的财务经理，此前L已离开K事务所3年零10个月。K事务所在听取了外勤负责人的汇报后，应采取适当的措施，但不必( )。
A．解除已签订的审计业务约定
B．解除与U公司的客户关系
C．告知U公司治理层解除约定的原因
D．要求L回避至审计工作结束
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 在事务所前合伙人担任客户财务经理的情况下，K事务所必须解除业务约定(A)，但不必解除客户关系(例如，向U公司提供服务、业务是不受限制的)，在继续保持客户关系的情况下，事务所不必与客户治理层讨论与业务约定相关的情况和原因(这种讨论仅在同时解除业务约定和客户关系时才是必要的)。虽然审计对象所涉及的业务活动在L任职之前就已发生，但只要L目前担任U公司的财务主管，对独立性的影响是根本性的，没有措施能将这种影响降低到可接受的程度。
【真题试题】(2011年案例分析第87～90题) A家电制造厂是一家有20多年历史的老企业，产品质量好，价格合理，在消费者中树立了良好的口碑，不仅国内市场占有率不断上升，而且顺利进入了东南亚市场。公司未来5年的目标是进入欧美市场。但是，近年来随着环境保护理念的深入人心和政府提倡低碳节能生活方式，消费者越来越青睐耗电量较低的家用电器，许多厂家开发出了节能环保型产品，并逐步占领市场。A企业感到前所未有的压力，尽管销售部门将价格一降再降，并推出多种优惠政策，但因其产品耗电量较高，销售量仍然急剧下降。为此，公司紧急召开董事会会议讨论对策。会上，公司管理层达成一致意见，为了降低产品能耗，需要对现有生产设备进行改造，并提出甲乙两个方案。 甲方案是对现有设备进行更新改造，预计需要投资400万元，预计可使用4年。第1年现金净流量为120万元：第2年、第3年的年现金净流量均为180万元；第4年现金净流量为150万元。 乙方案是重新购置新设备，全部购置成本为1000万元，预计可使用6年。每年现金净流量均为280万元，第6年末设备报废，可得残值收入100万元。由于乙方案所需资金较多，需要向银行借入长期借款600万元，利息率10%，筹资费率3%。该企业所得税率25%。 两个方案均在投资当年一次投入完工，并产生经济效益，资金成本为10%。有关的复利现值系数和年金现值系数见下表：
A．7．5%
B．7．73%
C．10%
D．10．31%
正确答案
B
解析
长期借款成本=年利息×(1-所得税率)÷[长期借款本金×(1-长期借款筹资费率)]=年利率×(1-所得税率)÷(1-长期借款筹资费率)=10%×(1-25%)÷(1-3%)=7．73%。答案是B。
A家电制造厂是一家有20多年历史的老企业，产品质量好，价格合理，在消费者中树立了良好的口碑，不仅国内市场占有率不断上升，而且顺利进入了东南亚市场。公司未来5年的目标是进入欧美市场。但是，近年来随着环境保护理念的深人人心和政府提倡低碳节能生活方式，消费者越来越青睐耗电量较低的家用电器，许多厂家开发出了节能环保型产品，并逐步占领市场。A企业感到前所未有的压力，尽管销售部门将价格一降再降，并推出多种优惠政策，但因其产品耗电量较高，销售量仍然急剧下降。为此，公司紧急召开董事会会议讨论对策。会上，公司管理层达成一致意见，为了降低产品能耗，需要对现有生产设备进行改造，并提出甲乙两个方案。
甲方案是对现有设备进行更新改造，预计需要投资400万元，预计可使用4年。第1年现金净流量为120万元：第2年、第3年的年现金净流量均为180万元；第4年现金净流量为150万元。
乙方案是重新购置新设备，全部购置成本为1000万元，预计可使用6年。每年现金净流量均为280万元，第6年末设备报废，可得残值收入100万元。由于乙方案所需资金较多，需要向银行借人长期借款600万元，利息率10%，筹资费率3%。该企业所得税率25%。
两个方案均在投资当年一次投入完工，并产生经济效益，资金成本为10%。有关的复利现值系数和年金现值系数见下表：
乙方案长期借款的资金成本为( )。
A．7.5%
B．7.73%
C．10%
D．10.31%
正确答案
B
解析
[解析]
长期借款成本=年利息×(1-所得税率)÷[长期借款本金×(1-长期借款筹资费率)]=年利率×(1-所得税率)÷(1-长期借款筹资费率)=10%×(1―25%)÷(1―3%)=7.73%。答案是B。
A公司组织结构属于弱矩阵结构，该公司的项目经理小刘正在接手公司售后部门转来的一个项目，要为某客户的企业管理软件实施重大升级。小刘的项目组由5个人组成，项目组中只有资深技术人员M参加过该软件的开发，主要负责研发该软件最难的核心模块。根据公司与客户达成的协议，需要在一个月之内升级完成M原来开发过的核心模块。
M隶属于研发部，由于他在日常工作中经常迟到早退，经研发部经理口头批评后仍没有改善，研发部经理萌生了解雇此人的想法。但是M的离职会严重影响项目的工期，因此小刘提醒M要遵守公司的有关规定，并与研发部经理协商，希望给M一个机会，但M仍然我行我素。项目开始不久，研发部经理口头告诉小刘要解雇M，为此，小刘感到很为难。
[问题3]
请简要说明该公司和项目经理应采取哪些措施以避免类似情况的发生。
正确答案
1．应注意资源和知识的积累，保障资源的可用性，如通过培训、设置A角B角等办法，解决关键技术人员的后备问题，以应对关键人员流失的风险；
2．针对组织现状制定有效的项目考核和奖惩制度；
3．与职能部门明确关键资源的保障机制；
4．及早发现问题的苗头，并及时与公司管理层沟通和协商；
5．加强团队建设，创建一个分工协作，能够互相补位的团队。
解析
[解析] 要考生简要说明该公司和项目经理应采取哪些措施以避免类似情况的发生。因此对[问题3]的回答，应从公司层面以及项目经理的立场宋论述，例如公司的组织架构向有利于项目管理的方向优化、建立健全项目管理的规章制度、加强沟通并强化对项目经理的培养。
D会计师事务所指派的审计小组正在对庚公司2008年度财务报表实施审计。项目负责人L注册会计师确定的财务报表层重要性水平为500万元，部分账户、交易类别的可容忍误差如下表。至外勤审计工作结束时，除发现下列项目中的错报外，没有发现庚公司的其他错报。对在每个项目的样本中发现的错报，L已选取适当抽样方法进行了推断，所推断的总体错报金额减去样本中已识别的错报金额后的差额见下表末栏。
财务报表
项目名称 认定层重
要性水平 已发现的错误 至少应该受调整的错误金额 推断的总
体错报额
金额 小计
货币资金 5 5,3,7,1 46 10
应收账款 40 30,70,35,35 170 0
存货 100 80,20 100 120
长期股权投资 50 55 55 0
固定资产 200 50,60,70,30 210 100
在建工程 20 25,22 47 30
应付账款 50 30,40 70 50
长期借款 30 26 26 50
合计 465 694 691 360
对上述所有错报，注册会计师已编制了相应账项调整分录汇总表和重分类调整分录汇总表，并已提交给庚公司管理层予以调整。
庚公司正在参加一个重大工程项目的竞标，并将此次竞标视为公司摆脱金融危机影响的绝佳机会。据悉，公司资产总额是竞标能否成功的关键因素。为此，庚公司专门聘请了审计顾问，一方面希望主动配合注册会计师的工作，对财务进行适当调整，以便注册会计师能出具无保留意见审计报告，否则可能失去竟标资格。另一方，鉴于财务报表中的错报大都是高估资产，希望尽可能少作调整，以使财务报表上列示的资产总额尽可能地高。
要求：
(1)假定L决定对含有错报的财务报表各项目中未被抽样选中的部分中的错报金额进行抽样推断，请简要说明推断时依据的样本错报金额是否受庚公司接受调整情况的影响。
(2)假定你是庚公司聘请的审计顾问，请代庚公司确定含有错报的财务报表各项目中至少应接受调整的错报金额，填入表中相应的空格内；
(3)在收到庚公司在(2)中做出的接受调整，方案后，注册会计师L据此确定的尚未更正汇总数是多少应采取何种进一步对策
(4)假定L实施(3)中对策后，最终确定抽样推断的360万元错报中实际的错报金额为325万元，庚公司调整了其中的155万元。请简要
说明注册会计师应当采取何种对策
正确答案
(A)L在推断各项目中未审部分含有的错报金额时，不受庚公司接受调整建议具体情况的影响。这是因为，所推断的未审部分中含有的错报金额发球客观存在，不受对样本错报调整情况的影响。实际上，不论庚公司是否接受调整建议或接受建议进行调整的金额是多少，注册会计师都应依据在本项目的样本中发现的错报金额进行估计。
(B)审计顾问确定的接受调整方案如下。
财务报表
项目名称 认定层重
要性水平 本期发现的
错报金额 小计 至少应该受调
整的错误金额 推断的
总体错报
货币资金 E E,C,G,A AF AB A0
应收账款 D0 C0,G0,CE,CE AG0 ACE 0
存货 A00 H0,B0 A00 B0 AB0
长期股权投资 E0 EE EE EE 0
固定资产 B00 E0,F0,G0,C0 BA0 C0 A00
在建工程 B0 BE,BB DG DG C0
应付账款 E0 C0,D0 G0 G0 E0
长期借款 C0 BF BF 0 E0
合计 DFE FID FID CFI CF0
(C)注册会计师汇总的本期财务报表错报金额为CFI+CF0=FHE(万元)，超过了财务报表的重要性水平(E00万元)，应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请庚公司调整财务报表的错报来降低审计风险。
(D)在本情形下，(根据命题条件)财务报表中不再存在推断的错报，只含有已识别但尚未更正错报。错报金额为(FID-CFI)+(CBE-AEE)=DIE(万元)，接近财务报表的重要性水平，L注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表来降低审计风险，并根据形成的结论，确定审计意见的类型。
解析
暂无解析
刘某与高达公司签订内销商品房预售契约，后某区房地产管理局对该预售契约作出预售预购备案登记。后刘某了解到高达公司向其销售的房屋系超出规划面积和预售面积的超层部分，刘某遂以区房地产管理局违法办理备案登记，造成自己购买的房屋为违法建筑为由提起行政诉讼。下列哪些说法正确( )
A．区房地产管理局的备案登记行为不是对预售合同效力的确认行为
B．备案登记行为没有对刘某的权利义务产生实际影响，不属于人民法院行政诉讼的受案范围
C．高达公司与本案的审理结果有利害关系，可以作为第三人参加诉讼
D．区房地产管理局在备案登记时没有尽到审查职责，应当对刘某的损失承担部分赔偿责任
正确答案
A,B,C
解析
[解析] A项行政确认是指行政机关对特定的法律事实、法律关系或者法律状态作出具有法律效力认定并且予以证明的具体行政行为。B项中“实际影响”是指因使公民、法人或者其他组织的权利、义务发生了变化，例如限制、减少权利，增加、免除、减少义务等。C项行政诉讼的第三人是指因与被提起行政诉讼的具体行政行为有利害关系，通过申请或法院通知形式。参加到诉讼中来的当事人。这种利害关系既包括与被诉行政行为的利害关系，也包括与诉讼结果的利害关系；不仅包括直接利害关系，也包括间接利害关系。
最佳管理的园区网通常是按照分级模型来设计的。在分级设计模型中，通常把网络设计分为3层，即核心层、汇聚层和接入层。如图5所示的是某公司的网络拓扑图，该公司采用的是紧缩核心模型，即将核心层和汇聚层由同一交换机来完成。
正确答案
交换机中运行了生成树协议(STP)，将阻断环路端口。
有以下几种方法来实现负载均衡：
修改VLAN的port-priority(端口优先级)；修改端口的STP路径值(cost)；采用端口聚合技术。
解析
由于交换机中都运行了生成树协议(STP)，若出现环由时，STP会自动将一些端口阻断，从而形成了一个没有环路的树。
可以通过修改VLAN的port-priority(端口优先级)、修改端口的STP路径值(cost)来实现负载均衡。除此之外，还可以通过端口聚合技术，将多条链路看成一条链路。
在企业确认财务战略时，股利分配政策是很重要的一个环节。A公司管理层目前正在考虑制定何种股利分配政策，因为各个方案都会有不同的弊端。其中，容易造成股利支付额与本期净利相脱节的股利分配政策是( )。
A．剩余股利政策
B．固定股利政策
C．固定股利支付率政策
D．零股利政策
正确答案
B
解析
[解析] 一般而言，实务中的股利政策有四大类：固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策和剩余股利政策。对于选项B固定股利政策，它是将每年发放的股利固定在某一个固定的水平上并在较长的时期内不变，此政策的缺点在于股利的支付与盈余相脱节，当盈余较低时仍要支付固定的股利，这可能造成资金短缺，财务状况恶化，因此，选项B为正确答案。选项A剩余股利政策，它是税后利润在满足投资方案所需权益资本后有剩余时，才作股利予以分配；选项C固定股利支付率政策，它是确定一个股利占盈余的比例，长期按此比率支付股利的政策；选项D零股利政策，是所有剩余盈余都投资回企业中，在企业成长阶段通常会使用这种股利政策，并将其反映在股价的增长中。
企业财务报告按照报告使用者的范围可以分为( )。
A．对内财务报告
B．对外财务报告
C．对上财务报告
D．对下财务报告
E．对管理层提供的财务报告
正确答案
A,B
解析
[解析] 企业财务报告按照报告使用者的范围又可以分为对内财务报告和对外财务报告。前者是供企业内部有关方面了解会计信息的财务资料；后者是对企业外部有关方面提供企业财务信息的文件。
某学校在原校园网的基础上进行网络改造，网络方案如图所示。其中网管中心位于办公楼第三层，采用动态及静态结合的方式进行IP地址的管理和分配。
【问题2】
从下表中为图中(1)～(5)处选择合适设备，将设备名称写在的相应位置(每一设备限选一次)。
设备类型 设备名称 数量 性能描述
路由器 Router1 1 模块化接入，固定的广域网接口+可选广域网接口，固定的局域网接口：100/1000Base-T/TX
交换机 Switch1 1 交换容量：1.2T，转发性能：285Mpps，可支持接口类型100/1000BaseT、GE、10GE，电源冗余：1+1
Switch2 1 交换容量：140G，转发性能：100Mpps，可支持接口类型GE，电源冗余；无，20百/千兆自适应电口
Switch3 2 交换容量：100G，转发性能：66Mpps，可支持接口类型：FE、GE，电源冗余：无，24千兆光口
正确答案
从表中为图中(1)～(5)处选择合适设备，填写在相应位置(每一设备限选一次)。
(1)Router1 (2)Switch1
(3)Switch2 (4)Switch3
(5)Switch3
解析
[解析]
根据图，(1)处应为一个路由器，故填入Router1；(2)下(5)处应选择交换机，根据图中要求的性能，(2)处为核心交换机，性能要求最高，故填入Switch1；(3)处和(4)、(5)处相比，性能要求较高一些，故填入Switch2：(4)、(5)处为汇聚层交换机，且要求光口，故填入Switch2。
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