- 房产税税收优惠
- 共537题
某市甲企业拥有经营生产房10栋和经营用房4栋，用于经营生产的房产原值为2000万元，安装设备80万元；经营用房转租给乙公司，年租金收入100万元。按该市规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。则甲企业全年应缴纳房产税为( )万元。
A．21.17
B．31.97
C．35.69
D．41.58
正确答案
B
解析
自用房产应缴纳房产税=[(2000+80)×(1-20%)]×1.2%=19.968(万元)；出租房应缴纳房产税=100×12%=12(万元)；全年应缴纳房产税=19.968+12=31.968(万元)≈31.97(万元)。
某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2009年将其中的1/5对外出租，当年取得租金收入220万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。
A．0万元
B．6.72万元
C．20.4万元
D．26.40万元
正确答案
D
解析
[解析] 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。 应纳房产税=220×12%=26.4(万元)
下列哪种现在可以同时实现公平与效率两个目标 ( )
A．土地税
B．房产税
C．消费税
D．营业税
正确答案
A
解析
解析：征收土地税，把不是由于个人的劳动创造的土地价值以税收的形式收到政府手中来，用于公共支出。这样既可以实现社会公平，也可以减少土地闲置，提高土地的利用效率，是一种可以同时达到公平与效率两个目标的方法。
赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某用于生产经营，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为( )元。
A．288
B．576
C．840
D．864
正确答案
A
解析
[解析] 个人所有非营业用房免征房产税，原值60万元的房产供自己及家人居住是免房产税的；另外一处，只就其出租期间缴纳房产税，自2008年3月1日起，个人出租住房，不区分用途减按4%税率征收。 应缴纳房产税=1200×6×4%=288(元)
武汉某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于2007年初拆资建成一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达50000平方米。 2007年12月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2008年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金200万元，合同约定租赁期限为3年。
房地产公司针对上述业务，分析2008年纳税情况如下：
(1) 根据这个协议，房地产公司就该项租赁业务，应按服务业一租赁业缴纳营业税：
200×12×5%=120(万元)
(2) 应缴纳城建税及教育费附加合计：
120×(7%+3%)=12(万元)
(3) 应按租金收入缴纳房产税：
200×12×12%=288(万元)
注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。
要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据(不考虑题目中未涉及的税费)。
正确答案
原方案：相关税费=120+12+288=420(万元)
会计利润=200×12-200×12×70%×30%- 200×12×30%×60%-420=1044(万元)
新方案：根据税法规定，对于出租房产应当从租计征房产税，但物业管理费不是房产税的征税范围。原方案中，企业没有将物业管理费切分出来，导致物业费按租金多缴纳厂房产税。可以在租赁合同中约定，租金为140万，物业管理费为 60万。则房地产公司针对上述业务，纳税情况如下：
(1) 根据合同，房地产公司就该项租金收入按服务业―租赁业缴纳营业税，税率为5%。物业管理费收入按服务业一其他服务业缴纳营业税，税率为5%。
140×12×5%+60×12×5%=120(万元)
(2) 应缴纳城建税及教育费附加合计：
120×(7%+3%)=12(万元)
(3) 房租收入，应从租计征房产税，税率为12%。
140×12×12%=201.6(万元)
(4) 以上相关税费合计=120+12+201.6=333.6(万元)
(5) 会计利润=200×12-140×12×30%-60×12×60%-333.6=1130.4(万元)
修改后的合同比原方案增加利润86.4万元，节税86.4万元。通过以下表格对比，可知是因为合理降低房租，减少了房产税的缴纳，即60×12×12%=86.4万元。
原方案 新方案 差额
营业税 120 120 0
城建及教育费附加 12 12 0
房产税 288 201.6 86.4
小计 420 333.6 86.4
解析
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