- 房产税税收优惠
- 共537题
下列各项中，应当征收房产税的有( )。
A．城市居民出租的房产
B．城市居民投资联营的房产
C．城市居民所有的自住用房
D．城市居民拥有的营业用房
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 个人所有非营业用房的房产免征房产税。
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、 12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为：
(1) 当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票；
(2) 当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额 85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4万元；
(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4) 发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5) 销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6) 计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7) 营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9) 2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10) 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税150元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。
A．0.38
B．0.68
C．0.72
D．0.33
正确答案
A
解析
[解析] 会计利润总额=520-221-252.81-10 -20-10-30+27=3.19(万元)
捐赠扣除限额=3.19×12%=0.38(万元)，实际发生20万元，只能扣除0.38万元。
以下说法正确的是( )。
A．有效毛收入＝潜在毛收入-空置和收租损失
B．净运营收益＝有效毛收入-房产税费用
C．税前现金流＝净运营收益-抵押贷款还本付息
D．税后现金流＝税前现金流-所得税
正确答案
C
解析
暂无解析
按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
D
解析
[解析] 我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
下列各项中，属于房产税的计税依据有( )。
A．房产余值
B．房产原值
C．租金收入
D．房产市价
正确答案
A,C
解析
[解析] 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据，所以B、D选项错误。
下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有( )。
A．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主缴纳房产税
B．无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税
C．对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
D．对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税
正确答案
A,D
解析
[解析] 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
下列房产中，需要征收房产税的是( )。
A．个人所有非营业用的房产
B．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产
C．售出前房地产开发企业建造的商品房
D．售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房
正确答案
D
解析
暂无解析
(二)
陈某为某有限责任公司技术总监，2009年收入情况如下：
(1)业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入50000元，当即决定通过红十字会向汶川捐款5000元，通过慈善协会向白血病患儿捐款13000元；
(2)取得从境内上市公司分配的股息、红利所得20000元；
(3)甲企业有三项债权打包拍卖，陈某参加拍卖会，以90万元购买打包债权(含三项：债务人A欠30万元，债务人B欠40万元，债务人C欠50万元)。经诉讼催讨，将A债务人的欠款收回26万元，追讨时发生诉讼费1.5万元；
(4)10月将某项经文物部门认定是海外回流文物拍卖，取得收入600万元，陈某无法提供完整准确的原值凭证，拍卖时佣金支出6万元；
(5)10月底将一套位于市区的居民住房按市价出租，从11月起每月收取月租金4000元，11月因暖气漏水发生修缮费1000元，取得了营业税、城建税、教育费附加和房产税的完税凭证；
(6)在A国演讲取得收入3000元，在B国转让专利取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税300元和12000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(单位：元，保留两位小数)
计算陈某境外所得应补缴的个人所得税( )元。
A．0
B．140
C．210
D．250
正确答案
B
解析
[解析] 陈某境外所得应补缴的个人所得税
①A国演讲收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)：
抵扣限额=(3000-800)×20%=440(元)
因其实际境外纳税250元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=440-300=140(元)
②B国转让专利按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)：
抵扣限额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)
因其实际境外纳税12000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣11200元，不需在我国补税，超限额部分的800元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。
A．行政机关所属的招待所使用的房产
B．自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D．邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
正确答案
A
解析
B、C、D均为现行房产税政策规定中的免税项目。
纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是( )。
A．未验收则免税
B．从使用当月起缴纳房产税
C．从交付出租次月起缴纳房产税
D．从取得房产证之日缴纳房产税
正确答案
C
解析
[解析] 纳税人出租房屋，应从交付出租、出借的次月起缴纳房产税。
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