- 房产税税收优惠
- 共537题
某人有两套产权房，第一套价值80万元自住，第二套临街房以每年5万元出租给某个体户开商店，商店的年收入10万元。该人当年应纳房产税为（）。（当地房产税余值扣除率为30%）
A．0
B．10000元
C．5000元
D．6000元
正确答案
D
解析
[解析] 个人居住用房，不纳房产税；个人出租的经营用房，按12%税率从租计征房产税，应纳税额＝50000×12%=6000元。
某人白有房屋9间，房产原值15万元，其中5间门面房出租给某公司，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )万元。
A．0.6
B．0.27
C．0.89
D．0.48
正确答案
C
解析
[解析] 该人出租房本年应纳的房产税=50×10%×12%+0.2×3×12×4%=0.6+0.288=0.89(万元)
下列有关税收的表述中，正确的有( )。
A．财政局对外出租的经营用房免征房产税
B．集体土地使用人无须缴纳土地使用税
C．用耕地建乡政府办公楼应缴纳耕地占用税
D．土地增值税的课税对象是有偿转让的房地产
E．因地震毁坏住房而重新购买住房的免征契税
正确答案
C,E
解析
财政局对外出租的经营用房属营业用房，应征房产税；土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人，土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税；土地增值税的课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。
某单位拥有的一出租物业的原值为5000万元，年租金收入为770万元，则该单位应缴纳的年房产税数额为( )万元。
A．50.0
B．92.4
C．60.0
D．98.0
正确答案
B
解析
770×12%万元=92.4万元
教育费附加应按照企业实际缴纳的（）的3%征收。
A．营业税+所得税+增值税
B．营业税+增值税+消费税
C．营业税+所得税+房产税
D．营业税+房产税+增值税
正确答案
B
解析
教育费附加应按照企业实际缴纳的营业税、增值税和消费税之和的3%计算征收。
由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征房产税( )。
A．1年
B．2年
C．3年
D．无限期
正确答案
C
解析
[解析] 由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征房产税3年。
下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的是( )。
A．纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D．房地产开发企业将建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税
E．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；房地产开发企业将建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。
以下有关房产税税收政策的表述中，正确的有( )。
A．在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定
B．以劳务方式抵付房租收入的，出租方应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，计征房产税
C．对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后要计入房产原值
D．凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账核算，都并人房产原值，计征房产税
E．融资租赁，租赁期内房产税的纳税人为房屋的出租入
正确答案
B,D
解析
[解析] 在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定；对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除；融资租赁，租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定。
张先生为A上市企业董事，并且在该企业任职，2011年取得以下收入：
(1)张先生每月取得工资3500元，12月份取得董事费收入6800元，另外12月取得含税全年一次性奖金36000元；
(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入58000元，当初为购买字画支付35000元：
(3)从4月1日开始按市场价格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元(仅考虑房产税，不考虑其他税费)；
(4)从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得特许权使用费所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税11000元。
(5)3月份企业实行股票期权计划，3月8日，企业授予张先生股票期权30000股，授予价人民币2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2011年11月8日起可以行权，行权前不得转让。11月8日张先生以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格人民币4元；
(6)张先生10月因营销业绩突出从兼职的公司取得免费欧洲十国旅游奖励，价值150000元。
[要求] 根据所给资料，回答下列问题：
根据个人所得税相关法规，下列关于“股票期权所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有( )。
A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税
B．员工行权时，其从企业取得股票的施权价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税
C．对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税
D．张先生股票期权所得应缴纳个人所得税4560元
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”征收个人所得税。股票期权所得应缴纳个人所得税=[30000×(4-2.5)÷8×20%-555]×8=4560(元)
某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004年1月，税务机关对该企业2003年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：
(1)该企业2003年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价5 000万元。其中，管理部门及生产用房4幢，原值3 700万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200万元、医务室用房原值300万元；围墙原值50万元；其余闲置用房4座，原值分别为300万元、200万元、150万元和100万元。
(2)2003年2月20日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值200万元。同年3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款80万元，抵押期间房屋仍由企业使用。
(3)2003年4月30日，将原值为200万元的闲置用房向B企业投资，协议规定，A企业每月向B企业收取固定收入2万元，B企业的经营盈亏情况与A企业无关。当年收益16万元。
(4)2003年5月7日，将原值为100万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金50万元，出典期间房屋空置。
(5)2003年7月7日，将原值为150万元的闲置房产转让给C企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
(6)2003年9月3日，将原值为300万元的房产融资租赁给D企业，租期从2003年10月 1日到2008年9月30日，共5年，每年收取租金80万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。
该省规定，确定计算房产余值的扣除率为30%。
要求：根据税法规定，分析并计算该企业2003年度应缴纳的房产税税额。
正确答案
(1)管理部门及生产用房应纳税额
应纳房产税税额＝3700万元×(1－30%)×1.2%＝31.08万元
(2)纳税人自建房屋应纳税额
应纳房产税税额＝[200×(1－30%)×1.2%×10÷12]万元＝1.40万元
(3)用于对外投资、收取固定收入、不承担联营风险的房产应纳税额
应纳房产税税额＝[200×(1－30%)×1.2%×4÷12＋16×12%]万元＝2.48万元
(4)出典给金融机构的闲置房产应纳税额
1～5月企业应纳房产税税额＝100万元×(1－30%)×1.2%×5÷12＝0.35万元
6～12月房产税应由承典人金融机构缴纳。
(5)转让闲置房产应纳税额
1～7月应纳房产税税额＝150万元×(1－30%)×1.2%×7÷12＝0.74万元
(6)融资租赁房产应纳税额
应纳房产税税额＝300万元×(1－30%)×1.2%＝2.52万元
该企业应纳的房产税税额合计＝(31.08＋1.40＋2.48＋0.35＋0.74＋2.52)万元
＝38.57万元
说明
(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。因此，该企业幼儿园及医务室用房不征房产税。围墙系独立于房屋之外的建筑物，不属于房产的范畴，不征房产税。
(2)纳税人自行新建房屋用于生产经营的，自建成之次月起征收房产税。
(3)以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
(4)产权出典的，由对房屋具有支配权的承典人缴纳房产税。
(5)房屋转让后从次月起不再征收房产税。
(6)对于融资租赁的房屋，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式。所以，在计征房产税时，应以房产余值计算征收，纳税人不同地区税务部门规定有所不同。
解析
暂无解析
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