- 财政收入
- 共1124题
某企业2011年有关会计资料如下；
(1)年度会计利润总额为180万元；
(2)全年销售收入为1200万元；
(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费480万元；
(4)“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，公益性捐赠支出40万元；
(5)“投资收益”中有国债利息收入12万元。
该企业适用的所得税税率为25%。
根据上述资料，回答下列问题：
企业所得税税前扣除的基本原则有______。
A．配比性原则
B．不征税收入形成支出不得扣除原则
C．重要性原则
D．谨慎性原则
正确答案
A,B
解析
[解析] 企业所得税税前扣除基本原则包括：①相关性原则；②合理性原则；③真实性原则；④合法性原则；⑤配比性原则；⑥区分收益性支出和资本性支出原则；⑦不征税收入形成支出不得扣除原则；⑧不得重复扣除原则。
在信用评级机构对各类证券的评级中，以( )为基础的国债信用评级总是最高的。正是在这种意义上，人们通常把国债作“金边债券”。
A．国家资源
B．国家主权
C．国家领土
D．国家
正确答案
B
解析
暂无解析
国债作为特殊的财政范畴，其基本功能是( )。
A．筹集建设资金
B．弥补财政赤字
C．调节收入分配
D．调节经济运行
正确答案
B
解析
国债作为特殊的财政范畴，其基本功能是弥补财政赤字。
(1)下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有( )。
A．对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元
B．对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元
C．对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
D．对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元
E．对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1 022.35× 4%)。对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。
流通国债是指可以在流通市场上交易的国债，它的特征是( )。
A．自由转让
B．通常不记名
C．自由认购
D．无面值
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 流通国债是指可以在流通市场上交易的国债。这种国债的特征是投资者可以自由认购、自由转让，通常不记名，转让价格取决于对该国债的供给与需求。债券的票面价值是债券的基本要素，国债没有面值是不可能的。所以D不正确。
目前，我国公开发行的股票的交易方式是( )。
A．均在交易所交易
B．有一部分是在场外市场交易
C．上市公司退市后在场外交易市场交易
D．在特殊条件下可以在场外交易市场交易
正确答案
A
解析
[解析] 此题属于基本常识。此处为“公开发行的股票”若改为“证券”则是场内场外市场都存在，例如，我国的国债市场就是场外交易市场。故选A。
中央银行的资产业务与基础货币变动的关系
正确答案
(1)公开市场操作
1)对商业银行的公开市场交易。不管中央银行对商业银行买入还是卖出国债，如果不考虑商业银行的超额准备问题，都会造成基础货币的成本扩张或收缩。
2)对非银行公众的公开市场购买。中央银行买入非银行公众的国债，其对准备金的影响，取决于债券出售人将所得款项以现金形式持有还是存入银行。如果将所得款项以现金形式持有，则公开市场购买对准备金没有影响；如果将所得款项以银行存款形式持有，则准备金增加额等于公开市场购买额。不论债券出售人将所得款项以现金形式持有还是存入银行，中央银行公开市场业务对基础货币的作用都是相同的，基础货币增加额等于中央银行的债券购买的金额。但是，如果公众以存款形式持有出售国债的款项，则商业银行可据以作为派生存款的基础，基础货币成倍扩张；如果公众以现金形式持有该款项，基础货币等额增加，则对基础货币没有扩张效应。反之，中央银行将债券卖给非银行公众，而公众以银行存款形式支付款项，则因为商业银行的准备金减少，而造成基础货币减少；如果公众用现金来支付款项，则基础货币等额减少。
3)对财政进行公开市场交易
若流入商业银行，则会因为准备金的增加，而使流通中的货币成倍增加；若在公众手中持有，则流通中的货币等额增加，从而基础货币增加。反之，中央银行将国债卖给财政，或者说是财政到期偿还它发行的国债，则财政在中央银行的存款减少，中央银行的准备金减少，其对货币流通基本没有影响，从而基础货币数量不变，因为财政的资金不是在偿还国债时才退出流通。
(2)再贷款与再贴现业务
中央银行对商业银行的再贴现，就是收下商业银行所提供的商业票据，并在商业银行在中央银行的存款准备金账户上记上再贴现的金额。这就导致中央银行的商业票据和准备金同时增加，商业银行的商业票据减少，存款增加，中央银行的再贷款没有商业票据作为交易对象，其效果则是中央银行的再贷款和准备金同时增加，商业银行的准备金和再贷款同步增长。这两者都会导致基础货币的增加。若中央银行到期收回再贴现或再贷款资金，则商业银行准备金与存款同时减少，中央银行的再贴现与再贷款资金与准备金同步减少，基础货币减少。
(3)黄金和外汇储备业务
中央银行在收购黄金的同时，投放了等值的通货，从而基础货币增加。当国际收支出现持续顺差，或中央银行为了调控汇率，在外汇市场购入外汇时，效果和收购黄金的效果相同，也会增加基础货币的投放。
解析
暂无解析
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：
(1)20×8年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1 500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
(3)20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。
(4)20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司 100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。
(5)20×8年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10000万元。
(6)20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
(1)下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有( )。
A．对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元
B．对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元
C．对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
D．对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元
E．对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1 022.35× 4%)。对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。
二、收支情况
1．收入：杨华每月税前收入为13000元；吴红每月税前收入为8000元。
2．支出：为应付日常开支，杨华家里常备有5000元的现金。除每月需要偿还的房贷以外，杨华一家每年保险支出为25000元，每月生活开支保持在5000元左右。杨晓强每年幼儿园学费支出8000元。每年旅游支出10000元。
三、资产情况
1．实物资产：杨华夫妇于2006年12月31日购买了一套总价85万元的住房，贷款总额为50万元，贷款利率5.5%，15年还清，他们采取的是等额本金还款方式，目前该房产现值为90万元。
2．金融资产：杨华目前在银行的存款还有8万元，其中包括银行利息约900元(税后)。杨华投资比较保守，对于股票兴趣不大，目前名下有国债5万元(含去年实际收到的1000元收益)，债券基金4万元(含去年实际收到1200元的收益)。
四、保险状况
杨华三年前还接受了理财规划师的建议而大量投保，目前保单现金价值为8万元(即个人账户余额)，去年收到保险分红2300元。
五、理财目标
杨华夫妇考虑到子女教育是一项庞大支出，决定将手中持有的国债和债券基金全部用来为孩子作储备教育金。
六、假设条件
2007年个人所得税费用减除标准为每月1600元；2008年个人所得税费用减除标准为每月2000元。
杨华的家庭支出中，属于选择性支出的是( )。
A．家庭每月生活费支出
B．每年学费支出
C．每年旅游费用
D．每月的房贷支出
正确答案
C
解析
[解析] 义务性支出也称为强制性支出，是收入中必须优先满足的支出，如ABD三项；C项属于选择性支出。
某外籍人员A，自2008年开始，在我国某外商投资企业任职，并在该企业担任董事一职。
2011年取得以下收入：
(1)在外资企业每月取得工资6700元，12月份取得董事费收入6800元；
(2)己知外资企业每月支付外籍人员A的现金形式住房补贴和伙食补贴1000元，每月还取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元；
(3)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给农村义务教育；
(4)取得利息收入5000元，其中国债利息2000元，金融债券利息30000元；
(5)利用业余时间应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同主题的现场宣传策划。与该公司签订了1份合同，约定宣传服务费用共计10000元，其中：广告宣传语3000元，现场宣传策划7000元。期限为2011年7月1日至7月31日；
(6)假定上述业务，改为与该公司签订两份合同，分别设计广告宣传语、现场宣传策划；
(7)取得省人民政府颁发科技奖50000元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(不考虑营业税金及附加、印花税、土地使用税)：
取得省人民政府颁发科技奖应缴纳个人所得税为( )元。
A．0
B．4000
C．3000
D．6000
正确答案
A
解析
[解析] 省人民政府颁发的科技奖50000元免税。
( )是国债最基本的功能。
A．弥补财政赤字
B．筹集建设资金
C．调节国民经济的发展
D．缩小贫富差距
正确答案
A
解析
[解析] 国债的功能主要有以下三方面，即弥补财政赤字，平衡财政收支的功能；筹集建设资金和调节国民经济的发展。其中，最基本的功能是弥补财政赤字，平衡财政收支的功能。故本题答案为A。
在信用评级机构对各类证券的评级中，以( )为基础的国债信用评级总是最高的。正是在这种意义上，人们通常把国债称作“金边债券”。
A．国家资源
B．国家主权
C．国家领土
D．国家财政
正确答案
B
解析
暂无解析
基础货币的构成要素包括( )。
A．流通中现金
B．存款银行在央行的存款
C．存款银行持有的货币
D．国债
E．居民的活期存款
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 此题考查基础货币构成，需重点掌握。而且记住基础货币又叫高能货币，口径是很小的。从用途上看，基础货币表现为流通中的现金和商业银行的准备金。准备金包括存款银行在央行的存款和其自身持有的超额准备金。国债是属于资本市场的产品。
“债券作为资本市场的重要组成部分，现在还是短腿，要大力发展。”全国政协委员、深圳证券交易所理事长陈东征2013年3月4日在全国政协经济界讨论会间隙，对《国际金融报》在内的多家媒体说。请简要阐述债券市场的作用。
正确答案
债券市场在社会经济中占有重要地位，是因为它具有以下几项重要作用：
(1)融资功能。债券市场作为金融市场的一个重要组成部分，具有使资金从资金剩余者流向资金需求者，为资金不足者筹集资金的功能。与股票市场一样，债券市场为资金需求者提供了一个直接融资的渠道。
(2)资金流动导向的功能。效益好的企业发行的债券通常较受投资者的欢迎，因而发行时利率低、筹资成本小；相反，效益差的企业发行的债券风险相对较大，受投资者欢迎的程度较低，筹资成本较大。因此，通过债券市场，资金得以向优势企业集中，从而有利于资源的优化配置。
(3)宏观调控功能。一国中央银行作为国家货币政策的制定与实施部门，主要依靠存款准备金、公开市场业务、再贴现和利率等政策工具进行宏观经济调控。其中，公开市场业务就是中央银行通过在证券市场上买卖国债等有价证券或发行央行票据，从而调节货币的供应量，实现间接宏观调控的重要手段。
(4)提供市场基准利率。从国际金融市场的一般运行规律来看，在比较健全的金融市场上，有资格成为基准利率的只能是那些信誉高、流通性强的金融产品的利率，而国债利率一般被视为无风险资产的利率，被用来作为其他资产和衍生工具进行净价的基准。而只有一个高流动性的、开放的、价格发现机制成熟的国债市场才能提供一个有意义的市场基准利率。
(5)防范金融风险。一个高流动性的、开放的国债市场不仅提供了市场基准利率，同时也是本币国际化的重要支撑。金融债的发行也可以极大地补充银行的附属资本，尤其是次级债券的发行使得银行不仅获得了中长期资金来源，并且在股东之外还增加了债权人的约束，有利于银行的稳健经营。
解析
暂无解析
二、收支情况
1．收入：杨华每月税前收入为13000元；吴红每月税前收入为8000元。
2．支出：为应付日常开支，杨华家里常备有5000元的现金。除每月需要偿还的房贷以外，杨华一家每年保险支出为25000元，每月生活开支保持在5000元左右。杨晓强每年幼儿园学费支出8000元。每年旅游支出10000元。
三、资产情况
1．实物资产：杨华夫妇于2006年12月31日购买了一套总价85万元的住房，贷款总额为50万元，贷款利率5.5%，15年还清，他们采取的是等额本金还款方式，目前该房产现值为90万元。
2．金融资产：杨华目前在银行的存款还有8万元，其中包括银行利息约900元(税后)。杨华投资比较保守，对于股票兴趣不大，目前名下有国债5万元(含去年实际收到的1000元收益)，债券基金4万元(含去年实际收到1200元的收益)。
四、保险状况
杨华三年前还接受了理财规划师的建议而大量投保，目前保单现金价值为8万元(即个人账户余额)，去年收到保险分红2300元。
五、理财目标
杨华夫妇考虑到子女教育是一项庞大支出，决定将手中持有的国债和债券基金全部用来为孩子作储备教育金。
六、假设条件
2007年个人所得税费用减除标准为每月1600元；2008年个人所得税费用减除标准为每月2000元。
接第10题，假定投资收益率为5.5%，则杨先生为储备教育金每月应投入( )元。
A．513
B．413
C．313
D．213
正确答案
D
解析
[解析] PMT(0.055/12，20×12，0，92719)=-212.84，可见杨先生为储备教育金每月应投入213元左右。
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